12366熱點問答(5)

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建築企業財稅處理與合同涉稅管理

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本書以會計處理與稅務管理為中軸線，全面展示建築業各級核算單位的財稅處理；以實務案例全面解析《建造合同準則》《新收入準則》《小企業會計準則》在建築業的運用；繫統闡述了建築業增值稅管理、發票管理與會計處理；從資金管理的視角，解開建築業采購比價的核心“秘密”；立足建築一線，總結12個建築業核心疑難財稅問題；基於多年實務管理經驗，總結各類經濟合同的涉稅風險，並提出控制舉措。

建築企業財稅處理與合同涉稅管理

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12366熱點問答5 國家稅務總局納稅服務司 編 財政/貨幣/稅收經管

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12366熱點問答5 國家稅務總局納稅服務司 編 財政/貨幣/稅收經管

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建築企業財稅處理與合同涉稅管理 建築 林久時 中國鐵道出版社 97

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前言 “從黃河尾閭的渤海之濱到雄偉挺撥的泰山腳下， 從沃野千裡的天府之國到中原大地的少林古剎， 哪裡有建築，哪裡就有我們建築人。 我們的腳印遍布神州，我們的旗幟插滿華夏， 一座座高樓撥地而起，一片片荒野披上新裝。 我們是家園的建設者，我們是城市的描繪家， 我們去時星辰寥落，我們歸時燈火輝煌。 我們托起了高樓，我們點亮了……” 在寫書時，我總是想起在央企擔任團時為企業年會寫的一首詩。這麼多年過去了，其中的片段依然能熟練背誦。總是想起初入職場時在工程一線從事財務工作的場景：轟鳴的機械、飛揚的塵土、塔弔飛舞入雲巔；總是想起在企業擔任財務處處長期間遇到的各種財稅問題和財務管理難題。2018年年底，從央企離職以後，專職從事財稅培訓和咨詢工作，也一直專注於建築業財稅問題研究，對建築業“情有獨鐘”。全面“營改增”後已經過去4年，大部分建築企業經營管理日趨規範，涉稅風險意識逐年提升。相比較於全面“營改增”初期，如今建築業整體稅負下降明顯，但依然存在不少問題。 為了總結8年建築財稅管理工作經驗和從事咨詢培訓以來的學考的心得，在老師的鼓勵和廣大網友的督促下，筆者決心編寫《建築企業財稅處理與合同涉稅管理》，以幫助建築業財務人員提升財稅實能力，幫助建築企業提高財稅管理。 本書內容主要分為兩部分：*部分以建築企業的會計核算為主體，建築業的增值稅管理和共性疑難財稅問題解析為主，並結合筆者的實際經驗提出了看法和解決對策；第二部分以建築企業合同涉稅管理為主線，以各類合同涉及的不同問題為軸線，總結建築企業涉及的各類經濟合同涉稅問題，充分結合實務中已經出現卻一再被忽視的涉稅問題，以及有可能出現的涉稅風險，提出涉稅條款的簽訂技巧和涉稅管理措施。部分觀點和內容已經在筆者的微信公眾號“鐵蛋稅客”上推送。 *章，主要介紹建築行業整體概況和建築企業的組織架構，建築企業不同會計核算模式涉及的稅務管理要點，為此後各章的寫作方向做了基礎鋪墊。 第二章，主要介紹建築企業的會計科目設置及科目的解析，簡明闡述“總公司—分公司—項目部”模式下建築企業各級的業務特征與會計核算。 第三章，主要介紹建築企業合同收入確認的基本原則，從《企業會計準則第15號——建造合同》（以下簡稱“《建造合同準則》”）的完工百分比測算與《企業會計準則第14號——收入》（以下簡稱“《新收入準則》”）履度的確認方法比較，實質上並沒有大的變化。對於已經執行了《建造合同準則》的建築企業來說，《新收入準則》在會計核算上更加清晰、簡潔。 第四章，繫統地介紹建築業增值稅相關政策與會計處理實務，解析建築企業增值稅基本政策、發票管理思路；結合建築企業組織形式闡述了建築企業“總公司—總承包部—項目部”“公司總部—項目部”模式下的增值稅會計核算與基本管理；從資金管理的角度詳細闡釋了建築業采購比價的核心控制點。 第五章，主要介紹建築企業關注度較高的、較為核心的財稅疑難問題，充分結合實際案例解析行業存在的普遍共性問題。 第六章是本書的重要組成部分，講述合同涉稅條款的重要性，結合通用涉稅條款，對物資采購合同、機械設備租賃合同、施工總承包合同的涉稅風行詳細剖析，並提出涉稅條款的簽訂技巧和涉稅管理措施。 衷心感謝我的老師——中國建築財稅深耕者，中國人民大學會計學博士，中國建設會計學會、建築會計學術委員會，上海何博財務咨詢中心，微信公眾號“何博士說稅”創始人何廣濤先生，感謝他的諄諄教導。在專業上引導我更深層次研業財稅實務，在工作和生活中教導我嚴謹治學、積極向上。在撰寫本書的過程中老師給予無私的幫助，並為本書傾情作序，感謝老師在專業學業道路上為我指明方向。 衷心感謝中國建設會計學會王春龍秘書長的認可和指導，在本書的寫作過程中提出了諸多寶貴意見，讓人深切感受王秘書長的專業與求精。 衷心感謝中國新興建築工程有限責任公司總會計師魏慶羚女士、山西路橋建設集團有限公司財務部部長衛晉芳女士、北京城建集團有限責任公司總承包部總會計師寇曉燕女士、山西省晉中路橋集團建設有限責任公司財務部部長楊先生、山西遠方路橋（集團）有限責任公司財務部長曹彥春女士、井岡山博達公路施工有限公司財務總監丁瑩女士、貴州長辰建築工程有限公司財務經理劉敏女士、貴州義龍新區城市開發投資有限公司董事長劉需毅先生、晨達建設集團有限公司董事長梁先生對本人的支持和幫助。 衷心感謝財稅圈眾多財稅大咖前輩對我的幫助和提攜，他們的思想和文章給我很大啟發，我將不忘初心，虛心學厲奮發，篤行致遠。 衷心感謝樊雯、彭薇、趙娜、劉鳳、姜苗苗、馬雪蓮、王萍、孟臘月、都曉妍、王力等好友的熱心幫助。 *後感謝我的妻子和女兒，在我寫作時給予舒適的環境，讓拙著得以完成。你們若安好，我便是晴天。 由於本人專業能力有限，書中部分觀點有些片面，存在一些不妥和錯誤之處，歡迎讀者批評指正。作者微信號：675222603，電子郵箱：675222603@.com。 林久時

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