了得網管理_玩的就是會計(第3彈馬靖昊帶你領悟會計之道)

所以“錢”這個字*重要，搞清楚了它的來龍去脈，就基本上抓到了主線。
審計也是如此。審計就是審錢，如果說不懂審錢這個“道”的話，根本就不要去審計了。財務分析也是分析錢，不分析錢的話也就不懂財務分析之“道” 了。天天計算那些個指標，但*重要的是腦袋裡一定要有一個“錢”的概念。
一切要從“錢”這個角度出發去理解，包括我們對報表的理解也是一樣的。從錢的角度去理解，看報表的時候，基本上順帶連財務分析到底應該如何分析也出來了。所謂的財務分析，不就是要你判斷這些會計報表到底它的真實程度有多大嗎？對於資產負債表，*重要的就是看左邊的資產方。負債和所有權益方，企業如果想動一動也是不太好動的，因為負債涉及第三方。而對於資產方的話，企業想怎麼弄就怎麼弄，資產是可以把控的資源，我的地盤我做主。所以，所謂的報表造假，90%以上是發生在資產方，很少發生在負債方。
那麼，我們從錢的角度來看一下這些報表。
什麼是存貨？錢壓在貨上、商品上，這就是存貨。什麼是現金？錢放在保險庫裡面就是現金了。什麼是銀行存款？錢放在銀行裡面，叫銀行存款。什麼是應收賬款？我給了你東西了，錢還在你手上，這就是應收賬款。什麼是應付賬款？就是說你給了我東西，我錢還沒有付給你，這就是應付賬款。
錢用在設備廠房上面叫固定資產。錢用在研發上，並有成果，這就是無形資產，錢是投入的，那麼就記到實收資本和資本公積裡面去。為什麼說會記到資本公積裡面去？因為有一家企業要是經營得好，你後來想加一棒，比如你要占10%，1000萬元的注冊資本是100萬元，到時候你肯定要掏出300萬元、500萬元甚至*多，人家纔願意讓你來，這就是資本公積的概念，它是資本的溢價。
錢投到外面的子公司裡面去了，就是長期股權投資，那麼我們分析時就可以追蹤，這個錢有可能是某些上市公司通過長期股權投資去洗錢，*後再來一個全額計提減值準備，一衝了事。
錢是借來的，一年之內就是短期借款，一年以上就是長期借款；錢是占用內部員工的，就是還沒有發工資，是應付職工薪酬。錢是賺來的，那麼目前的話還是放在盈餘公積、未分配利潤裡面。
錢自由自在地放在銀行裡面，就是銀行存款，“ 自由自在”就是說我可以存取方便，銀行凍結了的話就轉到其他長期資產。有很多時候，我們看上市公司，怎麼有那麼大的貨幣資金，還要借那麼多的錢？出現這種情況的話，這些錢很可能就是被凍結了，不能用了，所以它還要不斷地借錢，不能用的還放在貨幣資金裡面是不對的，它實際上應該放在其他長期資產裡面。
錢已經花出去了，但是要幾個會計期間纔能夠攤銷完，就是長期待攤費用。
錢放在股市、債市裡面，就是交易類金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產。這些名字是直接從西方翻譯過來的，大家也不要覺得理解起來費勁，其實就是以前的短期投資、長期投資。
從這個角度，那我們怎麼來分析資產的質量？錢壓商品裡面，這個商品裡面壓的這些錢到底值不值那麼多錢，這不就是資產質量分析嗎？錢在別人的手上，我到底能收回來多少；錢壓在廠房，用在廠房、固定資產裡面，到底還值不值那麼多錢，搞清楚了，資產的質量就分析出來了。
利潤表怎麼來看？你看到營業收入，馬上就應該反映到資產負債表上來，它對應的是資產負債表裡的現金和應收賬款項目，營業收入裡面含了多少應收賬款，含了多少現金，營業收入裡面的含金量就出來了。
營業成本，就是由於銷售活動從資產負債表裡面轉走的那些存貨。轉走多少存貨，是不是應該轉，轉多轉少等等，都是我們應考慮的問題。企業會不會為了操縱利潤，滯後轉、提早轉，這就是一個營業成本真實度的問題。那麼，從什麼地方可以分析出來？毛利率，也就是營業收入減去營業成本後再除以營業收入。因為一般企業的毛利率基本上是一個相對穩定的數值，如果說這家企業的毛利率出現了很大的波動，跟行業內平均值差距很大，這可能就有問題了，就可能存在轉多轉少了成本的問題，或者是收入虛增了，而收入虛增是需要關聯方配合的，所以我們要將這些東西都結合起來考慮。
營業稅金及附加，這就是做生意的流轉稅，做生意是要留下過路錢的。隻要有收入，隻要有流水，就得繳。而所得稅是你有了利潤纔交，這樣結合起來，所得稅也可以很好地理解了。
銷售費用、管理費用、財務費用這些很簡單，銷售費用就是跟銷售有關的費用，包括銷售人員的費用、廣告、運輸費。管理費用就是管理人員的費用。財務費用，一般就是借錢發生的利息費用。
資產減值損失，因為資產要是減值了的話，就不值那麼多錢了，當然就是損失，這個會影響到利潤。
公允價值變動收益，實際上就是持有的這一塊資產價值增增減減的問題，有些資產是要用公允價值來核算的。但是我們要清楚，公允價值持有的損益是沒有實現的損益。我們學會計的時候，會計理論一再告訴我們，沒有實現的那些損益，就不要去確認。但我們目前對公允價值變動損益的處理，已經提前確認損益了。這也就是說，這個會計體繫本身就存在矛盾的地方。
再講營業外收入。現在上市公司，通過正常的經營活動沒法盈利，那該怎麼辦？那就隻能指望政府的金手指了，通過財政補貼盈利。這一塊錢的性質，它現在是記到營業外收入裡面去了，那麼大家就知道這一塊利潤是政府給的，不是企業經營產生的。但按照我的觀點，這一塊補貼*好是記到資本公積裡面去。
至少政府出了錢，*後也要留個名吧！而留名的話隻能在資產負債表裡面留，無可能留在利潤表裡面。因為利潤表到年終的時候是會結轉的，它是虛賬戶，所謂虛賬戶就是收入、費用這些賬戶，而資產、負債就叫實賬戶。
我們要思考這樣的問題，為什麼說大家覺得編制現金流量表復雜而沒覺得編制利潤表復雜呢？真的是編現金流量表復雜嗎？不是的，是因為我們目前的會計體繫沒有設計出一套現金流量表科目。如果我們在記賬的時候，將涉及現金的交易，都單獨記了一套賬，那編制現金流量表就與利潤表一樣，是一個彙總的概念，多簡單。而現在編制現金流量表，等於把一年的工作量放在**兩天中來完成，當然很難了。
*後，再講講財務分析。真正的財務分析就是圍繞“錢”進行的分析，一個是資產的質量，一個是利潤的質量，另外還有一個現金流的分析。對於資產質量的具體分析，要搞清楚的是資產到底值多少錢，有沒有水分。水分是什麼？比如說，資產負債表裡面記不記收入和費用？大家的回答都是說不記，但要我說，資產負債表是記錄了收入和費用的，資產負債表中的水分就是費用，這就是資產造假；資產負債表中的預收賬款，很有可能不少是沒有及時結轉到利潤表中的收入。至於房地產企業，表現得就*明顯，它的收入情況，一定是要結合資產負債表中的預收賬款來進行分析的。
利潤的質量也是一樣，要圍繞錢進行分析。比如像我所說的，當我們看到營業收入的時候，馬上就要反應過來，它對應到資產負債表裡面是現金和應收賬款。那麼，它的含金量是多少？就是銷售商品、提供勞務收到的現金除以營業收入，這就是它的含金量。
經營利潤的含金量是多少？簡單來講就是，經營活動產生的現金流量淨額除以經營利潤。我們財務分析上沒有一個**的準確或**的正確，我們所要分析的是得出它的質量情況到底如何，作一些判斷。如果要 *準確一點的話，可以作一些調整，再加上投資收益收到的現金，就是取得投資收益收到的現金，再減去財務費用，加上長期資產盈餘的現金，*後除以淨利潤，也就是淨利潤含金量了。
所以，我們隻有圍繞錢纔看得清楚，不圍繞錢的話，我們看報表就雲裡霧裡。我建議，應該把審計改成審錢，把查賬改成查錢，查清楚現金流纔能搞清楚賬表是不是存在財務造假的舞弊行為。任何不以現金流為核心的審計都是瞎扯。
總結起來，會計之道從靜態來看是“錢”道，一切項目都是由“錢”衍生出來的；而從動態來看，這個道也就體現為復式記賬法，管理錢的變化和它運動的過程。真正理解了這些方面，那麼我們就差不多悟出了會計之道。 P185-191

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