●第 1 章 新企業所得稅制度下企業的納稅籌劃 ........................................................................ 1 1．利用虧損結轉進行納稅籌劃 ......................................................................................... 1 2．利用利潤轉移進行納稅籌劃 ......................................................................................... 4 3．利用固定資產加速折舊進行納稅籌劃 ......................................................................... 5 4．將利息變其他支出進行納稅籌劃 ............................................................................... 11 5．企業捐贈中的納稅籌劃 ............................................................................................... 14 6．企業股權投資中的納稅籌劃 ....................................................................................... 18 7．預繳企業所得稅中的納稅籌劃 ................................................................................... 21 8．利用彙率變動趨勢進行納稅籌劃 ............................................................................... 22 9．利用個人接受捐贈免稅政策進行納稅籌劃 ............................................................... 24 10．固定資產修理中的納稅籌劃 ..................................................................................... 25 11．恰當選擇享受優惠政策的起始年度進行納稅籌劃 .................................................. 27 12．利用國債利息免稅的優惠政策進行納稅籌劃 ......................................................... 29 13．利用小型微利企業低稅率優惠政策進行納稅籌劃 ................................................. 31 第 2 章 個人所得稅制度下企業的納稅籌劃 .......................................................................... 35 1．充分利用專項扣除的納稅籌劃 ................................................................................... 35 2．充分利用專項附加扣除的納稅籌劃 ........................................................................... 37 3．外籍人員充分利用各項優惠的納稅籌劃 ................................................................... 40 4．工資與公益捐贈的納稅籌劃 ....................................................................................... 44 5．年終獎與股票期權所得的納稅籌劃 ........................................................................... 45 6．勞務報酬所得的納稅籌劃 ........................................................................................... 51 7．稿酬與特許權使用費所得的納稅籌劃 ....................................................................... 55 8．經營所得的納稅籌劃 ................................................................................................... 57 9．不動產轉讓所得的納稅籌劃 ....................................................................................... 61 10．股權轉讓所得的納稅籌劃 ......................................................................................... 65 11．股息與財產租賃所得的納稅籌劃 ............................................................................. 67 第 3 章 增值稅制度下企業的納稅籌劃 ................................................................................. 70 1．選擇納稅人身份的納稅籌劃 ....................................................................................... 70 新稅法下企業納稅籌劃（第 6 版） VI 2．巧選供貨人類型以降低增值稅負擔 ........................................................................... 74 3．兼營銷售的納稅籌劃 ................................................................................................... 76 4．利用小微企業優惠政策進行納稅籌劃 ....................................................................... 77 5．銷售中的納稅籌劃 ............................................................................................... 79 6．將實物變成價格進行納稅籌劃 ................................................................... 81 7．銷售中的納稅籌劃 ............................................................................................... 82 8．利用不同的促銷方式進行納稅籌劃 ........................................................................... 83 9．分立公司、抵扣進項稅額 ........................................................................................... 85 10．充分利用農產品免稅政策進行納稅籌劃 ................................................................. 86 11．巧用起征點進行納稅籌劃 ......................................................................................... 88 12．增值稅結算方式的納稅籌劃 ..................................................................................... 90 13．利用資產重組不征增值稅政策 ................................................................................. 91 第 4 章 消費稅制度下企業的納稅籌劃 ................................................................................. 96 1．征收範圍的納稅籌劃 ................................................................................................... 96 2．計稅依據的納稅籌劃 ................................................................................................... 97 3．利用生產制作環節納稅的規定進行納稅籌劃 ........................................................... 98 4．利用連續生產不納稅的規定進行納稅籌劃 ............................................................. 100 5．利用外購已稅消費品可以扣除的規定進行納稅籌劃 ............................................. 100 6．利用委托加工由受托方收稅的規定進行納稅籌劃 ................................................. 102 7．兼營行為的納稅籌劃 ................................................................................................. 105 8．白酒消費稅最低計稅價格的納稅籌劃 ..................................................................... 106 9．利用聯合企業的納稅籌劃 ......................................................................................... 108 10．出口應稅消費品的納稅籌劃 .................................................................................... 111 11．以外彙結算應稅消費品的納稅籌劃 ....................................................................... 112 12．利用臨界點進行納稅籌劃 ....................................................................................... 113 13．包裝物的納稅籌劃 ................................................................................................... 114 14．自產自用消費品的納稅籌劃 ................................................................................... 116 15．包裝方式的納稅籌劃 ............................................................................................... 118 第 5 章 企業營改增的納稅籌劃 .......................................................................................... 120 1．選擇小規模納稅人身份 ............................................................................................. 120 2．分立企業成為小規模納稅人 ..................................................................................... 122 3．公共交通運輸服務企業選用簡易計稅方法 ............................................................. 122 4．動漫企業選用簡易計稅方法 ..................................................................................... 123 5．其他企業選用簡易計稅方法 ..................................................................................... 124 6．利用免稅親屬轉贈住房進行納稅籌劃 ..................................................................... 125 7．利用贍養關繫免稅進行納稅籌劃 ............................................................................. 127 8．利用遺贈免稅進行納稅籌劃 ..................................................................................... 128 目錄 VII 9．持有滿 2 年後再轉讓住房 ......................................................................................... 129 10．通過抵押貸款延遲辦理房產過戶 ........................................................................... 130 11．將親子房產贈予改為買賣進行納稅籌劃 ............................................................... 131 12．通過打折優惠將銷售額控制在起征點以下 ........................................................... 132 13．通過調節銷售額控制在起征點以下 ....................................................................... 133 14．通過調節銷售額利用小微企業免稅優惠政策 ....................................................... 134 15．通過分立企業利用小微企業免稅優惠政策 ........................................................... 135 16．利用資產重組進行納稅籌劃 ................................................................................... 136 17．利用股權轉讓進行納稅籌劃 ................................................................................... 137 18．清包工提供建築服務的納稅籌劃 ........................................................................... 138 19．甲供工程提供建築服務的納稅籌劃 ....................................................................... 139 20．為老項目提供建築服務的納稅籌劃 ....................................................................... 140 21．利用學生勤工儉學提供服務的納稅籌劃 ............................................................... 141 22．利用殘疾人提供服務進行納稅籌劃 ....................................................................... 142 23．利用家政服務優惠進行納稅籌劃 ........................................................................... 142 24．利用應收未收利息優惠政策進行納稅籌劃 ........................................................... 143 25．利用個人買賣金融商品免稅進行納稅籌劃 ........................................................... 144 26．利用農村金融機構可選擇 3%的簡易計稅方法進行納稅籌劃 ............................. 145 27．利用免稅貨物運輸代理服務進行納稅籌劃 ........................................................... 146 28．利用管道運輸優惠政策進行納稅籌劃 ................................................................... 147 29．利用退役士兵稅收優惠進行納稅籌劃 ................................................................... 148 30．巧妙轉化服務性質進行納稅籌劃 ........................................................................... 149 31．提高物化勞動所占比重進行納稅籌劃 ................................................................... 150 第 6 章 其他稅種制度下企業的納稅籌劃 ........................................................................... 152 1．租賃、倉儲房產稅納稅籌劃 ..................................................................................... 152 2．減免名義租金降低房產稅 ......................................................................................... 153 3．減少出租房屋的附屬設施降低租金 ......................................................................... 155 4．自建自用房產的納稅籌劃 ......................................................................................... 157 5．車輛購置稅納稅籌劃 ................................................................................................. 158 6．契稅納稅籌劃 ............................................................................................................. 159 7．印花稅納稅籌劃 ......................................................................................................... 161 8．二手房買賣中的納稅籌劃 ......................................................................................... 163 第 7 章 企業投資決策中如何進行納稅籌劃 ........................................................................ 168 1．投資產業的納稅籌劃 ................................................................................................. 168 2．投資區域的納稅籌劃 ................................................................................................. 171 3．投資項目的納稅籌劃 ................................................................................................. 177 4．企業組織形式的納稅籌劃 ......................................................................................... 180 新稅法下企業納稅籌劃（第 6 版） VIII 5．設立分支機構中的納稅籌劃 ..................................................................................... 181 6．利用特定股息不納稅以及虧損彌補的政策進行納稅籌劃 ...................................... 183 7．投資回收方式中的納稅籌劃 ..................................................................................... 184 8．分立企業享受小型微利企業優惠的納稅籌劃 ......................................................... 185 9．招聘國家鼓勵人員進行納稅籌劃 ............................................................................. 187 10．分公司與子公司靈活轉化以充分利用稅收優惠政策............................................ 190 第 8 章 企業融資決策中如何進行納稅籌劃 ........................................................................ 193 1．融資決策與納稅籌劃 ................................................................................................. 193 2．長期借款融資的納稅籌劃 ......................................................................................... 196 3．借款費用利息的納稅籌劃 ......................................................................................... 198 4．增加負債降低投資進行納稅籌劃 ............................................................................. 201 5．融資租賃中的納稅籌劃 ............................................................................................. 203 6．企業職工融資中的納稅籌劃 ..................................................................................... 206 7．融資階段選擇中的納稅籌劃 ..................................................................................... 208 8．關聯企業融資中的納稅籌劃 ..................................................................................... 209 第 9 章 企業重組清算中如何進行納稅籌劃 ........................................................................ 212 1．通過免稅企業合並進行納稅籌劃 ............................................................................. 212 2．受讓虧損企業資產彌補所得 ..................................................................................... 215 3．合並、分立企業以減輕增值稅稅收負擔 ................................................................. 219 4．分立企業以享受特定地區稅收優惠 ......................................................................... 221 5．通過分立享受流轉稅優惠政策 ................................................................................. 224 6．企業債務重組的納稅籌劃 ......................................................................................... 226 7．調整企業清算日期的納稅籌劃 ................................................................................. 228 8．企業資產收購納稅籌劃 ............................................................................................. 230 9．企業股權收購納稅籌劃 ............................................................................................. 232 10．企業免稅分立納稅籌劃 ........................................................................................... 236 第 10 章 企業海外投資中如何進行納稅籌劃 ...................................................................... 241 1．投資於百慕大進行納稅籌劃 ..................................................................................... 241 2．投資於開曼群島進行納稅籌劃 ................................................................................. 243 3．投資於英屬維爾京群島進行納稅籌劃 ..................................................................... 244 4．投資於準避稅港進行納稅籌劃 ................................................................................. 245 5．利用不同組織形式的稅收待遇進行納稅籌劃 ......................................................... 248 6．避免成為常設機構 ..................................................................................................... 249 7．將利潤保留境外減輕稅收負擔 ................................................................................. 252 8．利用不同國家之間稅收協定的優惠政策 ................................................................. 254 9．利用稅收饒讓抵免制度獲得相關稅收利益 ............................................................. 256 目錄 IX 10．利用受控外國企業進行納稅籌劃 ........................................................................... 257 11．利用外國公司轉移所得來源地的納稅籌劃 ............................................................ 260 第 11 章 物流企業如何進行納稅籌劃 ................................................................................. 262 1．利用貨物進出的時間差進行增值稅籌劃 ................................................................. 262 2．選擇小規模納稅人身份進行增值稅籌劃 ................................................................. 263 3．利用資產重組免稅進行營改增籌劃 ......................................................................... 264 4．通過減小企業經營規模進行納稅籌劃 ..................................................................... 265 5．將人力勞動轉變為機器勞動 ..................................................................................... 267 6．通過購置免稅或減稅運輸工具進行納稅籌劃 ......................................................... 268 第 12 章 金融企業如何進行納稅籌劃 ................................................................................. 271 1．以固定資產抵債過程中的納稅籌劃 ......................................................................... 271 2．銷售免稅金融產品進行納稅籌劃 ............................................................................. 273 3．貸款利息收入的納稅籌劃 ......................................................................................... 276 4．金融企業捐贈過程的納稅籌劃 ................................................................................. 277 5．股東投資銀行的納稅籌劃 ......................................................................................... 279 6．加速固定資產折舊的納稅籌劃 ................................................................................. 281 7．金融企業業務招待費納稅籌劃 ................................................................................. 283 8．金融企業通過自動櫃員機減輕增值稅負擔 ............................................................. 285 第 13 章 餐飲企業如何進行納稅籌劃 ................................................................................. 287 1．變有限責任公司為個人獨資企業以降低企業實際稅負.......................................... 287 2．將家庭成員作為合伙人以降低企業適用稅率 ......................................................... 288 3．利用下崗失業人員稅收優惠政策進行納稅籌劃 ..................................................... 289 4．促銷活動中的納稅籌劃 ............................................................................................. 291 5．利用投資者與員工身份的轉換進行納稅籌劃 ......................................................... 293 6．利用餐飲企業自身優勢降低名義工資 ..................................................................... 294 7．轉變為小型微利企業享受低稅率優惠 ..................................................................... 295 8．分別核算進行增值稅納稅籌劃 ................................................................................. 296 9．從高稅率項目向低稅率項目轉移利潤 ..................................................................... 298 第 14 章 房地產企業如何進行納稅籌劃 ............................................................................. 300 1．利用臨界點進行納稅籌劃 ......................................................................................... 300 2．利息支付過程中的納稅籌劃 ..................................................................................... 302 3．代收費用處理過程中的納稅籌劃 ............................................................................. 303 4．通過增加扣除項目進行納稅籌劃 ............................................................................. 305 5．利用土地增值稅的優惠政策進行納稅籌劃 ............................................................. 306 6．開發多處房地產的納稅籌劃 ..................................................................................... 308 新稅法下企業納稅籌劃（第 6 版） X 7．通過費用分別核算進行納稅籌劃 ............................................................................. 309 8．將出租變為投資進行納稅籌劃 ................................................................................. 311 9．通過兩次銷售房地產進行納稅籌劃 ......................................................................... 312 10．將房產銷售改為股權轉讓進行納稅籌劃 ............................................................... 314 11．轉換房產稅計稅方式的納稅籌劃 ........................................................................... 316 12．土地增值稅清算中的納稅籌劃 ............................................................................... 317 第 15 章 出版企業如何進行納稅籌劃 ................................................................................. 321 1．利用增值稅低稅率和先征後退政策 ......................................................................... 321 2．利用圖書銷售免增值稅的優惠政策 ......................................................................... 324 3．利用軟件產品的稅收優惠政策 ................................................................................. 325 4．變贈送為進行納稅籌劃 ..................................................................................... 328 5．利用小型企業的稅率優惠政策 ................................................................................. 329 6．嚴格區分業務招待費與業務宣傳費 ......................................................................... 330 7．嚴格區分會務費、差旅費與業務招待費 ................................................................. 332 8．設立子公司增加扣除限額 ......................................................................................... 333 第 16 章 商務服務企業如何進行納稅籌劃 ......................................................................... 335 1．個人提供服務轉為由公司提供服務 ......................................................................... 335 2．課酬盡可能轉向培訓費用 ......................................................................................... 336 3．多雇員工降低公司利潤 ............................................................................................. 338 4．適當雇用鼓勵人員增加扣除 ..................................................................................... 339 5．恰當選擇開票時機 ..................................................................................................... 341 6．盡量爭取小型微利企業待遇 ..................................................................................... 343 7．員工開支盡量轉為公司開支 ..................................................................................... 344 第 17 章 稅務機關反避稅案例與應對策略 ......................................................................... 346 1．間接轉讓股權避稅與反避稅 ..................................................................................... 346 2．轉讓定價避稅與反避稅 ............................................................................................. 352 3．利用免稅企業轉移利潤避稅與反避稅 ..................................................................... 360 4．轉換所得性質避稅與反避稅 ..................................................................................... 362 5．將所得存放境外避稅與反避稅 ................................................................................. 365 6．個人股權轉讓避稅與反避稅 ..................................................................................... 367 參考文獻 .............................................................................................................................. 371