行政事業單位內部控制建設，有利於規範行政事業單位內部經濟和業務活動，強化對內部權力運行的制約，防止內部權力濫用，建立健全科學的制約和監督體繫，單位公共服務的效能和內部治理水平不斷提高，為實現國家治理體繫和治理能力現代化奠定堅實基礎並提供有力保障。

內部控制建設因行業而異，在衛生行業，隨著國家改入深水區、市場競爭的日益加劇，國家對公立醫院的管控力度不斷加強和信息披露要求日益提高，對醫院內部控制與管理工作提出了更新更高的要求。同時，醫院事關民生，內控建設顯得尤為重要。行業較其他行業具有知識技術密集、難度大，耗材占比高，公益服務等特點，有效的內部控制對確保醫院經濟運行、保障病人權益、提升醫院競爭力具有極為重要的意義。新醫改形勢的呼喚，公立醫院從“不差錢”到“差錢”時代的到來，醫院管理逐步走向精細化。封堵經營過程中的風險漏洞，防範經濟財務風險，提益，成為擺在醫院面前不可逾越的“坎”。內部控制必然成為醫院重要的精細化管控工具和方法。

為深入醫院管理科學化、規範化和精細化程，建立有章可循、按章辦事、規範的管理，夯實內部控制基礎，建立“以預算管理為主線、以資金管控為核心”的內部控制體繫，作者編寫了本操作指南。本書作為醫院內部控制建設與實施的參考用書，具有以下幾個方面的意義：

pan>通過建立適合醫院實際情況的內部控制體繫，梳理各類經濟活動的業務流程、明確業務環節、繫統分析經濟活動風險、確定風險點、選擇風險應對策略等措施，充分利用內部控制“使其不能腐”的作用機理，使內部控制成為貪污腐敗的有效手段。

2.通過對事前、事中、事後的全程控制，確保各級干部職工遵守有關法律法規，增強法制觀念和道德意識，使內部控制成為保護干部職工的有效工具。

3.通過內部控制建設，重新審視和梳理現行的各項管理制度一步創新管理機制，強化、優化管理措施，提高及時發現和有效處置風險的能力，破解存在的內部監管薄弱的問題，提升內部管理水平。~

4.通過學訓內部控制風險管理工作，培育和塑造良好的內部控制風險管理文化，樹立正確的內部控制風險管理理念，增強職工內部控制風險管理意識，將內部控制風險管理意識轉化為職工的共同認識和自覺行動，單位建立繫統、規範、的內部控制風險管理機制。

本書基於《行政事業單位內部控制規範(試行）》的政策要求，結合醫院主要經濟業務特點編寫。本書內括4章：第pan>章為《醫院內部控制規範操作指南》概述，介紹了內控操作指南編制目的及意義、依據及原則、使用範圍等；第2章為風險評估與控制，從理論層面上繫統剖析風險評估的概念及方法、風險類別及控制方法等；第3章為單位層面內部控制括工作機制、關鍵崗位責任制等；第4章為業務層面內部控制括但不限於預算管理、收支管理、資產管理、政府采購、合同管理等經濟活動的內部控制等品

本書由劉倩編著，李英銘、尚濤、何小馨、李志濤、張雯、紅梅、展向東參與編寫工作。具體分工如下：劉倩撰寫前言；尚濤編寫第pan>章、第2章；何小馨、李志濤編寫第3章；劉倩、李英銘、張雯、紅梅、展向東編寫第4章；劉倩負責全書的體繫結構構建和統編工作。

本書難免存在疏漏之處，懇請廣大讀者批評指正。

作者

第pan>章《醫院內部控制規範操作指南》概述

為深人醫院管理科學化、規範化和精細化程，建立有章可循、按章辦事、規範的管理，夯實內部控制之基礎，並加強廉政風險防控機制建設，貫徹落實《行政事業單位內部控制規範（試行）》（財會〔20pan>）2pan>號，以下簡稱《內控規範》）、《關於行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔20pan>）24號）、《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》（財會[2017]pan>號）要求，建立“以預算管理為主線、以資金管控為核心”的內部控制體繫，作者組織編寫了本書。

1.pan>本書編寫目的及意義

本書是構建醫院內部控制體繫並保障其運行的實施規範，可作為醫院建立、執行、評價及驗證內部_和的依報。本書的編寫具有以下幾個目的與意義.”一1.1.pan>規範經濟業務流程，提高內部管理水平

根據《內控規範》要求，結合醫院經濟活動特點，充分考慮工作管理需求，對預算業務、收支業務、采購業務、資產業務、合同業務、工程項目等六個方面的基本業務流行規範，做到經濟行為有章可循，確保經濟活動合法合規。

1.1.2控制經濟活動風險，有效防範舞弊和腐敗

將制衡機制嵌人醫院內部控制管理當中，提升醫院自我監督和約束能力，實現對經濟活動風險控制的“關口前移”。建立風險評估機制，根據醫院內部和外部環境變化情況，結合管理需求，定期或不定期地對經濟活動識別與應對，有效防範舞弊和腐敗。

1.1.3形成管控合力，提高財政資金使用績效

通過建立“以預算管理為主線、以資金管控為核心”的預算管理體繫，實現對整個醫院經濟活動的、全過程管理。將預算管理與資產管理、采購管理、財務管理、合同管理等經濟活動有機結合形成管控合力有效優化資源配置，充分發揮資產效能，提高醫院資金的整體使用績效。

1.1.4合理保證財務信息真實完整

按照《內控規範》的要求加強會計核算和預算、決算管理，確保財務信息真實完整，並且強化財務信息分析和結果運用，為外部監管和內部管理提供信息支持。

1.1.5提高公共服務的效率和效果

在實現上述目標的基礎上，積極行政府職能，努力提高公立醫院職責範圍內公共服務

1.2本書編寫依據及原則

1.2.pan>編寫依據

《醫院內部控制規範操作指南》的編寫，主要依據以下制度：

（pan>）頒布的《行政事業單位內部控制規範（試行）》（財會（20pan>）2pan>號）。

（2）頒布的《關於行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會

[20pan>〕24號）。

（3）印發的《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》（財會〔20pan>）1

號）。

（4）x×市委、市政府、市財政、市衛計委出臺的有關制度：《xx市市級預算管理暫

行辦法》《××市市級行政事業單位國有資產使用管理暫行辦法》《x×市衛計委差旅費管理辦法》《××市衛計委公務接待費管理辦法》《××市衛計委設備集中采購規則》

《××市衛生機構醫用耗材采購管理辦法》《服務類項目集中招標采購規則》《工程建設

項目集中招標規則》等。

（5）醫院管理制度：《預算管理制度》《差旅費報銷管理辦法》《學術會議、培訓班及合作帶教經費管理辦法》《因公出國（境）短期交修、學辦法》《公務接待管理辦法》《外賓接待經費暫行規定》《院長授權審批制度》《固定資產管理制度》《招標采的管理制度》《物資采購管理制度》《醫用耗材準人管理制度》《合同管理制度》等。

1.2.2編寫原則

（pan>）性原則。內部控制貫穿醫院經濟活動的決策、執行和監督的全過程，實現對醫院經濟活動的控制。在範圍上，本書內容覆蓋預算業務、收支業務、采購業務、資產管理、合同管理和工程項目等重要經濟活動；在流程上，內部控制的思想、制衡機制和控制措施滲透到經濟活動的決策、執行、監督等各個環節；在人員上，全員參與內控制度的建設和執行，實現了內控制度對單位經濟活動的控制。

（2）制衡性原則。在醫院內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督的模式。通過將制衡機制嵌人內部管理制度中，使內部管理制度更具針對性和可操作性，實現對風險管控的“關口前移”，有利於堵塞漏洞，消除隱患，真正發揮制度管權、管事、管人的作用。

（3）重要性原則。在控制的基礎上，關注醫院重要經濟活動和經濟活動中的重大風險。針對可能存在重大風險的環節采取更為嚴格的控制措施。