基本信息

書名:企業所得稅實務與稅務風險管理

定價

作者:[中國]彭懷文

出版社：中國鐵道出版社

出版日期：2020-08-01

ISBN：9787113268251

字數：738

頁碼：512

版次：1

裝幀：平裝

開本：16開

商品重量：

編輯推薦

稅友集團高級研究員 多年實戰工作經驗總結 列舉海量案例，手把手教你進行填報與彙算清繳新會計準則 新稅法規定，快速了解會計核算與稅務處理業財稅法結合，為企業保駕護航，享受“放管服”帶來的便利

內容提要

為深入貫徹落實黨中央、國務院關於優化營商環境和推進“放管服”改革的繫列部署，進一步深化稅務繫統“放管服”改革，優化稅收環境，國家稅務總局從2017年起推出了一繫列的改革措施，省級及以下各級稅務機關在總局的措施基礎上依法落實到位。稅務“放管服”改革後，減少或簡化了企業涉稅的行政審批、審核、備案、資料報送等手續，極大地方便了企業辦理涉稅事務。在企業得到方便之時，也對企業及其財務人員提出了更高的要求，因為企業在享受更多權利的同時，也意味著更多的義務，更多的義務意味著更多的風險。 
 企業所得稅涉及面廣，與會計核算、相關法律法規聯繫緊密。近年來，企業會計準則陸續修訂，在“放管服”改革的背景下稅法也是變動頻繁，很容易給企業的稅務處理帶來風險。為了便於讀者掌握以上內容的財稅處理及稅務風險管理，本書在編寫過程中遵循了以下原則：一是按照新版的會計準則和新稅法規定分析了會計處理和稅務處理及其差異；二是以案例的形式，講解了經濟業務的財稅處理及納稅調整，並進行了企業所得稅年度納稅申報表的填報；三是對案例涉及的稅務風險管理提出了管理方案。

目錄

第一章稅務放管服改革帶給企業的便利與稅務風險.....................................1

第一節放管服改革後稅務的管理措施與企業稅務風險..................................... 1

一、何謂放管服？ .................................................................................... 1

二、稅務部門在“放”與“服”的同時還有哪些“管”的措施.................................... 2

三、稅務部門放管服改革後企業面臨的稅務風險 ................................ 3

第二節企業稅務風險管理..................................................................................... 5

一、稅務風險及管理 ................................................................................ 5

二、稅務風險管理策略 ............................................................................ 6

三、影響稅務風險的環境因素 ................................................................ 8

四、稅務風險管理機構與人員 ................................................................ 9

五、稅務風險的評估 ................................................................................ 9

六、稅務風險的應對及處理 .................................................................. 10

七、企業所得稅稅務風險管理辦法（模板） ........................................ 16

附件 1視同銷售業務處理單（模板）......................................... 21

附件 2稅會差異臺賬（模板）..................................................... 21

附件 3固定資產加速折舊稅會差異臺賬（模板）..................... 22

附件 4財務人員涉稅事項交接表（模板）................................. 22

第二章企業收入的財稅處理實務與稅務風險管理 ......................................24

第一節收入的稅會差異分析............................................................................... 24

一、收入的稅務與會計分類及範圍差異分析 ...................................... 24

二、收入的確認條件 .............................................................................. 25

三、收入確認的原則及例外原則 .......................................................... 26

第二節銷售商品收入的財稅處理及稅務風險管理........................................... 31

一、銷售商品收入確認時間的稅會差異 .............................................. 31

二、商業、折讓與銷售退回的財稅處理及風險管理 .................. 33

三、代銷商品的財稅處理及風險管理 .................................................. 43

四、附有銷售退回條款的商品銷售財稅處理及風險管理 .................. 43

五、售後回購的財稅處理及風險管理 .................................................. 45

六、附有客戶額外購買選擇權的銷售業務財稅處理及風險管理.................................... 53

七、稅法上的視同銷售業務 .................................................................. 57

第三節提供勞務收入的財稅處理及風險管理................................................... 57

一、勞務收入的內容 .............................................................................. 57

二、短期勞務確認收入的稅會對比 ...................................................... 58

三、一次性入網費收入的稅收爭議與稅務風險 .................................. 58

四、跨年勞務收入的確認稅會差異分析 .............................................. 59

第四節建造合同收入的財稅處理及風險管理................................................... 61

一、會計準則下建造合同收入確認方法 .............................................. 61

二、企業所得稅法下的建造合同收入確認方法 .................................. 62

三、建造合同確認收入的稅會差異分析 .............................................. 63

第五節企業所得稅申報表上的其他收入........................................................... 65

一、讓渡資產使用權收入 ...................................................................... 66

二、出租資產收入 .................................................................................. 66

三、營業外收入 ...................................................................................... 66

四、企業接受捐贈的財稅處理 .............................................................. 66

五、確實無法償付的應付款項 .............................................................. 68

第三章稅前扣除項目與稅前扣除憑證 ........................................................69

第一節稅前扣除原則與內容............................................................................... 69

一、稅前扣除原則概述 .......................................................................... 69

二、稅前扣除項目的內容 ...................................................................... 72

第二節稅前扣除憑證........................................................................................... 73

一、稅前扣除的憑證種類 ...................................................................... 73

二、稅前扣除憑證的基本原則 .............................................................. 77

三、稅前扣除憑證與扣除項目的關繫 .................................................. 77

四、稅前扣除憑證與相關資料的關繫 .................................................. 77

五、取得稅前扣除憑證的時間要求 ...................................................... 77

六、未取得合規稅前扣除憑證的補救措施 .......................................... 77

七、以前年度支出稅前扣除的稅務處理 .............................................. 78

八、稅前扣除憑證的特殊規定或要求 .................................................. 78

九、企業稅前扣除憑證方面可能存在的主要問題（稅務風險） ........ 79

第三節扣除憑證上抬頭不是本企業名稱的稅前扣除問題............................... 82

一、原來執行情況及爭議 ...................................................................... 82

二、新規定直接解決了爭議問題 .......................................................... 83

三、老問題的新解決辦法 ...................................................................... 83

四、“私車公用”問題仍然存在 ............................................................ 84

第四節職工薪酬的財稅處理及風險管理........................................................... 84

一、工資薪金支出的財稅處理及風險管理 .......................................... 84

二、職工福利費支出的財稅處理及風險管理 ...................................... 98

三、職工教育經費支出的財稅處理及風險管理 ................................ 107

四、工會經費支出的財稅處理及風險管理 .........................................110

五、五險一金支出、補充保險支出和商業保險支出的財稅處理及稅務風險管理.............113

六、辭退福利的財稅處理及風險管理 .................................................118

七、離職後福利的財稅處理及風險管理 ............................................ 123

第五節重點與難點稅前扣除項目的財稅處理及稅務風險管理..................... 124

一、業務招待費支出的財稅處理及風險管理 .................................... 124

二、廣告費和業務宣傳費支出的財稅處理及風險管理 .................... 129

三、捐贈支出的財稅處理及稅務風險管理 ........................................ 136

四、利息支出的財稅處理及風險管理 ................................................ 144

五、罰金、罰款和被沒收財物的損失以及稅收滯納金、加收利息的財稅處理及風險管理...................... 149

六、贊助支出的財稅處理及稅務風險管理 ........................................ 151

七、傭金和手續費支出的財稅處理及風險管理 ................................ 152

八、跨期扣除項目的財稅處理及風險管理 ........................................ 155

九、企業黨組織工作經費的財稅處理及風險管理 ............................ 161

第四章收入類調整項目的財稅處理及風險管理........................................162

第一節視同銷售的財稅處理與風險管理......................................................... 162

一、視同銷售的稅務規定 .................................................................... 162

二、非貨幣性資產交換視同銷售收入與風險管理 ............................ 164

三、用於市場推廣或銷售視同銷售收入的財稅處理及風險管理 ................... 170

四、用於交際應酬視同銷售收入的財稅處理及風險管理 ................ 178

五、用於職工獎勵或福利視同銷售收入的財稅處理及風險管理....................... 182

六、用於股息分配視同銷售收入的財稅處理及風險管理 ................ 186

七、用於對外捐贈視同銷售收入的財稅處理及風險管理 ................ 187

八、用於對外投資項目視同銷售收入的財稅處理及風險管理 ........ 190

九、提供勞務視同銷售收入的財稅處理及風險管理 ........................ 199

十、其他類的視同銷售財稅處理及風險管理 .................................... 201

第二節未按權責發生制原則確認收入的財稅處理及風險管理..................... 202

一、跨期收取的租金收入的財稅處理及風險管理 ............................ 202

二、跨期收取的利息收入的財稅處理及風險管理 ............................ 207

三、跨期收取的特許權使用費收入的財稅處理及風險管理 .............211

四、分期收款方式銷售貨物收入的財稅處理及風險管理 ................ 214

五、政府補助遞延收入的財稅處理及風險管理 ................................ 218

第三節投資收益的財稅處理及風險管理......................................................... 224

一、交易性金融資產投資收益的財稅處理及風險管理 .................... 224

二、可供出售金融資產投資收益的財稅處理及風險管理 ................ 234

三、持有至到期投資投資收益的財稅處理及風險管理 .................... 244

四、長期股權投資投資收益的財稅處理及風險管理 ........................ 249

五、金融資產會計核算方法轉換時的財稅處理 ................................ 258

六、股權投資減少時不同情況下的稅務處理差異 ............................ 267

第四節不征稅收入及政府補助的財稅處理及風險管理................................. 271

一、不征稅收入的範圍及稅務規定 .................................................... 271

二、不征稅收入與免稅收入的區別 .................................................... 272

三、不征稅收入對應支出扣除的稅務規定 ........................................ 273

四、政府補助的會計處理 .................................................................... 273

第五章資產類調整項目的財稅處理..........................................................285

第一節固定資產的財稅處理及稅務風險管理................................................. 285

一、固定資產原值與計稅基礎的差異及納稅調整 ............................ 285

二、固定資產折舊的財稅處理及稅務風險管理 ................................ 298

三、固定資產加速折舊優惠政策的財稅處理及稅務風險管理 ........ 304

四、固定資產後續支出的財稅處理及稅務風險管理 .........................311

五、固定資產棄置費用的財稅處理及稅務風險管理 ........................ 313

六、固定資產處置的財稅處理及稅務風險管理 ................................ 319

七、固定資產清查的財稅處理及稅務風險管理 ................................ 323

八、固定資產售後租回的財稅處理及稅務風險管理 ........................ 326

第二節無形資產的財稅處理及風險管理......................................................... 337

一、無形資產初始成本與計稅基礎差異與納稅調整 ........................ 337

二、無形資產後續計量與稅前扣除的財稅處理 ................................ 342

三、無形資產處置的財稅處理及風險管理 ........................................ 344

第三節存貨的財稅處理及風險管理................................................................. 347

一、存貨初始成本與計稅基礎的財稅處理及稅務風險管理 ............ 348

二、存貨發出成本與期末計量的財稅處理及風險管理 .................... 351

三、存貨盤存結果的財稅處理及稅務風險管理 ................................ 353

第四節投資性房地產的財稅處理及風險管理................................................. 353

一、投資性房地產初始成本與計稅基礎的財稅處理及風險管理........................................... 353

二、投資性房地產後續計量的財稅處理及風險管理 ........................ 355

三、投資性房地產處置與轉換的財稅處理及風險管理 .................... 357

第六章資產損失的財稅處理及稅務風險管理............................................360

第一節資產損失稅前扣除的總體性規定......................................................... 360

一、資產損失稅前扣除的基本規定 .................................................... 360

二、資產損失的稅法分類 .................................................................... 360

三、資產損失稅前扣除的程序性規定 ................................................ 361

四、資產損失稅前扣除的證據材料 .................................................... 361

五、放管服改革對資產損失稅前扣除的影響 .................................... 362

第二節存貨損失的財稅處理及稅務風險管理................................................. 363

一、存貨損失的會計處理 .................................................................... 363

二、存貨損失的稅務處理 .................................................................... 363

三、存貨損失財稅處理的稅會差異分析及稅務風險管理 ................ 365

四、商業零售企業存貨損失稅前扣除的特殊規定 ............................ 368

第三節固定資產損失的財稅處理及稅務風險管理......................................... 369

一、固定資產損失的會計處理 ............................................................ 369

二、固定資產損失的稅務處理 ............................................................ 371

三、固定資產損失財稅處理的差異分析及稅務風險管理 ................ 372

第四節無形資產損失的財稅處理及稅務風險管理......................................... 374

一、無形資產損失的會計處理 ............................................................ 374

二、無形資產損失的稅務處理 ............................................................ 375

三、無形資產損失的稅會差異與稅務風險管理 ................................ 375

第五節貨幣資產損失的財稅處理及稅務風險管理......................................... 375

一、現金損失的財稅處理 .................................................................... 375

二、應收及預付款項損失的財稅處理 ................................................ 376

第七章特殊事項的財稅處理及稅務風險管理............................................378

第一節政策性搬遷的財稅處理及稅務風險管理............................................. 378

一、政策性搬遷的會計處理 ................................................................ 378

二、政策性搬遷的稅務規定 ................................................................ 379

三、政策性搬遷的稅會差異分析 ........................................................ 381

第二節企業籌建期間開辦費的財稅處理及稅務風險管理............................. 394

一、開辦費的會計處理 ........................................................................ 394

二、開辦費的稅務處理 ........................................................................ 395

三、開辦費的稅會差異分析與納稅調整 ............................................ 396

四、籌建期結束的界定與收入稅務處理困惑及稅務風險管理 ........ 397

第三節企業重組及遞延納稅事項的財稅處理及風險管理............................. 403

一、企業重組的稅務方式 .................................................................... 404

二、債務重組的財稅處理 .................................................................... 405

三、股權收購的財稅處理 .....................................................................411

四、資產收購的財稅處理 .................................................................... 416

五、企業合並的財稅處理 .................................................................... 417

六、企業分立的財稅處理 .................................................................... 418

七、非貨幣性資產對外投資遞延納稅的財稅處理 ............................ 420

八、技術入股遞延納稅的財務處理 .................................................... 421

九、股權劃轉、資產劃轉遞延納稅的財務處理 ................................ 422

第四節彌補虧損的財稅處理............................................................................. 423

一、虧損的概念 .................................................................................... 423

二、虧損彌補的現行稅收政策 ............................................................ 423

三、虧損彌補的稅會差異 .................................................................... 425

四、虧損彌補的稅務風險說明及管理 ................................................ 425

第五節租賃的財稅處理及稅務風險管理......................................................... 426

一、承租人的財稅處理及稅務風險管理 ............................................ 426

二、出租人的財稅處理及稅務風險管理 ............................................ 439

三、售後租回交易的財稅處理及稅務風險管理 ................................ 449

第八章企業所得稅優惠政策事項的財稅處理及稅務風險管理 ..................457

第一節企業所得稅優惠事項管理..................................................................... 457

一、優惠政策事項辦理方式 ................................................................ 457

二、留存備查資料管理 ........................................................................ 458

三、企業享受優惠政策的權利義務和法律責任 ................................ 458

四、享受優惠政策事項的後續管理要求 ............................................ 459

第二節免稅收入優惠事項................................................................................. 459

一、國債利息收入免征企業所得稅 .................................................... 459

二、地方政府債券利息收入免征企業所得稅 .................................... 463

三、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅 ....................... 464

第三節減計收入優惠事項................................................................................. 464

一、綜合利用資源生產產品取得的收入減計 .................................... 464

二、取得鐵路債券利息收入減半征收企業所得稅 ............................ 465

第四節加計扣除優惠事項................................................................................. 466

一、研究開發費用加計扣除 ................................................................ 466

二、創意設計活動費用加計扣除 ........................................................ 471

三、安置殘疾人員所支付的工資加計扣除 ........................................ 471

第五節所得減免優惠事項................................................................................. 471

一、農、林、牧、漁業項目減免所得稅 ............................................ 471

二、國家重點扶持的公共基礎設施項目減免所得稅 ........................ 472

三、符合條件的環境保護、節能節水項目減免所得稅 .................... 473

四、符合條件的技術轉讓項目減免所得稅 ........................................ 473

五、實施清潔機制發展項目減免所得稅 ............................................ 475

六、符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目減免所得稅 .......................... 475

第六節抵扣應納稅所得額優惠事項................................................................. 476

一、創業投資企業直接投資抵扣應納稅所得額 ................................ 476

二、通過有限合伙制創業投資企業投資抵扣應納稅所得額 ............ 476

第七節減低稅率優惠項目................................................................................. 477

一、小微企業所得稅優惠政策 ............................................................ 477

二、國家需要重點扶持的高新技術企業優惠政策 ............................ 481

三、西部大開發優惠政策 .................................................................... 482

四、軟件企業優惠政策 ........................................................................ 482

五、集成電路產業優惠政策 ................................................................ 482

六、動漫企業優惠政策 ........................................................................ 482

七、民族自治地方優惠政策 ................................................................ 482

第八節稅額抵免優惠項目................................................................................. 483

第九節企業所得稅優惠政策疊加享受問題..................................................... 483

一、不能疊加享受的情形 .................................................................... 483

二、可以疊加享受的規定 .................................................................... 483

三、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）“減：項目所得額按法定稅率減半征收企業所得稅疊加享受減免稅優惠” .......... 484

第九章企業所得稅的後續管理 .................................................................485

第一節企業所得稅彙算清繳後和納稅檢查後的調賬處理............................. 485

一、企業所得稅彙算清繳後可能存在的情況 .................................... 485

二、稅會差異的分類 ............................................................................ 486

三、盈利企業的賬務調整 .................................................................... 487

四、虧損企業的賬務調整 .................................................................... 490

第二節核定征收轉為查賬征收的銜接處理..................................................... 492

一、核定征收企業所得稅的範圍 ........................................................ 493

二、征收方式轉換中收入與成本的銜接處理 .................................... 494

三、征收方式轉換中資產的銜接處理 ................................................ 494

四、征收方式轉換後查賬征收年度盈利不得彌補核定征收年度會計賬目虧損 .......................... 494

五、征收方式當年的企業所得稅處理 ................................................ 495

實務操作案例索引

【案例 2-1】未滿足收入確認條件的商品銷售的財稅處理及風險管理 ......................................... 27

【案例 2-2】未滿足收入確認條件的商品銷售後續的財稅處理及風險管理 ................................. 29

【案例 2-3】商品銷售有商業的財稅處理及風險管理 ............................................................. 34

【案例 2-4】商品銷售發生現金的財稅處理及風險管理 ......................................................... 35

【案例 2-5】商品銷售發生折讓的財稅處理及風險管理 ................................................................. 37

【案例 2-6】商品銷售退回的財稅處理及風險管理 ......................................................................... 40

【案例 2-7】附有銷售退回條款的商品銷售財稅處理及風險管理 ................................................. 43

【案例 2-8】回購價格高於原售價的售後回購方式銷售商品的財稅處理及風險管理 ................. 47

【案例 2-9】回購價格低於原售價的售後回購銷售商品的財稅處理及稅務風險管理 ................. 48

【案例 2-10】促銷活動發現金抵扣券的財稅處理及稅務風險管理 ............................................... 55

【案例 2-11】會員費收入的財稅處理及風險管理 ........................................................................... 60

【案例 2-12】建造合同結果不能可靠估計的財稅處理及風險管理 ............................................... 64

【案例 3-1】工資薪金支出的時間差異與稅務風險管理 ................................................................. 87

【案例 3-2】以增發股份進行權益結算的股權激勵的財稅處理及稅務風險管理 ......................... 90

【案例 3-3】以現金結算的股權激勵的財稅處理及稅務風險管理 ................................................. 92

【案例 3-4】職工福利費支出的財稅處理及風險管理 ......

作者介紹

彭懷文高級會計師、高級經濟師，從事企業財務及財務管理工作20多年，曾在多個行業擔任過財務經理、財務總監職位，擅長解決財稅實務問題，尤其是使用Excel處理財稅棘手問題，以提高財務人員工作效率。“輕松財稅”公眾號作者，多個財稅網站/APP等專欄作者、特約撰稿人、答疑導師等。先後出版有專業暢銷書籍《企業會計準則和稅法差異分析與納稅調整（案例版）》《不加班的秘密：高效能Excel財務達人養成記》《企業所得稅實務與稅務風險管理》《個人所得稅實務操作與彙算清繳》。

序言