《高職高專財經類專業規劃教材：審計基礎與實務》是根據財政部2006年發布的中國注冊會計師執業準則、企業會計準則等新法規提出的新要求，並結合《審計法》、《公司法》、《證券法》的施行，借鋻國際經營風險導向審計的新成果，內容豐富並貼近現實。全書以注冊會計師審計（即民間審計）為主線，並對政府審計和內部審計作必要介紹。《審計基礎與實務》以案例來闡釋理論，讓讀者在案例中領略理論的涵義，是一本理論與實務兼具的審計學教材。本教材既適用於高職高專會計專業教學，也可作為成人教育審計教材以及審計實務工作者的參考用書。

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學習情景1 認知審計
任務一 認知審計
任務二 了解注冊會計師審計與其他審計以及會計的
關繫
學習情景1 技能自訓
學習情景2 認知會計師事務所
任務一 認識會計師事務所的設立
任務二 認識會計師事務所的業務
任務三 認識注冊會計師法律責任
學習情景2 技能自訓
學習情景3 認知審計流程
任務一 認識審計流程
任務二 確定審計目標
任務三 制訂審計計劃
任務四 審計實施
任務五 審計結論與審計責任
學習情景3 技能自訓
學習情景4 評估及應對審計風險
任務一 風險評估程序
任務二 風險應對
學習情景4 技能自訓
學習情景5 收集審計證據與編制審計工作底稿
任務一 審計證據的性質
任務二 獲取審計證據的審計程序
任務三 函證
任務四 分析程序
任務五 編制審計工作底稿
學習情景5 技能自訓
學習情景6 銷售與收款循環審計
任務一 銷售與收款循環的特性
任務二 銷售與收款循環的控制測試和實質性測試
任務三 銷售與收款循環主要項目審計
學習情景6 技能自訓
學習情景7 采購與付款循環審計
任務一 采購與付款循環的特性
任務二 采購與付款循環的控制測試和實質性測試
任務三 采購與付款循環主要項目審計
學習情景7 技能自訓
學習情景8 存貨與倉儲循環審計
任務一 存貨與倉儲循環的特性
任務二 存貨與倉儲循環的控制測試和實質性測試
任務三 存貨與倉儲循環主要項目審計
學習情景8 技能自訓
學習情景9 籌資與投資循環審計
任務一 籌資與投資循環的特性
任務二 籌資與投資循環的控制測試和實質性測試
任務三 籌資與投資循環主要項目審計
學習情景9 技能自訓
學習情景10 貨幣資金審計
任務一 貨幣資金循環的特性
任務二 庫存現金審計
任務三 銀行存款審計
學習情景10 技能自訓
學習情景11 編制審計報告
任務一 認識審計報告
任務二 認識標準審計報告和非標準審計報告
任務三 編制審計報告
學習情景11 技能自訓
技能自訓參考答案
參考文獻

（4）內部控制的局限性
內部控制存在固有局限性，無論如何設計和執行，隻能對財務報告的可靠性提供合理的保證。內部控制存在的固有局限性包括：
①在決策時人為判斷可能出現錯誤和由於人為失誤而導致內部控制失效。例如，被審計單位信息技術工作人員沒有完全理解繫統如何處理銷售交易，為使繫統能夠處理新型產品的銷售，可能錯誤地對繫統進行更改；或者對繫統的更改是正確的，但是程序員沒有把此次更改轉化為正確的程序代碼。
②可能由於兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕於內部控制之上而被規避。例如，管理層可能與客戶簽訂背後協議，對標準的銷售合同做出變動，從而導致收入確認發生錯誤。再如，軟件中的編輯控制旨在發現和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或規避。
③此外，如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，也會影響內部控制功能的正常發揮。
被審計單位實施內部控制的成本效益問題也會影響其效能。當實施某項控制成本大於控制效果而發生損失時，就沒有必要設置控制環節或控制措施。
⑤內部控制一般都是針對經常而重復發生的業務而設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務，原有控制就可能不適用。
2.內部控制的構成要素
（1）控制環境
內部控制的首要因素是控制環境。控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。控制環境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度。良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。防止或發現並糾正舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責任。
控制環境具體包括：
①治理層和管理層對誠信和道德價值觀念的溝通與落實。
②治理層和管理層對崗位設置和人員委派時的勝任能力的重視程度。
③治理層在內部控制設計與執行上的參與程度。
④管理層的理念和經營風格。
⑤被審計單位組織結構及職權與責任的分配。
⑥企業人力資源政策與實務等。
注冊會計師應當對控制環境的構成要素獲取足夠的了解，並考慮內部控制的實質及其綜合效果，以了解管理層和治理層對內部控制及其重要性的態度、認識及其所采取的措施。
控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控制環境總體優勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，並且未被控制環境中存在的缺陷所削弱。
注冊會計師在評估重大錯報風險時，存在令人滿意的控制環境是一個積極的因素。雖然令人滿意的控制環境並不能絕對防止舞弊，但卻有助於降低發生舞弊的風險。有效的控制環境還能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續有效運行提供一定基礎。相反，控制環境中存在的弱點可能削弱控制的有效性。
……

我國高等職業教育經過迅速擴張之後，面臨的一個重大問題就是如何深化教學改革，辦出高職特色。教高（2006）16號文件指出，高職教育應該“大力推行工學結合，突出實踐能力培養，改革人纔培養模式”和“校企合作，加強實訓，實習基地建設”。就高職會計專業而言，要推行工學結合，突出實踐教學能力培養，改革人纔培養模式，必須對會計專業課教學進行業務流程再造，實現從教學理念到教材、教學方法、教學手段、教學流程、教學評價體繫等的根本變革。本教材編寫團隊成員幾年來一直致力於高職會計專業教學改革科研課題研究，包括2009年立項，2012年4月結題的重慶市重點教改科研課題“高職會計專業課程體繫改革研究與實踐”，還有中國商業會計學會2012年立項課題“應用型會計人纔實踐教學體繫構建與實踐”。在上述兩項科研課題的研究基礎上，我們鄭重地推出“審計基礎與實務”改革教材。本教材主要目標：對審計這樣一門枯燥難懂的高職會計專業核心課程，要力求做到知識趣味性，技能操作性，努力突破審計知識與技能分割的瓶頸，突破會計與審計等多學科融合的瓶頸。讓學生感覺審計學習生動有趣，不再困難。實現審計知識與審計技能的有機結合，實現學生的會計知識與審計知識和審計技能有機結合。本教材的總體特色如下：
1.理念先進：遵循高職教育發展的趨勢和內在規律性，引進國際上最新的高職教育模式，結合項目團隊的最新研究成果，吸收和借鋻了高職教育的新近研究成果，以就業為導向，以職業能力培養為重點，培養技能型、應用型、高素質會計專業人纔。2.設計新穎：打破傳統的、按審計準則條款設計的理論型教材體例，以注冊會計師審計為主線設計學習情景和學習任務。具體包括：
（1）理實一體：集中突出理論知識的實際應用，包括案例中的實際問題的思考分析，以及理論知識的應用舉例、操作樣本示範、知識和技能檢測的不斷穿插融合。
（2）任務驅動：改變了以往傳統的知識傳授為主，能力訓練為輔的教材結構模式。在每個學習情景和學習任務之前都有一個學習情景引導案例，引起興趣，明確目標任務，促進學習意願和學習行為，培養學生分析問題和解決實際問題的能力。
（3）課程綜合化：改變會計專業課程“割據”的現像，不再條塊分割，相對獨立。實現課程綜合化設想，將審計所需的會計知識、法律知識、管理學知識等融會貫通，提高學生靈活運用會計審計等各門相關學科知識綜合地分析和解決問題的能力。