《雲南民族大學學術文庫·企業內部控制雙繫統構建研究：基於事理學的闡釋與應用》將體現科學研究為經濟社會發展服務的特點。經濟社會需要是學術研究的動力，也是科研成果的價值得以實現的途徑。這套文庫將與我校學科建設緊密結合，體現學術積累和文化創造的特點，突出我校學科特色和優勢，為進一步增強學科實力服務。

楊芳，女，漢族，雲南人，中央財經大學管理學博士。現為雲南爵族大學管理學院副教授、碩士研究生導師，兼任雲南省資產評估協會理事。目前主要從事會計理論與方法研究、企業內部控制及家族企業管理理論研究。近年在《中央財經大學學報》、《管理現代化》、《經濟問題》等核心學術刊物上發表專業學術論文二十餘篇；參與撰寫、編著或翻譯學術專著多本；作為主要成員參與國家級與省部級課題研究近十項；曾獲得北京會計學會優秀論文評比獎、北京財政學會優秀科研成果獎，以及雲南民族大學的多項獎勵。

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《雲南民族大學學術文庫》總序
序

第一章 緒論
第一節 企業內部控制理論與實務的衝突
第二節 基於問卷調查的我國企業內部控制真實需求
第三節 主要研究思路及框架

第二章 文獻綜述
第一節 制度背景
第二節 國內外文獻綜述

第三章 企業內部控制雙繫統構建基礎
第一節 理論基礎
第二節 現實基礎

第四章 構建企業內部控制雙繫統
第一節 企業內部控制雙繫統結構理論推演
第二節 企業內部控制目標繫統
第三節 企業內部控制實施繫統
第四節 企業內部控制雙繫統整體架構及優勢

第五章 企業內部控制雙繫統實證檢驗及分析
第一節 企業內部控制雙繫統整體有效性檢驗
第二節 企業內部控制雙繫統內部相關性分析
第三節 實證分析結論

第六章 基於我國企業現狀調查的內部控制雙繫統應用探索
第一節 問卷設計及研究對像
第二節 問卷信度分析
第三節 基於問卷結果的企業內部控制雙繫統一般應用分析
第四節 基於不同企業特征的內部控制雙繫統動態應用分析

第七章 結論與建議
第一節 研究結論
第二節 建議與對策

參考文獻
附錄企業內部控制調查問卷
後記

第四節 基於不同企業特征的內部控制
雙繫統動態應用分析
企業內部控制雙繫統“目標+實施”的結構，本身包含了自適應的事理繫統特征，自適應具有對繫統變化進行動態調整的內在需求。另一方面，企業內部控制是一個過程，在這一過程中企業的內部與外部環境均會發生變化，內部控制繫統也需要隨之進行相應的動態調整。因此，結合企業的不同特征和具體狀況，企業內部控制雙繫統的應用必然順應這一規律，需要從兩個方面充分考慮繫統的動態適應性。一是在企業初次構建內部控制雙繫統時，需要全面分析企業的實際情況，以確定現階段企業施行內部控制需要達到目標繫統的三維目標標準，並在此基礎上設計內部控制實施繫核心的體繫結構。二是在企業運行內部控制雙繫統的過程中，伴隨著企業發展變化，企業需要及時調整內部控制目標繫統和實施繫統以確保內部控制雙繫統整體能夠充分發揮有效性。基於本次問卷調查獲取的數據，本文嘗試從行業、企業性質、企業生命周期三個方面進一步探索企業內部控制雙繫統的動態應用。
一基於行業性質的企業內部控制雙繫統動態應用分析
從1992年COSO委員會發布《內部控制——整合框架》以來，我國開始日益重視企業內部控制的建設與運行。縱觀我國內部控制相關法律、法規的發布情況可以看到，一些相關行業監管部門結合所監管企業的行業性質也發布了相應的內部控制法律、法規。例如，2006年衛生部發布《醫療機構財務會計內部控制規定》，2007年銀監會發布《商業銀行內部控制指引》。企業的行業性質按照提供產品還是提供服務，可以粗略地分為制造型企業和非制造型企業。由於企業主營業務存在顯著差別將導致企業內部控制的現狀、實施效果等方面均存在較大的差異。在本次問卷調查過程中，就行業性質差別進行了相關的調查。
結合表6-14和圖6-1所顯示的調查結果，可以看到制造型企業與非制造型企業內部控制的整體現狀確實存在一些明顯的差異，主要體現在兩方面：一方面，從內部控制目標的完成情況比較分析，非制造型企業比制造型企業能夠更好地達到企業內部控制目標。
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