1.1.1 管理會計的概念

管理學家孔茨說：“管理就是由一個或更多的人來協調他人的活動，以便收到個人單獨活動所不能收到的效果而進行的各種活動。所以，管理就是設計一種良好的環境，使人在群體裡高效率地完成既定目標。”伴隨著科學管理思想的產生，市場環境和企業管理環境的發展變化，管理會計在企業的生存和發展中扮演著重要角色，人們也在不斷探討與變革其理論和實踐。

1966年，美國會計學會在其編寫的《基本會計理論說明書》中提出：所謂管理會計，就是運用適當的技術和觀念，對經濟主體的實際經濟數據和預計經濟數據進行處理，以幫助管理人員制定合理的經濟目標，並為實現目標進行合理決策。該定義認為：（1）管理會計是一種技術和方法，包括一些理念，它強調管理會計不僅要加工歷史信息，而且要加工未來信息，表明了管理會計與財務會計的重要不同之處；（2）強調了管理會計主要是服務於管理人員，主要是指企業內部的管理人員，幫助他們進行經濟決策。

在當代市場經濟條件下，管理會計是以強化企業內部經營管理、實現最佳經濟效益為最終目的，以現代企業經營活動及其價值表現為對像，通過對財務等信息的深加工和再利用，實現對經濟過程的預測、決策、規劃、控制和責任考核評價等會計管理職能的一種經濟管理活動。管理會計處於現代會計繫統中，但區別於傳統會計，也可將其稱為一種會計信息處理繫統，是會計的一個分支。

1.1.2 管理會計的產生與發展

管理會計是從傳統、單一的會計繫統中分離出來，成為與財務會計並列且獨立的學科。它的形成和發展，大致上可以分為兩個階段。

1.“執行性管理會計”階段（20世紀初到20世紀50年代）

管理會計的萌芽可以追溯到20世紀初。第一次世紀大戰後，泰羅的科學管理理論在美國許多企業中推行，用來提高企業的生產效率與工作效率。為了配合科學管理，“標準 成本”、“差異分析”和“預算控制”等方法開始引進到會計中來，成為成本會計的一個組成部分。當時有學者提出了“管理的會計”這個詞彙，並主張將管理的重心放在加強 內部管理上，但當時沒有受到會計界的普遍重視。到了20世紀40年代，特別是第二次世界大戰以後，為了應對激烈的市場競爭，企業廣泛實行職能管理與行為科學管理，借以提高產品質量，降低產品成本，擴大企業利潤。與此相適應，“責任會計”與“本量 利分析”等專門方法應運而生，並加入到原有的會計方法體繫中來。1952年，在倫敦 舉行的國際會計師聯合會年會上正式提出了“管理會計”這個名詞，標志著管理會計正式形成。於是，傳統會計被稱為“財務會計”。管理會計的基本點是：在企業經營方針、基本決策等重大問題已經確定的前提下，協助企業在執行中提高生產效率和生產經濟 效果。

2.“決策性管理會計”階段（20世紀50年代以後）

從20世紀50年代起，現代科學技術突飛猛進發展並大規模應用於生產，使社會生產力獲得十分迅速的發展；資本進一步集中，跨國公司大量湧現，企業的規模越來越大，生產經營日趨復雜，企業外部的市場情況瞬息萬變，競爭更加激烈。這些新的環境和條件，對企業管理提出了新的要求，迫切要求企業實施“管理的重心在經營，經營的重心在決策”的指導方針，把正確地進行經營決策放在首位。以現代管理科學為基礎形成的會計信息處理繫統，按照最優化的要求，為企業的生產經營活動進行科學的預測、決策、計劃和控制，促使企業的生產經營實現最優運轉，為最大限度地提高經濟效益服務。它是一種全局性的、以服務於企業、提高經濟效益為核心的決策性管理會計。它包含而且發展了執行性管理會計，從而跨入現代管理會計階段。現代管理會計是以“決策與計劃會計”和“執行會計”為主體，並把決策會計放在首位。

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