明細分類賬采用活頁式賬簿,活頁式賬簿內賬頁事先未印刷固定頁碼,由企業根據使用情況填寫。
由於活頁賬在使用過程中會根據需要對賬頁進行增減,以及調整賬頁的順序,所 以該編碼在年度結束時,應將賬簿中的空白賬頁抽出,並對賬頁順序進行整理後填寫。
明細分類賬是按照二級或明細科目設置的賬簿,各單位應結合自己的經濟業務的特點和經營管理的要求,在總分類賬的基礎上設置若干明細分類賬,作為總分類賬的補充。明細分類賬按賬頁格式不同可分為三欄式、數量金額式、多欄式。
( 1)采用三欄式賬頁格式的明細分類賬,在其中開設所屬的有期初餘額的明細分類賬 戶,其他無期初餘額的明細分類賬戶暫不設置。開設明細分類賬戶時,首先在選定明細分 類賬頁上方填寫該賬戶所屬總分類科目名稱、明細科目名稱、明細科目編碼。其賬頁格式 同總分類賬的格式基本相同,它隻設“借方”“貸方”“餘額”三欄,不設數量欄。三欄式 明細分類賬隻登記金額,不登記數量,因此適用於 “應收賬款”“應付賬款”“長期借款” 等隻需進行金額核算的賬戶。
( 2)采用數量金額式賬頁格式的明細分類賬,在其中開設所屬的有期初餘額的明細分類賬戶,其他無期初餘額的明細賬戶暫不設置。其基本結構為 “借方”“貸方”“餘額”三 欄,在這三欄內再分別設 “數量”“單價”“金額”三欄,用來分別登記實物的數量和金額。這種格式的明細賬適用於既要進行金額明細核算,又要進行數量明細核算的財產物資 項目,如 “原材料”“庫存商品”等賬戶的明細核算。它能提供各種財產物資收入、發出、 結存的數量和金額資料,便於全面記錄經濟業務和加強財產物資的管理。
( 3)多欄式明細分類賬,是根據經濟業務的經營管理需要,在一張賬頁上按照明細項目分設若干專欄,集中反映有關明細項目的核算資料,如 “管理費用”“制造費用”等賬戶的明細核算。開設時,將總分類賬科目填入賬戶的 “科目名稱”欄,然後確定多欄方向 並寫入欄目上方,一般將該賬戶登記增加的一方設為借方多欄,如 “制造費用”和損益類中的費用賬戶,將損益類中的收入賬戶設貸方多欄。將所屬明細科目作為賬戶中欄目名稱寫入各欄目,注意將最後一欄設為 “合計”欄。
( 4)固定資產明細賬和應交增值稅明細賬是專用賬簿,用以登記固定資產和應交增值 稅增減變動情況。因此,無需再進行賬戶設置,在啟用賬簿後,將 “固定資產”和 “應交增值稅”賬戶的期初餘額登記進賬簿即可。
