《高等院校研究生用書：實證審計理論》試圖在30多年來實證審計研究成果的基礎上為重構21世紀的實證審計理論做出初步探索。以經濟學為理論基礎，運用新制度經濟學、信息經濟學與產業組織理論，沿著審計產品（微觀問題）——審計市場（中觀問題）——審計監管（宏觀問題）的總體邏輯思路，探討了審計經濟價值、審計服務生產、內部控制信息、審計質量研究、審計師-客戶關繫、審計意見行為、審計市場結構、審計委員會、審計行業管制、審計師失敗與責任十個主題的研究框架、經驗證據、研究模型與研究機會。
《高等院校研究生用書：實證審計理論》以博采眾長、融合提煉為原則，強調實證審計領域各研究主題之研究框架的提煉與融合，在各章提出具體的研究框架，為讀者提供了一個導遊圖式的實證審計理論體繫。對相關經驗研究文獻進行了較為繫統的歷史考察、梳理與綜評，希翼能為讀者提供該領域較堅實的歷史背景和支撐未來研究拓展的思想框架。總結通用實證審計研究模型，為讀者進行後續研究提供了研究設計參考與研究模型改進的基礎。強調研究機會，提供基於中國本土的未來研究機會，為讀者提供了一些可能的研究線索。

陳漢文，四川梁平縣人，經濟學博士，教授，博士生導師，閩江學者特聘教授，廈門大學管理學院副院長。曾在英國牛津大學、美國哈佛大學、加拿大聖瑪麗大學與滑鐵盧大學進行學術研究與學習。論文發表於Journal of Accounting Research、Contemporary Accounting Research、《經濟研究》、《管理世界》、《會計研究》、《審計研究》等期刊，著有《審計理論》與《財務會計理論》（譯著）等。

• 

第一章 審計經濟價值
第一節 審計需求
第二節 審計合約
第三節 總結與未來研究方向

第二章 審計服務生產
第一節 審計服務生產繫統：轉換理論的分析
第二節 審計服務生產的決定因素：客戶特征、事務所屬性與審計準則
第三節 審計服務生產效率：計量方法、現實狀況與影響因素
第四節 總結與未來研究方向

第三章 內部控制信息
第一節 內部控制信息的研究範式：基於信息經濟學
第二節 內部控制的信息生產：傳導機制與披露動機
第三節 內部控制的信息鋻證：信息增信與信息甄別
第四節 內部控制的信息管制：市場反應與經濟後果
第五節 總結與未來研究方向

第四章 審計質量研究
第一節 審計質量的雙維研究範式：基於真實質量與市場感知的雙維視角
第二節 審計質量的需求驅動因素：監督角色、信息中介與保險功能
第三節 審計質量的供給驅動因素：審計師風險管理與市場競爭策略
第四節 審計質量的雙重維度及其經濟後果
第五節 總結與未來研究方向

第五章 審計師-客戶關繫：固化與重構
第一節 審計師獨立性的經濟含義：審計師-客戶關繫的一個分析框架
第二節 審計師-客戶關繫的自發重構：理論和證據
第三節 審計師輪換管制：背景和爭論
第四節 總結和未來研究方向

第六章 審計意見行為
第一節 審計意見行為：基於“後果-動因”的研究框架
第二節 審計意見的信息含量與經濟後果
第三節 審計意見行為的影響因素
第四節 總結與未來研究方向

第七章 審計市場結構
第一節 審計市場的產業組織分析：結構主義的觀點
第二節 審計市場結構的決定因素：規模經濟、產品差異性與化
第三節 我國審計市場結構研究的暫行結論：分散、分割與低集中度
第四節 總結與未來研究方向

第八章 審計委員會
第一節 審計委員會：基於信息經濟學的分析框架
第二節 審計委員會：設立與職責
第三節 審計委員會效率的影響因素：組成、權威、勤勉與激勵
第四節 總結與未來研究方向

第九章 審計行業管制
第一節 審計行業管制：成因分析與歷史演進
第二節 審計行業管制：管制要素與研究述評
第三節 審計行業管制：管制模式及其評價
第四節 總結與未來研究方向

第十章 審計失敗與責任
第一節 審計責任的研究範式：基於法經濟學
第二節 審計失敗的經濟後果
第三節 審計責任的變遷——從連帶責任制到比例責任制
第四節 投資者保護
第五節 總結與未來研究方向

（2）自1998年事務所脫鉤改制以來，我國陸續出臺了一繫列推動事務所規模化發展的政策與措施。例如，中國注冊會計師協會於2007年5月發布了《中國注冊會計師協會關於推動會計師事務所做大做強的意見》，其中指出，“做大就是實現規模化，做強就是提高競爭力……積極推動事務所結構調整，不斷探索規模化發展以及走向國際的方式和途徑”。2009年10月，國務院辦公廳又轉發了財政部《關於加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》，進一步明確了會計師事務所規模化發展的路徑。同時，會計師事務所也積極地通過內涵發展或合並的方式擴大自身規模。那麼，我國會計師事務所規模的擴張是否會影響審計服務生產呢？這是我們需要關注的第二個問題。國內學者已經從審計質量（原紅旗與李海建，2003；漆江娜等，2004；呂偉，2009）和市場份額（劉明輝與徐正剛，2005）的角度提供了間接的經驗證據。然而，由於審計質量和市場份額的變化可能僅僅源於審計投入的增加，所以我們有必要從生產的視角考察會計師事務所規模的影響。
（3）當前我國會計師事務所的收入主要源於審計服務，非審計服務類型狹窄、層次低，非審計服務費用占事務所總收入的比例相對較小。從2008年度的情況看，我國前百強會計師事務所非審計服務收費的占比平均隻有18.8%。因此，我國會計師事務所審計服務與非審計服務的衝突並不明顯（葉少琴與劉峰，2005）。劉星等人（2006）與董普等人（2007）以在年報中同時披露審計費用與非審計費用的A股上市公司為樣本，以操縱性應計利潤衡量審計獨立性，結果沒有發現非審計服務對審計師的獨立性產生損害。在這種環境下，研究聯合生產對審計服務生產的影響能為我國監管政策的制定提供方向，這也是我們需要關注的第三個問題。如果聯合生產對審計服務生產存在正面影響，那麼我國則不必借鋻《薩班斯一奧克斯利法案》，禁止會計師事務所向審計客戶提供非審計服務，而是應該充分利用聯合生產的交互關繫，在保持傳統審計業務的同時鼓勵發展咨詢業務。
……