《企業會計準則實施（2007-2016）研究》是作者10年企業會計準則實施的研究成果總結，涵蓋了2007年企業會計準則開始實施，到2016年對部分會計準則修訂後的10年時間。我國2006年頒布了企業會計準則體繫，並於2007年開始實施，實現了與國際財務報告準則的實質性趨同。企業會計準則的實施，對我國會計理論和會計實務均產生了重大影響。作者為多年從事會計教學工作的教師，一直致力於將理論與實踐相結合，積極參與會計改革實踐。

劉文輝，女，1957年6月出生，現任首都經濟貿易大學會計學院副院長、教授、碩士研究生導師，主管會計學院本科教學工作。1983年畢業於原北京財貿學院（現首都經濟貿易大學），獲經濟學學士學位。1998年研究生課程班畢業。1983年至1990年在中國民航學院經營管理繫（現中國民航大學經管學院）擔任教師；1991年調入北京財貿學院會計繫（現首都經濟貿易大學會計學院）擔任教師；1993年至2004年先後擔任會計學原理、財務會計等教研室主任。1997年經全科考試合格，獲得中國注冊會計師執業資格，現為中國注冊會計師協會非執業會員

第一章 可供出售金融資產確認、計量研究
摘要
第一節 可供出售金融資產中權益性投資確認的難點——以首鋼股份為例
一、引言
二、權益性投資確認為不同類別資產的會計處理差異
三、可供出售金融資產與以公允價值計量且其變動計入當期損益投資的區分
四、可供出售金融資產與長期股權投資的區分
第二節 可供出售金融資產中權益性投資公允價值計量探究——以北京市屬國有上市公司為例
一、會計準則的修訂對可供出售金融資產中權益性投資計量屬性的影響
二、可供出售金融資產中權益性投資後續計量屬性的選擇
三、可供出售金融資產中權益性投資公允價值的層次
第三節 可供出售金融資產中權益性投資估值的難點——以首鋼股份對北汽股份的估值為例
一、引言
二、可供出售金融資產中權益性投資估值技術的選擇
三、可供出售金融資產中權益性投資估值中市場法的應用難點
第四節 可供出售金融資產的財務影響——基於對北京市屬國有上市公司的研究
一、引言-
二、分紅收益或利息收益為日常收益
三、處置收益為遠期收益
四、關聯交易為隱形收益
附件一：北京市國資委所屬26家A股上市公司2014年年報可供出售金融資產情況
附件二：首鋼股份2014年可供出售金融資產投資的項目情況
附件三：10家A股乘用車上市公司2015年情況
主要參考文獻

第二章 實施《企業會計準則》（2006）的問題與財務影響——以S國際機場為例
摘要
第一節 執行新企業會計準則的影響分析
一、對新會計準則轉換的初步分析
二、新舊準則體繫轉換差異的分析與建議
第二節 新會計準則模擬工作中存在的難點和盲點問題
一、被投資單位與投資單位會計政策不一致且調整困難
二、采用權益法核算長期股權投資時難以確定被投資單位的公允價值
三、分部報告難以按業務分類披露信息
四、公允價值在確認和使用中存在難點
五、資產減值計算困難
六、所得稅核算方法繁瑣
七、中外合作經營企業的會計處理在新準則中存在盲點
第三節 執行新會計準則對公司的影響
一、對公司經營業績和財務狀況的影響
二、對公司治理結構的影響
三、對公司內部控制的影響
四、對公司管理決策的影響
第四節 本次模擬工作對有關部門的建議
一、制定明確的所得稅政策
二、調整績效評價標準
三、及時解決新會計準則應用中的盲點問題
四、建議盡早統一財務報表的編報口徑
附件：S國際機場2006年新舊準則報表對比
主要參考文獻

第三章 執行合並財務報表和資產減值準則研究——以北京市國有非上市公司為例
摘要
第一節 執行合並財務報表準則研究——以北京市國有非上市公司為例
一、北京市國有非上市公司的特點
二、執行合並財務報表準則調查問卷分析
三、實施合並財務報表準則的政策建議
第二節 執行資產減值準則研究——以北京市國有非上市公司為例
一、執行資產減值準則情況分析
二、資產減值具體內容分析
三、實施資產減值準則的政策建議
附件一：北京市國有非上市公司執行合並財務報表準則調查問卷
附件二：北京市國有非上市公司執行合並財務報表準則問題調查提綱
附件三：北京市國有非上市公司減值準則調查問卷
附件四：北京市國有非上市公司執行減值準則問題調查提綱
主要參考文獻

第四章 應收賬款、存貨減值與盈餘管理的調查問卷分析和建議——以北京市國有非上市公司為例
摘要
第一節 引言
第二節 應收賬款、存貨減值的規定以及盈餘管理的動機和手段
一、應收賬款、存貨減值的規定
二、盈餘管理的動機和手段
第三節 應收賬款、存貨減值與盈餘管理的調查問卷分析——以北京市國有非上市公司為例
一、應收賬款、存貨減值的調查問卷分析——以北京市國有非上市公司為例
二、結論和建議
附件：北京市國有非上市公司應收賬款、存貨減值的調查問卷
主要參考文獻

《企業會計準則實施（2007-2016）研究》：
可供出售金融資產主導公允價值後續計量的理由是避免被投資單位日後上市而發生公允價值巨額變動，一次性對企業報表產生重大財務影響。公允價值應用的基礎是市場的成熟度，上述三種資產同處於一個宏觀經濟環境，各種資產市場的成熟度的差異並無天壤之別，所以我國會計準則對於三種資產後續計量屬性規定不同導向的原因不足以讓人信服。
在上述三種資產後續計量屬性的選擇中，會計準則對限制使用的計量屬性開出嚴格的條件，迫使企業很難做出有違會計準則主張的決定，但當資產滿足特定條件時，企業仍有自由選擇的機會，企業的選擇可能與會計準則的主張一致或相左，不同的選擇會呈現不同的財務影響。
2014年末北京市國資委下屬26家A股上市企業的年報中，有20家企業持有的可供出售金融資產中存在沒有活躍市場且公允價值不能可靠計量的權益性投資，有19家企業采用成本進行後續計量，隻有1家企業同時采用成本計量和公允價值計量；有18家企業存在投資性房地產，有16家采用成本進行後續計量，隻有2家采用公允價值計量。絕大多數企業對上述兩種資產均以成本計量，做出的選擇分別與會計準則傾向相背和相同，這種選擇一定有內在的原因。
企業面對計量屬性的選擇，在會計準則允許的範圍內，會更多地考慮自身的利益。理由如下：
其一，從編報成本看，以成本計量更經濟。成本是取得資產時的人賬價值，資產的賬面價值通常為成本，除非發生減值，采用成本計量無須為獲取編報信息再費周折。公允價值是計量日有序交易中資產的脫手價格，每個資產負債表日公允價值都會發生變動，相關資產存在活躍市場的，公允價值直接采用市價確定，否則應采用估值技術確定，估值則要為獲取編報信息付出額外的代價；由於三種資產為持續的公允價值計量，公允價值信息需求是持續的，企業付出的估值代價也是持續的。另外值得關注的是，在三種資產的評估中，可供出售金融資產中沒有市價的權益性投資評估成本相對較高。因為股權評估無論持股比例高低均需先對被投資單位淨資產進行整體估值，然後再按持股比例調整計算所持股權的公允價值，可供出售金融資產中權益性投資對被投資單位不能產生重大影響，企業持股比例不高，為整體評估付費，代價過高。
其二，從信息相關性看，公允價值計量相關性更強。采用成本計量，成本為資產的歷史價值，公允價值變動的利益或損失在處置資產時一次確認，體現了收付實現制。采用公允價值計量，公允價值為資產的當前價值，公允價值變動利益或損失在資產持有期間分期確認，體現了權責發生制。是否選擇公允價值計量，企業主要考慮是否有實際的利益。在資產持有期間公允價值變動的影響隻是浮盈浮虧，不能為企業帶來切實的利益，且采用公允價值計量還會增加編報成本，除非企業有業績需求，否則公允價值計量對企業沒有實際的意義。這樣，就不難理解在會計實務中為何多數企業選擇采用成本計量，同時也會引發對個別企業采用公允價值計量動因的質疑。
2014年北京市國資委下屬26家A股上市企業中，首鋼股份是唯一的虧損企業，也是唯一采用公允價值計量可供出售金融資產中在活躍市場上沒有市價的權益性投資的企業，公允價值計量的應用使得企業淨資產和綜合收益總額明顯改善。沒有市價的股權估值不可避免地帶有主觀色彩，如果估值能夠客觀體現資產的價值，則能提高信息的相關性；否則，就屬於盈餘管理。
首鋼股份受企業搬遷和鋼鐵行業的影響，2011年起陷入連年虧損，企業自2010年取得北汽股份股權後，現金分紅就成為企業的主要收益來源，截至2014年末5年累計投資收益112.，為投資成本的5.59倍。對北汽股份采用公允價值計量有助於體現優質資產的價值，但估值對企業財務影響的合理性取決於公允價值的可信賴程度，評估摻雜的主觀因素越多，公允價值的可信賴程度就越低，目前判斷估值調整的科學性有較大的難度。
……

本書是作者對企業會計準則實施10年來的研究成果總結，涵蓋了從2007年企業會計準則開始實施，到2016年對部分會計準則進行修訂的10年時間。我國2006年頒布了企業會計準則體繫，並於2007年開始實施，實現了與國際財務報告準則的實質性趨同。企業會計準則的實施，對我國會計理論和會計實務均產生了重大影響。本書作者為多年從事會計教學工作的教師，一直致力於將理論與實踐相結合，積極參與會計改革實踐。
本書包括四部分內容：
第一部分內容是針對2014-2016年部分會計準則的修訂，對可供出售金融資產中權益性投資進行的研究。2014年準則修訂後，可供出售金融資產的列報內容和計量都發生了重大變化，對被投資單位不構成重大影響且沒有市價的長期權益性投資可以轉入可供出售金融資產。自2007年準則實施以來，可供出售金融資產的確認一直存在難點，2014年準則修訂非但未改善其確認存在的問題，反而因可供出售金融資產範圍擴大致使分歧覆蓋面進一步增加。對於可供出售金融資產中的權益性投資，準則主張以公允價值計量，但在會計實務中因準則修訂轉入可供出售金融資產的權益性投資公允價值計量難以實現，從成本轉為公允價值計量則可能成為企業盈餘管理的手段。在現實中，大型企業普遍持有此類投資，本部分以北京市屬國有上市公司為例，分析此類投資確認、公允價值計量的難點和信息披露的缺陷，以及此類投資對企業的財務影響。
第二部分內容為分析2007年上市公司在新舊會計準則轉軌時點所面臨的問題和財務影響。S國際機場作為上市公司和證監會試點按新準則模擬2006年報表的企業，率先實施企業會計準則，本部分根據S國際機場在2007年第一季度模擬編制2006年中期報表和年度報表的情況，分析新舊會計準則的轉換差異，發現新準則在實踐中的難點和盲點，了解實施新準則的財務影響，為會計準則的順利實施提出相關建議。S國際機場為典型的國企上市公司，其實施新準則的經驗對其他上市公司具有借鋻意義。
第三部分內容為分析2009年地方國有非上市公司執行合並財務報表準則和資產減值準則的問題和財務影響。我國大中型企業分批分期實施企業會計準則，但地方國有非上市公司與上市公司和中央國有企業相比，市場化程度、公司管理水平等方面都存在一定的差距，實施企業會計準則不能照搬上市公司和中央國有企業的經驗。本部分以北京市15家國有非上市公司2008年試點實施新準則的情況和2009年對近百家北京市國有非上市公司的調查問卷為基礎，剖析北京市國有非上市公司的特點，了解非上市公司實施合並財務報表準則和資產減值準則的情況，分析非上市公司實施新準則面臨的問題，並提出了解決問題的政策性建議。北京市國有非上市公司實施企業會計準則存在的問題和解決對策具有一定代表性，對其他各地非上市公司實施新準則具有參考作用。
第四部分為在2008年金融危機和2009年經濟蕭條的背景下對應收賬款和存貨減值與企業盈餘管理分析的研究。