中共十八屆三中全會通過的《中共中央關於全面深化改革若干重大問題的決定》提出，“全面深化改革的總目標是完善和發展中國特色社會主義制度，推進國家治理體繫和治理能力現代化”。國家審計是國家治理的重要基石，對於國家治理體繫和治理能力的完善和提升具有重要意義。因此，在我國大力推進國家治理現代化的過程中，如何發揮國家審計的作用，國家治理現代化將對國家審計產生哪些影響，審計如何適應國家治理現代化的要求？值得研究。《國家治理現代化視域下的國家審計：分析與建議》在對國家治理現代化的基本含義進行闡述的基礎上，分析了國家審計在國家治理中的地位與作用，進而闡述國家治理現代化與國家審計的關繫以及國家治理現代化對審計的影響和要求，並在對我國國家審計的現實治理作用及其制約因素進行總結和分析的基礎上，提出了相關的建議。
國家治理是在國家範圍內，政府以及社會公眾、非政府組化主體通過正式及非正式制度，在合作、協調的基礎上實現公共利益大化目標的持續性過程。國家治理包括國家治理體繫和國家治理能力這兩個相互聯繫、相互制約的方面。國家治理現代化是國家治理依據現代化的環境和要求而進行主動或被動的制度變遷的結果。所謂國家治理體繫和治理能力現代化，就是與現代化環境和要求相適應的國家治理體繫與治理能力。判斷國家治理體繫以及治理能力是否是現代化的，關鍵就是看其是否與所處的經濟、政治、社會、文化、科學技術等環境及其發展趨勢相適應，是否能夠極大限度地保障國家治理目標的實現。我國的“國家治理現代化”與西方政治學中的“善治”具有相通之處，國家治理現代化是現代化條件下“善治”與我國國家治理現實約束條件的有機結合，是現實中我國國家治理向“善治”這一理想狀態目標不斷趨近的過程，但我國的國家治理現代化必須在中國特色社會主義這一基本前提之下。
國家審計在國家治理過程中具有非常特殊而重要的地位：第1，國家審計是公共受托責任關繫得以維繫的重要制度保障，同時也是公眾、立法機機關及其他治理主體對政府實施治理的重要手段。第二，就政府的行為責任而言，國家審計可以促進政府及其部門優化自身行為，管理好公共資源、履行好自身的管理職責。第三，就政府的報告責任而言，通過提高政府信息披露（包括政府財務報告以及其他信息的公開）的可靠性和充分性，國家審計可以提高政府及其行為的透明度、降低公眾與政府之間的信息不對稱程度。第四，國家審計還是公共預算、行政問責、績效評價等其他許多治理機制的基礎或重要保障。第五，通過對政府活動及其結果的審計，審計機關還可以評價現行治理制度的有效性，發現國家治理相關制度的缺陷，並提出改進建議，從而促進國家治理體繫的完善。由此可見，國家審計是實現國家治理的重要手段，並具有其他國家治理手段無法替代的重要地位。國家審計不僅直接有助於相關治理主體進行國家治理，對於整個國家治理體繫的完善亦具有十分重要的意義。正如審計長劉家義（2014）指出的，國家審計是國家治理體繫的基石和保障。
在不同的治理（統治）環境下，國家審計的任務、使命和重要性是不同的。在傳統專制社會中，國家審計的根本目的是為了維護統治階級的專制統治。在現代民主社會中，審計從根本上是為公眾、作為公眾代表的立法機關及其他主體對政府及其部門實施有效的治理而存在的。無論是在傳統專制統治制度下還是在現代民主制度下，國家審計在維護國家統治或實現國家治理方面都具有重要意義，但審計的作用又受制於統治或治理制度的完善程度。從古代政府審計的代表——我國官廳審計的發展史以及西方現代政府審計的代表——美國GAO的演變，我們可以得出如下基本結論：“國家治理越發展，國家審計越重要；國家審計越發展，國家治理越有效；國家治理越完善，國家審計越有效”。其中，前兩句話說的是審計對國家治理的重要作用，第三句話則是說的國家治理對審計的影響。

南京大學商學院會計學繫教授、博士生導師，管理學博士、應用經濟學博士後，從事審計和公司治理方面的教學和研究。累計在《政治學研究》、《中國工業經濟》、《金融研究》、《馬克思主義研究》、《會計研究》、《審計研究》等CSSCI 刊物發表論文100餘篇、獨立出版專著2部，合著、參著3部，論著被人大復印資料全文轉載十餘篇。主持完成國家自然科學基金面上項目《中國會計師事務所合並的經濟後果研究》（71072043）、國家社科基金一般項目《公司治理全球趨同研究》（06BJY058）、審計署重點科研課題《國家審計在國家治理現代化中的作用》（14SJ01003）、財政部內部控制重點科研課題《風險內部控制研究》（2006IC07）、財政部重點會計科研課題《衍生工具內部控制操作指引與典型案例研究》（2008KJA10）等科研課題多項，目前在研國家自然科學基金面上項目《外部審計對上市公司投融資行為的影響》（71272099）。

引言
一、研究背景
二、研究思路與方法
三、研究內容與結構安排
四、創新與價值

第一章 國家治理現代化的基本含義
一、關於國家治理現代化概念的現有觀點
二、本書的觀點

第二章 國家審計在國家治理中的地位與作用
一、國家審計在國家治理中的角色
二、國家審計服務於國家治理的路徑
三、國家審計在國家治理中的具體作用

第三章 國家治理現代化與國家審計的關繫
一、國家審計與國家治理（統治）關繫的歷史考察
二、國家審計與國家治理及其現代化的關繫
三、國家審計在國家治理現代化進程中的作用

第四章 國家治理現代化對國家審計的影響和要求
一、國家治理現代化對國家審計環境的影響
二、國家治理現代化對國家審計工作的要求

第五章 我國國家審計在促進國家治理方面的成績與不足
一、國家審計在促進國家治理方面的成績及其原因
二、國家審計在促進國家治理現代化方面的困難、問題和不足

第六章 國家治理現代化背景下如何更好地發揮國家審計的作用
一、正確認識審計在國家治理及其現代化進程中的地位
二、完善相關制度設計，為審計權的行使提供有力保障
……

第七章 結語

參考文獻

2.國家治理與相關概念的比較
與國家治理密切相關的兩個概念是政府治理、社會治理。
包國憲和霍春龍（2011）總結指出，中國學者對政府治理的界定大致包含兩層意思：從狹義角度來說，政府治理意味著政府內部的治理，包括政府體制改革、政府管理創新、政府管理價值理念的創新等諸多內容；從廣義上說，政府治理意味著政府對人們行使屬於社會的權力，即政府通過行使公共權力而管理社會公共事務，解決公共問題，創造公共價值的活動。王浦劬（2014）指出，政府治理是指政府行政繫統作為治理主體，對社會公共事務的治理。就其治理對像和基本內容而言，政府治理包含著政府對於自身、對於市場及對於社會實施的公共管理活動。這實際上是上述廣義的政府治理概念。由此可見，政府治理的主體是政府，而沒有包含市場以及社會公眾等主體對公共事務的治理，這決定了政府治理是比國家治理更為狹隘的一個概念。值得一提的是，根據何增科（2014b）的觀點，還有更廣泛意義上的政府治理。何增科（2014b）認為，政府治理是政府聯合多方力量對社會公共事務的合作管理和社會對政府與公共權力的約束的規則和行為的有機統一體，其目的是維護社會秩序，增進公共利益，保障公民的自由和權利。這裡的政府治理實際上包含了兩方面：一方面是政府對社會公共事務的管理，其重點是政府內部管理的效率和政府對社會的治理的有效性，這實際上就是王浦劬（2014）等的政府治理概念；另一面則是社會對政府的監督和約束，或者說是公眾等外部團體對政府的治理。盡管這一政府治理概念要比前面的廣義政府治理概念更為廣泛，但其同樣沒有包括市場治理。因此，這個政府治理概念仍然要比國家治理概念狹隘。當然，這一廣泛意義上的政府治理在國家治理中處於核心地位，是整個國家治理體繫中最為重要的一個子繫統（何增科，2014b）。因此，《決定》從轉變政府職能、優化政府組織結構等方面對政府治理改革作出了規定。
所謂社會治理，簡單來說就是政府及其他社會主體為實現社會的良性運轉、社會穩定、公平和可持續發展而對社會事務和社會生活實施的治理。在我國，社會治理是指在執政黨領導下，由政府組織主導，吸納社會組織等多方面治理主體參與，對社會公共事務進行的治理活動（王浦劬，2014）。由此可見，社會治理關注的是社會領域的事務，而國家治理涉及經濟、政治、文化、社會、生態文明和黨的建設等各個領域，因此，社會治理的範圍要比國家治理來的小，它是與經濟治理、政治治理、文化治理、生態治理等並列的範疇。當然，與國家治理一樣，社會治理同樣包含了共同治理的理念，也就是說，政府並不是社會治理的唯一主體。除了政府參與社會治理外，還要充分利用社會自我調節、居民自治等社會治理手段。《決定》提出，“改進社會治理方式。堅持繫統治理，加強黨委領導，發揮政府主導作用，鼓勵和支持社會各方面參與，實現政府治理和社會自我調節、居民自治良性互動。”
簡而言之，政府治理和社會治理都是比國家治理小的概念，政府治理與國家治理相比差異主要是體現在治理主體上，而社會治理與國家治理的差異主要是在治理範圍和對像上。國家治理與政府治理、社會治理之間是包含與被包含的關繫（王浦劬，2014）。但政府治理與社會治理均是國家治理的重要方面，尤其是在我國現階段，政府治理在國家治理中居於核心地位。
要準確地理解國家治理的概念，還需要理解國家治理與國家管理之間的關繫。所謂管理，就是設計和保持一種良好環境，使人在群體裡高效率地完成既定目標，管理包括計劃、組織、認識、領導和控制五種職能（孔茨和韋裡克，1993，p2）。從這個定義可以看出，管理是在確定了基本方向之後以提高效率為目標的活動。也就是說，管理是在基本的治理框架範圍內進行日常運營，其關注的是在既定的框架下，如何提高績效，更快、更好地實現既定的目標。簡單地說，治理關注的是“做正確的事”（doing the right thing），而管理關注的是“做事正確”（doing things right）。就國家治理而言，國家為誰服務？是為某個特定的階級或階層、集團服務，還是為社會公眾的公共利益服務？這一根本性問題決定了整個國家體繫的基本價值取向，.將直接影響到誰參與治理國家（誰在國家事務中擁有決策權和話語權）、如何治理國家（相關的制度基於誰的利益而設計）等基本問題，這些方向性的基本問題是國家治理要考慮的。而國家管理是在上述根本性問題已經確定的基礎上，在國家事務中，通過計劃管理、組織機構管理、預算控制等手段，來提高公共管理活動的效率、效果，降低公共管理成本，從而實現國家治理目標。
……