《基於規模視角的我國會計師事務所審計質量研究》從規模角度對審計質量過程和結果進行統一，構建審計質量影響因素體繫，在當前制度背景和理論基礎之上，實證檢驗了規模不同的會計師事務所審計質量的差異和途徑以及規模變更中同一會計師事務所的審計質量措施取向。
全文共分為6章。第1章是導論。本章主要提出選題的理論價值與現實意義，列示研究內容、研究結構以及研究方法。第2章是研究文獻回顧。本章回顧了審計質量與要素、審計質量衡量以及規模與審計質量的一般研究和具體研究的相關文獻，明確了規模與盈餘管理程度、規模與行業專長、規模與審計收費、規模與行業監管的關繫，認為規模與審計質量之間是辯證統一、緊密結合的關繫。第3章是規模對審計質量影響的理論基礎與制度背審計過程與結果的審計質量要素體繫；運用經濟學理論解釋了規模對審計質量的影響原理，通過規模經濟理論提出投入與產出效益、技術進步與人纔積累是規模推動應有的兩個方面，同時，審計質量的形成需要聲譽理論的信號甄別和“深口袋”理論的強制性法律威懾。此外，“有限理性理論”下的審計師行為選擇為審計質量管理漏洞和監管模式的改革提供了依據。第4章是不同規模會計師事務所審計質量差異實證檢驗。本章運用面板數據Logistic回歸模型和線性回歸模型檢驗了不同規模的會計師事務所審計質量及其主要影響因素的差異。第5章是會計師事務所規模變化前後審計質量實證檢驗。本章通過會計師事務所規模變化後的審計質量調整傾向、客戶增減選擇、審計質量控制取向三個方面，運用面板數據的Logistic模型和線性模型檢驗了審計質量的變化。第6章是研究結論與政策建議。本章主要概括了研究的基本結論並指出了研究的主要創新點和未來研究建議，提出政策建議和改革措施。

孫永軍，1972年5月出生，遼寧新金（今普蘭店）人。東北財經大學管理學（會計學）博士，中國注冊會計師。黑龍江大學經濟與工商管理學院副教授，黑龍江省國家審計研究中心研究員。主要講授會計學、審計學等課程，致力二F會計與審計基本理論研究、審計質量控制與創新研究。在《審計研究》等雜志發表論文30餘篇，主持和參與完成省、市級項目9項，出版著作和編寫教材4部。

1 導論
1.1 研究的背景及意義
1.2 研究思路與研究內容
1.3 研究方法
1.4 本章小結
2 研究文獻回顧
2.1 關於審計質量內涵與影響要素
2.2 關於審計質量的衡量
2.3 關於會計師事務所規模與審計質量的關繫研究
2.4 本章小結
3 研究的理論基礎與制度背景
3.1 研究的理論基礎
3.2 制度背景
3.3 本章小結
4 不同規模會計師事務所審計質量差異實證檢驗
4.1 研究假設
4.2 模型設計及變量定義
4.3 樣本與數據
4.4 實證研究及結論
4.5 本章小結
5 會計師事務所規模變化的審計質量研究
5.1 會計師事務所規模變化的審計質量調整傾向分析
5.2 規模變化的客戶增減選擇實證檢驗與分析
5.3 規模變化的質量控制取向分析
5.4 本章小結
6 研究結論與政策建議
6.1 研究結論及主要創新和後續研究方向
6.2 政策建議
6.3 本章小結
附錄
參考文獻

6.1.3.2後續研究建議
首先“做大做強”對審計質量的影響效果除了與會計師事務所的推動和表現有關以外，還涉及政府目前的支持或者干擾，小所變更為大所或者大所變更為小所與政府行為推動的改革會有一定的關繫，王恩山（2011）的研究認為政府控制的上市公司顯著地支持變更為大所審計，而且審計質量在變更為大所後反而是下降的，從而認為這是一種迎合政府的心態。規模對審計質量的影響在加入政府控制程度要素時，質量選擇傾向又會怎樣？值得進一步研究，這也是我國審計市場獨特之處。本書的研究立足當前的政策和背景，從規模變化角度研究政府、行業管理者以及會計師事務所對管理措施的取向問題，而沒有涉及政府推動、會計師事務所在事務所規模變更中的檢驗研究。
其次，審計服務的差異化形成不同的聲譽信號和特色服務是本書關注的一個重要方面，但同時審計市場的差異化會形成一定的“市場勢力”和“不完全的競爭”，差異化需要在“利弊中權衡”（徐正剛，2007）。是否差異化能夠形成優勢而不是劣勢本書未進行深入的探討，“做大做強”中這一領域的研究顯然需要關注。
再其次，會計師事務所的規模經濟效應會使其產生盈利，規模偏小的會計師事務所在競爭實力不強時.往往可能選擇提供相對高的服務而收取相對低的費用，依據本書的研究結果，審計收費對我國會計師事務所審計質量的影響具有顯著性，那麼，低審計收費在多大程度上保證審計質量不受損害？本書並沒有提及。隨著財政部（2009）的《會計師事務所財務管理暫行辦法》的改革推進，將有利於深化規模對審計收費、審計質量影響的深入研究。
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