《中國總會計師協會“稅務會計師”（CTAC）繫列教材：納稅籌劃（第二版）》全面、繫統地闡述了我國現行稅收法規、企業涉稅管理、稅務會計實務、企業涉稅風險防範與納稅籌劃等方面專業理論、知識與技能，既可以作為稅務會計師的培訓教材，也可以作為企事業單位財會人員、注冊會計師、注冊稅務師等方面人員的專業參考讀物。我們注重教材的開發與利用相結合，隨著經濟發展和財稅改革將及時更新並不斷補充編寫新教材。

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緒論
第一篇 納稅籌劃基礎
第一章 納稅籌劃的含義
第一節 納稅籌劃的產生和發展
第二節 納稅籌劃概念
第三節 納稅籌劃的作用
第二章 納稅籌劃的基礎知識
第一節 納稅籌劃必備的稅法知識
第二節 會計準則與稅法的差異分析及調整
第三節 涉稅行為的法律適用
第三章 納稅籌劃的基本理論
第一節 納稅籌劃的基本特征
第二節 納稅籌劃的原則
第三節 納稅籌劃的條件
第四節 納稅籌劃的基本步驟
第五節 納稅籌劃的基本方法
第六節 納稅籌劃產生的風險

第二篇 分稅種的納稅籌劃
第四章 增值稅的納稅籌劃
第一節 增值稅納稅人類別的籌劃方法
第二節 采購中的納稅籌劃方法
第三節 增值稅轉型的納稅籌劃方法
第四節 促銷方式的納稅籌劃方法
第五節 增值稅轉型安裝勞務的納稅籌劃方法
第六節 混合銷售和兼營行為的納稅籌劃方法
第七節 代銷和經銷的納稅籌劃方法
第八節 大額銷售激勵政策的納稅籌劃方法
第九節 沒有“營改增”運輸業的納稅籌劃
第十節 會員卡積分返利的納稅籌劃
第五章 消費稅的納稅籌劃
第一節 包裝物押金的納稅籌劃
第二節 兼營行為的納稅籌劃
第三節 生產制作環節的納稅籌劃
第四節 利用消費稅的計稅依據進行納稅籌劃
第五節 連續生產和委托加工應稅行為的納稅籌劃
第六節 延長納稅期限的納稅籌劃
第七節 應稅消費品無償饋贈的納稅籌劃
第八節 應稅消費品加工方式的納稅籌劃
第六章 營業稅的納稅籌劃
第一節 “甲供設備”和“非甲供材”的納稅籌劃
第二節 建安企業銷售自產貨物的納稅籌劃
第三節 工程項目轉分包的納稅籌劃
第四節 營業稅納稅義務時間的籌劃
第五節 分解營業額的納稅籌劃
第六節 融資租賃和經營租賃的納稅籌劃
第七節 變房屋租賃為庫房倉儲的納稅籌劃
第八節 房產轉租的納稅籌劃
第九節 企業代收費用的納稅籌劃
第十節 不動產投資人股的納稅籌劃
第十一節 轉讓無形資產與銷售不動產的稅收籌劃
第七章 關稅的納稅籌劃
第一節 出口退稅的籌劃方法
第二節 關稅完稅價格的納稅籌劃
第三節 原產地優惠的納稅籌劃
第四節 避免反傾銷稅的納稅籌劃
第五節 保稅制度的納稅籌劃
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第三篇 行業企業的納稅籌劃
第四篇 企業行為的納稅籌劃
第五篇 納稅籌劃的風險

在稅務處理上，企業出售、轉讓固定資產，應按《企業所得稅法》規定確認為轉讓財產收入，在計算應納稅所得額時，扣除該項資產的淨值和轉讓費用。企業固定資產對外投資、債務重組、分配股利和捐贈等，都要視同銷售。
企業所得稅處理的固定資產損失，包括企業房屋建築物、機器設備、運輸設備、工具器具等發生盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的淨損失。對盤虧的固定資產，其賬面淨值扣除責任人賠償後的餘額部分，依據下列證據確認損失：固定資產盤點表；盤虧情況說明，單項或批量金額較大的固定資產盤虧，企業應逐項做出專項說明，由中介機構進行職業推斷和客觀評判後出具經濟鋻證證明；企業內部有關責任認定和內部核準文件等。
對報廢、毀損的固定資產，其賬面淨值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償後的餘額部分，依據相關證據認定損失。
對被盜的固定資產，其賬面淨值扣除保險理賠以及責任賠償後的餘額部分，依據相關證據認定損失。
固定資產出現下列情形之一時，應當確認為發生永久或實質性損害：長期閑置不用，且已無轉讓價值；由於技術進步原因，已經不可使用；已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值；因本身原因，使用後導致企業產生大量不合格品；其他實質上已經不能再給企業帶來經濟利益。企業固定資產當有確鑿證據表明已形成財產損失或者已發生永久或實質性損害時，應扣除變價收入、可收回金額以及責任和保險賠款後，再確認發生的財產損失。可收回金額可以由中介機構評估確定。已按永久或實質性損害確認財產損失的固定資產必須保留會計記錄，各項資產實際清理報廢時，應根據實際清理報廢情況和已預計的可收回金額確認損益。三、長期股權投資的會計與稅收差異分析及調整《企業會計準則第2號——長期股權投資》主要規範的是長期股權投資初始投資成本的確定、持有期間的後續計量及處置損益的結轉等問題。《企業所得稅法》提出了投資資產的概念，其內涵包括長期股權投資，但它主要從長期股權投資的計稅基礎、扣除、納稅調整和損失的稅務處理等幾方面進行規範。下面，我們分析一下長期股權投資會計與稅務處理的主要差異。
（一）長期股權投資的初始計量和計稅基礎
1.企業合並形成的長期股權投資初始成本與計稅基礎的確定
在會計處理上，同一控制下的企業合並，合並方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合並對價的，應當在合並日按照取得被合並方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始成本與支付的現金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務賬面價值之間的差額，應當調整資本公積，資本公積不足衝減，調整留存收益。合並方以發行權益性證券作為合並對價，應當在合並日按照取得被合並方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。按照發行股份的面值總額作為股本，長期股權投資初始投資成本與所發行股份面值總額之間的差額，應當調整資本公積，資本公積不足衝減的，調整留存收益。非同一控制下的企業合並，購買方在購買日應當按照確定的合並成本，作為長期股權投資的初始投資成本。企業合並成本包括購買方付出的資產、發生或承擔的負債、發行的權益性證券的公允價值以及為進行企業合並發生的各項直接相關費用之和。在稅務處理上，不區分同一控制下的企業合並與非同一控制下的企業合並對計稅基礎分別規定。但同一控制下的企業合並屬於關聯方之間的業務往來，按照《企業所得稅法》第四十一條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。企業所得稅主要區分企業合並是應稅合並，還是免稅合並。企業合並形成的長期股權投資，凡已確認收益或損失的，屬於應稅合並業務。此時，相關資產應當按交易價格重新確定長期股權投資的計稅基礎。作為補價的非股權支付額的公允價值低於股權賬面價值一定比例的，屬於免稅合並業務。此時，被合並方企業將全部資產和負債轉讓給合並方企業，除與非股權支付額相對應部分的資產轉讓所得或損失應在交易當期確認外，經稅務機關確認，合並業務中涉及當事各方可暫不確認資產轉讓所得或損失，合並方企業應以接受被合並企業的全部資產和負債的原賬面價值作為長期股權投資的計稅基礎。除法律或協議另有規定外，被合並方企業合並前全部所得稅事項由合並方企業承擔。
2.除企業合並形成的長期股權投資以外的其他方式取得的長期股權投資初始投資成本與計稅基礎的確定在會計處理上，以支付現金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出；以發行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本；投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。
在稅務處理上，長期股權投資按企業發生的實際支出作為計稅基礎。以支付現金取得的長期股權投資，按實際支付的購買價款作為計稅基礎，以發行權益性證券取得的、投資者投入的、接受捐贈取得的長期股權投資，按該投資資產的公允價值和應支付的相關稅費作為計稅基礎。
（二）成本法下長期股權投資的後續計量會計處理與稅務處理的差異
按照長期股權投資準則核算的權益性投資中，應當采用成本法核算的是以下兩類：一是投資企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，被投資單位為其子公司；二是投資企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響，並且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權投資。
在會計處理上，采用成本法核算的長期股權投資應當按照初始投資成本計價。追加或收回投資應當調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，確認為當期投資收益。投資企業確認投資收益，僅限於被投資單位接受投資後產生的累積淨利潤的分配額，所獲得的利潤或現金股利超過上述數額的部分作為初始投資成本的收回。
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