會計理論是會計學的重要組成部分，規範研究和實證研究在財務會計理論學科研究的進程中各自起著自己應當承擔的作用。以研究財務會計與報告的基本概念為重點的會計理論對準則的制定者、編報者及報告的信息使用者來說，有著特殊的意義與價值。《會計理論》闡述以會計概念框架為中心議題的會計理論，分三篇十八章講述會計與市場及與公司治理的關繫及當代會計理論的發展；以較大篇幅講述財務會計概念框架的內涵，如財務會計概念框架的發展及國際比較，財務會計的基本概念如會計假設、會計目標、會計要素、會計計量、財務報告體繫及財務業績報告的改進等；基於目前對高質量會計準則的迫切需求，書中另闢一篇專門講述會計準則相關問題。
書中資料翔實，篇章安排雖以專題形式出現，但彼此間邏輯緊密，非常適合會計專業高年級本科及研究生課堂教學，同時，《會計理論》也可望成為理論界深入研究會計理論問題的一本經典著作。

葛家澍 男，1921年3月生。現任廈門大學文科資深教授、博士生導師、中國會計學會副會長、財政部會計準則委員會委員及會計理論專業委員會主任。是我國國務院學位委員會(經濟)學科評議組第一屆和第二屆成員，我國經國家批準的第一批經濟學(會計學)博士生導師(僅兩位)之一，也是國務院批準的、享受專家津貼的第一批專家之一。1989年獲全國先進工作者(全國勞模)光榮稱號，2004年獲得“福建省傑出人民教師”光榮稱號。葛家澍教授迄今共培養了51名會計學博士，其中包括我國自己培養的第一個會計學博士，第一個會計學女博士，第一個審計方向的博士，第一個我國臺灣省籍的會計學博士，以及第一位經濟學博士後等。
葛家澍教授幾十年來科研成果累累，著述等身，被臺灣著名會計刊物《會計研究月刊》譽為“大陸會計學界的‘翹楚’”。建國以來，葛家澍教授發表論文150篇左右，已經出版了四部個人論文集。其著作及教材多次獲得教育部的優秀教材一等獎，教育部、福建省人文社會科學優秀成果一等獎，並獲得國家社會科學基金項目優秀成果三等獎(全國專著類唯一的會計學獎項)。20世紀90年代以來，葛家澍教授致力於財務會計概念框架和會計準則的研究，發表了一繫列相關的研究論文，受到了國家會計準則制定機構和廣大會計工作者的重視，他因此也成為了我國會計理論界促進並參與企業會計準則制定的一位有影響的人物。
杜興強 男，1974年生，現為廈門大學會計繫教授、博士生導師，教育部首屆新世紀優秀人纔、福建省優秀青年社會科學工作者、全國青聯委員、財政部會計準則委員會會計準則咨詢專家。1991—2001年先後求學於吉林大學和廈門大學，分別獲得理學學士、經濟學碩士與管理學(會計學)博士學位。2001年8月進入廈門大學會計繫任教，並於2001年9月至2003年9月進行了應用經濟學(統計學)的博士後研究；2002年晉升為副教授，2004年先後被廈門大學聘任為博士生導師(時為副教授)和教授。
目前主要從事“財務會計與會計理淪”、“資本市場會計問題研究”等領域內的教學與科研工作，先後主持國家自然科學基金、教育部人文社科基地重大研究項目、國家軟科學基金、教育部人文社科博士點基金等多項課題的研究；在《會計研究》、《審計研究》等刊物上發表專業論文多篇，出版過專著《會計信息的產權問題研究》等；博士論文獲得福建省優秀博士論文一等獎(全國優秀博士論文提名論文)，科研成果獲省部級社會科學優秀成果一等獎(合作)、二等獎、中國會計協會優秀論文一等獎等，教學成果曾獲福建省優秀教學成果一等獎和高等教育國家級教學成果二等獎(第二)。

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第一篇 概 論

第一章 制度·市場·企業·會計
第一節 制度·市場·企業
第二節 會計與經濟學

第二章 當代會計理論的發展
第一節 20世紀60年代以前美國的規範會計理論的發展
第二節 實證會計研究方法的特色
第三節 新中國會計理論發展回顧

第二篇 財務會計概念框架

第三章 財務會計概念框架的發展及其作用
第一節 財務會計概念框架的發展
第二節 財務會計概念框架的作用

第四章 財務會計概念框架:國際比較與綜評
第一節 關於各國CF的簡單列表比較
第二節 各國CF的特點及解釋
第三節 美國FASB的財務會計概念框架評價
第四節 西方財務概念框架研究中的幾個問題
第五節 在中國建立財務概念框架的總體設想

第五章 會計基本假設
第一節 會計基本假設的概念
第二節 會計基本假設的內容
第三節 我國財務會計中存在的基本假設

第六章 會計目標
第一節 財務會計目標的內涵
第二節 財務會計目標的兩種典型觀點:受托責任觀與決策有用觀

第七章 會計信息質量特征
第一節 關於會計信息質量特征的主要觀點
第二節 會計信息的相關性和可靠性

第八章 會計要素
第一節 會計要素概論
第二節 會計理論中資產定義的文獻評介與分析

第九章 會計要素的確認
第一節 確認的含義及其作用
第二節 確認的基本標準與權責發生制

第十章 會計計量
第一節 會計計量的內涵與計量結構
第二節 公允價值計量屬性探討

第十一章 現行財務會計與報告體繫
第一節 財務報告體繫
第二節 財務報表表述的基本概念
第三節 財務報表的附注及其他財務報告

第十二章 現行財務會計與報告模式的缺陷及其改進
第一節 現行財務會計與報告模式的缺陷
第二節 現行財務會計與報告模式的改進

第十三章 財務業績報告的改進及全面收益表
第一節 收益表模式的缺陷及全面收益表出現的動因
第二節 國際範圍內財務業績改進的動態與全面收益表
第三節 財務業績報告改革:共同趨勢、局限性及思考

第十四章 財務報告質量評估與高質量的財務報告
第一節 評估財務報告的各種觀點
第二節 財務報告的內容質量與表述質量

第三篇 會計準則相關問題

第十五章 國際領域內會計準則的制定與發展
第一節 會計準則存在的必然性
第二節 國際會計準則
第三節 高質量會計準則研究:觀點、綜評與啟示
第四節 美國上市公司財務欺詐及其對會計準則制定的可能影響

第十六章 中國會計準則相關問題
第一節 中國會計規範的變遷與現狀
第二節 中國會計準則如何走向高質量

第十七章 中國會計準則與IAS、美國GAAP及英國GAAP的比較
第一節 會計準則國際協調的趨勢
第二節 中國會計準則與IAS、美國GAAP及英國GAAP的比較

第十八章 原則導向或規則導向的轉變:以美國的會計準則制定模式為例
第一節 關於會計準則原則導向和規則導向的基本問題
第二節 目標導向的準則制定模式

參考文獻

會計理論是會計學的重要組成部分。它是對會計實務進行解釋、預測，並指導會計實務應該如何發展的一套知識體繫。但是，會計理論現在已經成為一個多義詞。馬克思主義對理論的定義不同於西方學者。即使在西方，當前也不存在單一的、可以支配一切的理論。早在1966年，美國會計學會(AAA)曾把會計理論定義為“前後一致地、將假定的、概念上的和實用的諸原理結合在一起，以構成會計研究領域基本框架的參照原則”①。在此之前，會計理論基本上是規範的。大約20世紀70年代左右，即ASOBNT發表10年之後，美國傳統的研究發生了根本性的變化。雖然規範研究仍然、也必然對會計實務的發展起著主導作用，但運用新思維和新工具進行會計研究日益成為以美國為代表的西方國家會計學界新秀的主流研究方向。他們的會計理論則是經驗的、實證的(experience-posi-tiVe)。正如AAA在1977年發表的“會計理論與理論的認可報告”(SOATATA)②中指出的：“當前和今後，不存在單一、支配性的財務會計理論，其內容豐富到可以有效地涵蓋使用者--環境的全部範圍。在財務會計文獻中，所存在的是可以表述使用者--環境各種差異的一種理論集合(a collection of theories)。”③
當代財務會計理論，以規範會計理論和實證會計理論為主。後者通常利用會計數據，立足於資本市場，研究與投資者決策和期望，如會計政策的變化，股票價格的變化等變量之間的相關性，並加以證實或證偽。實證會計理論並不研究會計信息如何形成，如何完成財務報告的目標並保證會計信息高質量，而是對會計及其相關現像進行解釋與預測；試圖描述經濟、財務和建立模型，預示財務變化或不同政策的經濟後果。概括地說，實證會計理論試圖回答“是什麼”。規範會計理論則不同，它不僅解釋與預測會計實務，而且要制訂用於規範、指導較佳或最佳實務的標準，它需要評價不同會計準則的優缺點。除學術界外，對會計工作者、尤其是對會計實務工作者而言，以研究財務會計與報告的基本概念為重點的會計理論對準則的制訂者、編報者、報告使用者的經濟決策可能最為有用。概括地講，規範會計理論回答“應該是什麼?”