(1)從海量文件中提煉、濃縮“營改增”核心要點，並以100餘個圖表直觀呈現，以便讀者用較短時間，輕松掌握知識要點。

(2)一方面從試點納稅人角度，萃取銷售業務要點、應用籌劃分析；另一方面，又從買受人角度，按公司投資設立環節、產能購建環節、生產采購環節、銷售營運環節、籌資環節和其他輔助環節分別進行購買應用籌劃。

(3)作者長期工作在企業一線，接觸或了解大量鮮活的業務信息，本書通過近100個財稅處理與分析籌劃的大小案例，基本覆蓋了“營改增”常規銷售服務及購買業務，指導納稅人做好日常業務會計處理、納稅申報，同時為公司創造價值。

(4)聚焦“營改增”九大熱點、難點或分歧點，對問題點進行深度專題剖析，對發票管理等風險點也做了重點提示；對於一些存有爭議的事項，還將部分省市國稅局的相關解讀一同列示，便於各地企業負責人、財稅工作者、財稅中介和稅務管理人員等參考借鋻。

本書從海量的“營改增”文件中提煉要點，並以100多個表和圖直觀呈現；介紹了“營改增”發票開具、管理，虛開與善意接受虛開的法律責任；探討了納稅人“營改增”會計核算，包括科目設置及案例處理、納稅申報表格填寫。本書從服務買受人的角度，分別按公司投資設立環節、產能購建環節、生產采購環節、銷售營運環節、籌資環節和其他輔助環節詳細講述了“營改增”服務相關要點，結合實際業務進行應用籌劃，列舉了約100個大小案例進行應用分析與籌劃。本書聚焦“營改增”熱點、難點與分歧點，對“營改增”9個方面的業務以22個專題進行剖析，對於其中一些業務事項、部分省市國稅局存在的不同解讀，也做了收集列示。本書可供企業財務經理、稅務經理、財務總監、稅務總監參考閱讀，也可供稅務中介、國地稅工作人員閱讀使用。

鄧水岩

注冊會計師、注冊稅務師、高級會計師、金融經濟師，工商管理碩士，浙江財經大學兼職教授；曾先後供職於建設銀行、康德萊集團、三花控股集團，現任職浙江潔美電子科技股份有限公司董事、副總經理、財務總監；從事企業財稅相關管理工作27年，*早於1992年7月在某省級刊物發表第一篇專業論文，在國內核心刊物發表專業論文數十篇，曾在經濟日報、金融時報及其他專業媒體發表專業文章100多篇；曾被上海國家會計學院、中國會計視野網站評為優秀專欄作者，是國內較早對“營改增”全面推開後會計處理做繫統分析的專業人士。

中國會計視野論壇：老鄧的作品圖文結合、簡捷明了、化繁復為輕簡、化枯燥為活潑，看完後不但能學習到“營改增”的新知識，還可以馬上到對應的具體業務中進行操作。在增值稅會計處理繫統分析、繫統解決方面，深受中國會計視野論壇網友的歡迎，文章點擊量位居同類文章之首。

序一

我與鄧水岩曾在三花集團共事多年，相識、相交已十載有餘。鄧水岩對待工作和專業是個有心人，人如其名，滴“水”穿“岩”，喜歡鑽研和思考。他對財稅政策、會計準則等不但要做到“知其然”，而且要求“知其所以然”，想透鑽透。很多同事和業內同行遇到財稅方面的問題，也總是向他請教咨詢。近聞其新作《營改增要點解讀與應用籌劃》付梓，為他欣喜之餘，得蒙其請，提筆為序。

2016年“營改增”稅制改革全面實施，為廣大企業帶來實實在在的稅收減負紅利，也將進一步營造公平競爭的市場環境，促進經濟轉型升級。但由於“營改增”牽涉政策繁多，涉及大量實踐環節和具體事項，使企業一線財務人員實感困惑，各地稅務部門的認識和解說也不完全一致，亟須“營改增”方面的專業書籍來正本清源、梳脈理絡、解惑釋疑。

鄧水岩的這本著作就很好地滿足了這一需求。作者基於其豐富的實際工作經驗和較好的理論素養，對“營改增”的要點和難點進行了繫統的梳理，從財稅工作一線需求的角度提出問題，展開闡述，緊密結合企業工作實際，非常接地氣，是作者數十年工作和思考成果的結晶。其中的籌劃思路和案例，簡明實用，有很強的操作性和可借鋻性，可作為財務和稅務工作者案頭必備的參考工具書，值得向業內同行鄭重推薦。

展望未來，中國經濟和中國企業的繼續發展，需要對企業財務稅收進行更好的籌劃與管理，這一領域的專業人纔需求將會極大增長。鄧水岩做一行，精一行，從公司基層財務工作者成長為真正的專家，立功立言，前行不輟，堪稱企業財務工作者之典範。我們期待他在專業領域能有更大的成就，為業內同行奉獻更多的經驗總結和理論成果。

是為序。

三花控股集團董事、副總裁 陳金玉

2016年9月

於杭州下沙三花工業園

序二

稅收是影響經濟的重要因素。營業稅改征增值稅是我國稅制改革的重要組成部分，通過統一稅制，貫通服務業內部和三大產業之間抵扣鏈條，從制度層面消除重復征稅，充分發揮稅收的中性作用，營造公平的市場競爭環境。

我國“營改增”試點從2012年開始啟動，逐步擴大行業和地域範圍。2016年是改革的重頭戲：將建築業、房地產業、金融業和生活服務業等四大行業的1000多萬戶企業同步納入試點範圍。同時，將不動產納入可抵扣範圍，實現向消費型增值稅的徹底轉型，年度減稅規模將超過50。李克強總理曾說，衡量這次改革成效最重要的標志，就是把結構性減稅措施落到實處，讓廣大企業受惠，要精心組織實施，把改革“紅包”實實在在發到企業手中，以政府收入做“減法”換取企業效益做“加法”、市場活力做“乘法”。確保改革後所有行業稅負隻減不增，這是政府工作報告對社會的承諾。

財稅繫統管理人員充分發揮工匠精神，精心設計改革方案，在短短的時間內，出臺了較多的操作與指引文件，並及時宣導培訓，走好政策落地的“最後一公裡”。“營改增”範圍廣、難度大、影響面深、各地情形復雜，需要凝聚社會共同的力量，特別是需要納稅人的積極參與、主動學習，爭取把減稅的紅利用好用足。

市面上“營改增”的書籍不少，但大多來自於高校、中介機構和主管部門，而本書作者來自企業一線，有20多年的財稅工作經歷，對財稅制度與企業發展有最為直觀的感受，更能站在納稅人角度，結合業務實際，全面分析政策。相對同類書籍，本書特點如下。

一是“濃縮要點”。本書提煉、濃縮了“營改增”政策要點，以圖表、案例方式直觀地呈現，便於讀者輕松、快捷地理解，化繁為簡。

二是“內容務實”。書中大小案例約100個，且大多來源於企業一線，既包括具體應稅服務，也有“營改增”的增值稅會計賬務處理、納稅申報和風險控制，便於納稅人參考借鋻。

三是“角度新穎”，不僅對試點行業“營改增”政策進行解析和應用籌劃，還從“營改增”所有買受人的角度，區分不同經營環節，對相關“營改增”政策進行比較分析，籌劃利用好“營改增”優惠政策。

四是“正視分歧”，對於熱點、難點問題，作者通過較多案例和分析提出個人觀點和思路，同時羅列了部分省、市國稅局和業內專家觀點，便於納稅人取舍參考，也便於理論和實務界同行探討研究。

雖然此次“營改增”全面推進時間較短，但本書也凝聚了作者20餘年的從業心得；透過本書，更可以感受到作者對納稅人的情懷和一個財稅工作者的社會責任。

浙江財經大學工商管理學院、MBA學院院長、教授 董進纔

2016年9月

前 言

2016年注定是一個非同尋常的年度，所有納稅人和財稅人共同見證了“營改增”善政的密集出臺，揮手作別功成身退的營業稅，期待史無前例的大規模減稅惠及所有納稅人。

2016年3月5日，國務院總理李克強在第十二屆人民代表大會第四次會議上作《政府工作報告》，提出今年將全面推開“營改增”，從5月1日起，將試點範圍擴大到建築業、房地產業、金融業、生活服務業，並將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣範圍，確保所有行業的稅負隻減不增。3月18日，國務院常務會議通過“營改增”試點方案；3月23日財政部、國家稅務總局聯合下發了《關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)。這個文件長達4萬字，附有4個附件；3月31日，國家稅務總局同時下發13號至19號7個公告，為財稅〔2016〕36號文出臺配套細則；隨後兩個多月的時間裡，又陸續下發了“營改增”相關的數十個文件。下發節奏之頻、內容之巨前所未有。

“營改增”的全面推開，不僅關繫到年涉稅規模達、約1000萬戶試點企業的稅收主管部門變更，而且對其他行業乃至所有納稅人而言都將是難得的歷史機遇——事關年度減稅500大規模的紅利派發。機遇從來都是青睞有準備的人，納稅人需要早學習、早籌劃、早布局方能早受益。

本書有以下幾個特點。

(1)從海量文件中提煉、濃縮“營改增”核心要點，並以100餘個圖表直觀呈現，以便讀者用較短時間，輕松掌握知識要點。

(2)一方面從試點納稅人角度，萃取銷售業務要點、應用籌劃分析；另一方面，又從買受人角度，按公司投資設立環節、產能購建環節、生產采購環節、銷售營運環節、籌資環節和其他輔助環節分別進行購買應用籌劃。

(3)作者長期工作在企業一線，接觸或了解大量鮮活的業務信息，本書通過近100個財稅處理與分析籌劃的大小案例，基本覆蓋了“營改增”常規銷售服務及購買業務，指導納稅人做好日常業務會計處理、納稅申報，同時為公司創造價值。

(4)聚焦“營改增”九大熱點、難點或分歧點，對問題點進行深度專題剖析，對發票管理等風險點也做了重點提示；對於一些存有爭議的事項，還將部分省市國稅局的相關解讀一同列示，便於各地企業負責人、財稅工作者、財稅中介和稅務管理人員等參考借鋻。

本書既適合作為“營改增”試點及非試點行業管理者，包括購、銷業務部門及企業負責人的指導工具用書，也適合財務專業人員包括財務經理、財務總監、稅務總監、稅務顧問等閱讀參考；對稅務管理職能部門及其他財稅研究人員也有較好的參考價值。

當然，由於“營改增”新政推出時間短，文件仍在不斷完善之中，對某些熱點問題各地國稅也存有不同解讀，囿於作者認知，本書必有不足之處；同時“營改增”涉及行業眾多，不可能面面俱到，難免掛一漏萬，敬請各位專家與讀者批評指正。

鄧水岩

2016年9月

於杭州