| | | 會計·出納·做賬·納稅·財務分析崗位實戰 | 該商品所屬分類:圖書 -> 科技 | 【市場價】 | 849-1232元 | 【優惠價】 | 531-770元 | 【作者】 | 平準趙麗霞 | 【出版社】 | 人民郵電出版社 | 【ISBN】 | 9787115515292 | 【折扣說明】 | 一次購物滿999元台幣免運費+贈品 一次購物滿2000元台幣95折+免運費+贈品 一次購物滿3000元台幣92折+免運費+贈品 一次購物滿4000元台幣88折+免運費+贈品
| 【本期贈品】 | ①優質無紡布環保袋,做工棒!②品牌簽字筆 ③品牌手帕紙巾
| |
版本 | 正版全新電子版PDF檔 | 您已选择: | 正版全新 | 溫馨提示:如果有多種選項,請先選擇再點擊加入購物車。*. 電子圖書價格是0.69折,例如了得網價格是100元,電子書pdf的價格則是69元。 *. 購買電子書不支持貨到付款,購買時選擇atm或者超商、PayPal付款。付款後1-24小時內通過郵件傳輸給您。 *. 如果收到的電子書不滿意,可以聯絡我們退款。謝謝。 | | | | 內容介紹 | |
![](/c3/55653814520.jpg)
出版社:人民郵電出版社 ISBN:9787115515292 商品編碼:55653814520 品牌:文軒 出版時間:2019-07-01 代碼:148 作者:平準,趙麗霞
"![](http://img14.360buyimg.com/cms/jfs/t1/123941/22/30115/174716/62f4a34bEe1f8313b/400f0360f7164e50.jpg) 作 者:平準,趙麗霞 著 定 價:148 出 版 社:人民郵電出版社 出版日期:2019年07月01日 頁 數:569 裝 幀:平裝 ISBN:9787115515292 ●第一篇會計與做賬 第1章初來乍到學會計——會計與會計人員 1.1會計到底怎麼回事? 1 1.1.1會計沒你想的那麼復雜1 1.1.2會計都干些什麼事? 2 1.1.3會計——技術藝術?魔術? 3 1.2會計職業的現狀 4 1.2.1認識會計行業 4 1.2.2社會經濟越發達,越離不開會計 4 1.3從小白到會計骨干的必經之路 5 1.3.1會計人員的任職要求有哪些? 5 1.3.2什麼人不適合做會計? 6 第2章會計之初印像——會計基礎理論 2.1會計基本假設 8 2.1.1空間範圍——會計主體 8 2.1.2時間範圍——持續經營 9 2.1.3任務分期——會計分期 9 2.1.4必要手段——貨幣計量 9 2.2會計信息質量要求 9 2.2.1對會計信息質量的八項基本要求 9 2.2.2會計六要素 11 2.3會計科目和會計賬戶 15 2.3.1“穿了馬甲”的會計要素 15 2.3.2設置科目有原則 15 2.3.3會計科目,也分層級高低 16 2.3.4“有了房間”的會計科目 16 2.3.5賬戶基本關繫式 16 2.4記賬方法的淵源 17 2.4.1會計恆等式——會計人心中的愛 17 2.4.2復式記賬法 17 2.4.3會計分錄從交易中來 18 2.4.4借貸的平衡關繫 19 2.5我國《會計法》的那些事兒 19 2.5.1漫談《會計法》 19 2.5.2會計準則沒那麼簡單 20 第3章會計平時做什麼——會計憑證與會計賬簿 3.1記賬要有依據,認識會計憑證 21 3.1.1會計憑證是一門通用的商業語言 21 3.1.2會計憑證的作用 21 3.1.3各種會計憑證大起底 22 3.1.4會計憑證的傳遞 26 3.1.5會計憑證的保管 26 3.2原始憑證——會計核算的原始資料 27 3.2.1萬變不離其宗——原始憑證的概念 27 3.2.2按規矩辦事 27 3.2.3“貨真價實”的原始憑證 27 3.3記賬憑證——登記賬簿的直接依據 27 3.3.1從“記賬”說起 27 3.3.2記賬憑證的種類 27 3.3.3如何填制記賬憑證 28 3.3.4記賬憑證的審核 29 3.4會計到這兒纔做賬——會計賬簿 29 3.4.1原來賬簿纔是真正的賬 29 3.4.2會計賬簿分類的“大學問” 29 3.4.3設置和登記賬簿的作用 33 3.4.4教你輕松啟用賬簿 34 3.4.5登記賬簿時應注意的問題 34 3.4.6錯賬更正,有條不紊 35 第4章精打細算談資金——貨幣資金的會計核算 4.1有人報銷差旅費——庫存現金 37 4.1.1現金去哪兒了? 37 4.1.2熟能生巧——用現金結算就這麼簡單 38 4.2存放在銀行的錢——銀行存款 39 4.2.1銀行存款的“日常生活” 39 4.2.2存款與取款 39 4.2.3未達賬項哪兒來的? 40 4.3何謂其他貨幣資金? 41 4.3.1科目與賬戶 41 4.3.2遇到其他貨幣資金該怎麼辦? 41 第5章企業債權之一——應收款項的會計核算 5.1應收票據就是商業票據 43 5.1.1什麼是應收票據? 43 5.1.2如何使用“應收票據”科目? 43 5.2對方公司欠錢還沒還 45 5.2.1什麼是應收賬款? 45 5.2.2有人可以享受? 45 5.2.3如何做好應收賬款管理? 45 5.3預收不是收,預付不是付 46 5.3.1定制一套家具需要先交錢 46 5.3.2先交錢再上菜 46 5.4借錢給他人,別人總是要還的 46 5.4.1其他應收款是個“雜貨鋪” 46 5.4.2其他應收款應該這麼處理 47 5.4.3有人要出差,來借差旅費 47 5.5收不回欠款該怎麼辦? 48 5.5.1欠款確實收不回怎麼辦? 48 5.5.2有壞賬了怎麼辦? 48 5.5.3收不回的欠款用會計語言寫下來 49 第6章會計核算——存貨 6.1妥善保管企業資產——存貨 50 6.1.1什麼是存貨? 50 6.1.2存貨的確認 50 6.1.3資產是存貨的本質 51 6.2搞清楚存貨的“來龍去脈” 51 6.2.1翻翻自己的家底51 6.2.2發出存貨的成本不固定 52 6.2.3來去分兩類,留也看孰低 54 6.2.4其他存貨計價方法 54 6.3原材料的核算 55 6.3.1一分一毫需記清 55 6.3.2進行原材料核算工作 56 6.3.3在計劃成本法下,原材料核算不簡單 56 6.4說說那些你不知道的存貨資產 57 6.4.1會計中的“包裝物” 57 6.4.2種類繁多的“低值易耗品” 57 6.5待到期末盤點時,細論存貨成本歸處 58 6.5.1存貨的盤存 58 6.5.2賬存VS實存 59 6.6存貨發生毀損應如何進行賬務處理? 60 6.6.1賣出存貨時要轉回跌價準備 60 6.6.2存貨在期末的真實價值 60 第7章會計核算——固定資產 7.1不可小覷的固定資產 61 7.1.1什麼樣的資產纔是固定資產 61 7.1.2固定資產的確認不簡單 61 7.1.3房屋是固定資產嗎? 62 7.2聽說公司要換“大件” 62 7.2.1購入安裝和不安裝固定資產的處理 63 7.2.2自行建造固定資產有何難? 63 7.2.3公司接受了一套捐贈的設備 65 7.2.4聚財的固定資產 65 7.2.5有人用設備抵債 65 7.2.6非貨幣性交易換入的固定資產分兩類 65 7.3暗藏玄機的固定資產折舊業務 66 7.3.1了解固定資產折舊 66 7.3.2固定資產也會老嗎? 67 7.4後續支出費用 68 7.4.1處理固定資產後續支出有原則可循 68 7.4.2妥善保管企業資產 69 7.4.3公司賺錢後開始擴建廠房 70 7.5固定資產的最後歸宿 71 7.5.1提足折舊的固定資產的價值是零嗎? 71 7.5.2出售固定資產時,產生的收益怎麼辦? 72 7.5.3報廢固定資產時,如何進行賬務處理? 72 7.5.4盤點固定資產時,多了、少了怎麼辦? 73 7.5.5固定資產減值了怎麼辦? 73 7.5.6什麼樣的非流動資產為持有待售的固定資產? 73 第8章會計核算——金融資產 8.1交易性金融資產是怎麼來的? 75 8.1.1金融資產分兩類,相互之間不可轉 75 8.1.2企業為了近期出售而持有的金融資產的處理方式 76 8.2持有時間長的金融工具——可供出售金融資產 76 8.2.1什麼是可供出售金融資產? 76 8.2.2與可供出售金融資產有關的注意事項 76 8.3投資方略,借水行舟 78 8.3.1滿足三個條件即為持有至到期投資 78 8.3.2如何處理到期投資? 79 8.4投資時難算亦難 80 8.4.1長期股權投資初始計量的方法 80 8.4.2控制成本非控權 81 8.4.3權益變動隨對方,成本收益待宣告 82 8.4.4處置之差入損益,回收金額提減值 83 第9章會計核算——無形資產和其他資產 9.1看不見的無形資產 84 9.1.1無形資產真的無形嗎? 84 9.1.2如何使用無形資產科目? 84 9.1.3企業哪些資產歸屬於無形資產84 9.2無形資產的處置 85 9.2.1無形資產的取得成本 85 9.2.2注意區分研究與開發階段的資本化 85 9.2.3無形資產的攤銷 86 9.2.4謹慎計提資產減值準備 86 9.2.5那些不得不說的無形資產信息 87 9.3令人眼花繚亂的其他資產項目 87 第10章會計核算——流動負債 10.1負債其實很簡單 89 10.1.1讓負債少一點 89 10.1.2你負債了嗎? 89 10.1.3經驗是負債,學習是資產 89 10.2總要買大件,管理者又要去借錢 90 10.2.1借款VS存款 90 10.2.2企業借款越少越好嗎? 90 10.2.3還錢會減少資產和負債 90 10.3應付票據 90 10.3.1應付票據是什麼? 90 10.3.2應付票據的賬務處理 90 10.4公司負擔的經濟債務有多重? 91 10.4.1認識應付賬款 91 10.4.2如何核算應付賬款91 10.5欠員工的錢——應付職工薪酬 92 10.5.1職工薪酬費用如何歸集92 10.5.2應付職工薪酬該如何入賬? 92 10.6賺了錢要交稅 96 10.6.1誰買東西誰交錢——應交增值稅 96 10.6.2對一些“奢侈品”的消費行為征收消費稅 98 10.6.3用於城市的公共事業和公共設施的維護建設——城市維護建設稅 99 10.6.4誰該承擔教育費附加? 99 第11章會計核算——非流動負債 11.1沒有錢是萬萬不能的——長期借款 100 11.1.1財務狀況好,企業的長期借款纔會真的好 100 11.1.2長期借款的賬務處理不簡單 100 11.2債券——比存款劃算的投資方式 102 11.2.1債券投資,穩中取勝 102 11.2.2怎樣核算可轉換公司債券? 104 第12章會計核算——所有者權益 12.1企業的硬實力——淨資產 106 12.1.1年底了,淨資產有多少? 106 12.1.2所有者權益與負債有關嗎? 106 12.2實收資本就是注冊資本嗎? 107 12.2.1實收資本的來源 107 12.2.2有人向公司投資導致股本發生了變化 108 12.3轉讓店鋪也賺錢,我們叫資本公積 108 12.3.1資本溢價的核算:後續溢價算公積 108 12.3.2其他資本公積該如何核算109 12.3.3用資本公積金向股東轉送股票該做什麼處理? 109 12.3.4企業未來會賺多少錢? 110 第13章新的生產線,生產效率果然提高——收入、費用、利潤的核算 13.1公司的收入情況 111 13.1.1不可小覷的收入問題 111 13.1.2收入的種類 111 13.1.3收入的確認條件不明確,會計核算將不準確 112 13.2收入的賬務處理 114 13.2.1收入屬於什麼科目114 13.2.2一般銷售業務的處理 114 13.2.3有人賣東西,分期收款 115 13.2.4讓他人幫忙賣貨物 115 13.2.5幫助他人賣貨物 115 13.2.6長久經營需開源節流——銷售業務 115 13.2.7在其他活動中發生的收支 116 13.3產品成本的概念問題 116 13.3.1產品成本包括哪些? 117 13.3.2產品成本核算涉及哪些內容? 117 13.3.3會計上是怎樣核算產品成本的? 118 13.3.4產品成本計算的三大方案,各有千秋 120 13.4三個期間費用怎麼算? 122 13.4.1管理人員出差的差旅費——管理費用 122 13.4.2企業在銷售過程中發生的各種費用——銷售費用 123 13.4.3有人向銀行借款,支付給銀行的利息——財務費用 123 13.5又到期末算結果——利潤的核算 123 13.5.1利潤的形成 123 13.5.2營業外收支 124 13.5.3無償的政府補助 125 13.5.4收入、成本、費用都轉入“本年利潤”? 126 13.6帶你了解所得稅 126 13.6.1遞延所得稅資產和負債,這兩個與應交所得稅是什麼關繫? 126 13.6.2所得稅的“解題套路” 126 13.7關於利潤分配你清楚多少? 127 13.7.1依法分配利潤 127 13.7.2留下來發展公司、應對風險的利潤——盈餘公積 128 第14章公司的整體表現——財務會計報告 14.1讀懂財務會計報告 129 14.1.1什麼是財務會計報告? 129 14.1.2會計報表:經營活動的窗口 130 14.1.3會計報表的分類標準 130 14.1.4管理者不看賬簿,隻看報表 130 14.2資產負債表:企業的財務狀況一目了然 132 14.2.1資產負債表的概念 132 14.2.2這樣看資產負債表的平衡:資金占用=資金來源 132 14.2.3資產負債表的解析:右邊來,左邊去 133 14.2.4資產負債表的草稿 135 14.2.5資產負債表是怎麼編出來的? 136 14.2.6在資產負債表中如何看企業的競爭力? 138 14.3利潤表的奧秘 143 14.3.1利用利潤表指導經營決策的訣竅 143 14.3.2如何纔能擁有一張“好看”的利潤表? 143 14.3.3利潤表呈現的是收入、成本和利潤三方的博弈 144 14.3.4利潤表解讀不是“自上而下”而是“自下而上”的 145 14.4現金流量表的秘密 148 14.4.1從現金流量角度分析企業的償債能力 148 14.4.2現金流量表 148 14.4.3三種經營活動,三種現金流量 149 14.4.4現金流量表的填列說明:監控資金流向 150 14.4.5從現金流量表中能看出企業的什麼門道? 152 14.5所有者權益變動表 156 14.5.1讀懂所有者權益變動表的六大信息 156 14.5.2所有者權益變動表:到底變的是什麼158 14.5.3企業風險衡量——所有者權益變動表 159 第二篇出納 第15章出納的基本功之——了解出納工作 15.1出納崗位很特殊 162 15.1.1我要當出納了! 162 15.1.2出納人員的“年月日” 163 15.1.3出納的工作職能 164 15.1.4上班第一天,我要干些什麼呢? 164 15.2出納頭上有一把劍——法律意識 166 15.2.1出納人員的職責 166 15.2.2出納人員的角色與權限 167 15.2.3“管錢”的出納和“核算”的會計 167 15.3出納工作聽誰的? 168 15.3.1出納工作該如何下手? 168 15.3.2我是出納,我為自己代言 169 15.3.3出納人員的內部分工 169 15.3.4出納工作的回避制度 169 15.3.5在出納工作中找經驗 169 第16章出納工作基本功之——掌握推薦的業務技能 16.1出納應該爛熟於心的常識問題 172 16.1.1維護財經紀律,執行財會制度 172 16.1.2出納技能荟萃 172 16.1.3出納人員的“態度” 172 16.1.4如何培養良好的票據、財產安全意識 173 16.1.5聰明出納說“不” 173 16.2出納的基本功修煉 173 16.2.1點鈔要快還要準 173 16.2.2識別 練金睛 174 16.2.3殘幣的處理 177 16.2.4財務書寫要專業規範 178 16.2.5保管好重要物品 180 第17章出納工作內容之——現金管理 17.1出納首先要和錢打交道——現金事項 182 17.1.1與“金錢”的朝夕相處 182 17.1.2一分一毛有出處——提取現金 182 17.1.3現金的支付是有的 184 17.1.4怎麼存入銀行? 185 17.1.5對備用金的管理 187 17.2現金的賬實核對 187 17.2.1真金白銀要管好——現金收付有憑有據 187 17.2.2怎麼填制現金出納憑證? 188 17.2.3現金的文字記錄 189 17.3現金的收支 191 17.3.1現金的進出登記 191 17.3.2管錢,錢從何來? 191 17.3.3現金支付業務 192 17.3.4毫不客氣地清查現金 192 17.4現金取多少合適——庫存現金的管理 193 17.4.1現金業務的處理原則 193 17.4.2現金管理“三姐妹” 194 17.4.3現金管理的內部控制 198 17.4.4建立完備的現金管理制度 199 第18章出納工作內容之——銀行存款管理 18.1公司的第二個財務室——銀行存款 201 18.1.1銀行存款也是錢 201 18.1.2勤跑腿多干活——銀行存款業務 201 18.1.3銀行存款日記賬 201 18.1.4一個良好的銀行存款內部控制制度 202 18.1.5先查賬後編表 204 18.2銀行賬戶穩定運行的推薦條件 206 18.2.1先在銀行開個戶 206 18.2.2怎麼有好幾個賬戶啊? 206 18.2.3銀行賬戶的小規則 207 18.2.4各種銀行賬戶大起底 208 18.2.5銀行賬戶的變更,得按規矩來 210 18.2.6印章丟失了怎麼辦? 210 18.2.7預留印鋻該如何更換? 210 18.3對銀行貸款的管理 211 18.3.1申請貸款 211 18.3.2企業向銀行貸款沒那麼簡單 211 18.3.3貸款證有什麼用? 212 18.3.4存款進出有登記,核算起來真方便 214 第19章出納工作內容之——銀行票據結算 19.1用票據說話 216 19.1.1采購部門來結貨款了——支票、銀行彙票、本票 216 19.1.2復雜的票據關繫 217 19.1.3票據行為和票據權利 217 19.1.4票據代理與票據抗辯 219 19.1.5偽造票據 220 19.1.6票據的喪失及補救 220 19.2膽大心細有條理——支票結算 221 19.2.1支票到底如何使用? 221 19.2.2用支票結算 222 19.2.3我來給支票填空 223 19.2.4支票丟失,後果很嚴重 224 19.2.5遇到空頭支票怎麼辦? 226 19.3銀行本票是什麼? 226 19.3.1教你攻克銀行本票的難題 226 19.3.2避免以後少麻煩,銀行本票結算勤辦理 228 19.3.3銀行本票背後的玄機 229 19.4剖析彙兌結算方式 230 19.4.1信彙VS電彙 230 19.4.2彙兌結算的一般規定 231 19.4.3彙兌結算要按規矩辦事 233 19.4.4同城銀行轉賬=同城彙兌結算 234 19.5彙票結算為什麼很重要? 234 19.5.1有人收到銀行彙票 234 19.5.2銀行彙票結算的一般規定 235 19.5.3不可小覷的銀行彙票結算問題 236 19.6讓你了解商業彙票的結算方式 237 19.6.1了解商業彙票 237 19.6.2會計上是怎麼確定商業彙票結算的規則的? 238 19.7鈔票不是萬能的,有時還需要信用卡 240 19.7.1一卡在手,資金我有 240 19.7.2申領信用卡,為何被拒呢? 240 19.7.3有關信用卡結算,你必須要知道的事 241 19.7.4信用卡的銷戶,如何操作纔穩妥? 241 第20章出納工作內容之——外彙管理 20.1手把手教你管外彙 243 20.1.1外彙管理有門道 243 20.1.2外彙波動的背後推手——彙率 243 20.2外彙業務處理有絕技 245 20.2.1外彙業務的會計核算原則是什麼? 245 20.2.2日常開設外彙賬戶 245 20.2.3“進退有道”的外彙賬戶 246 20.3外彙業務的“主角” 247 20.3.1外彙業務的基本要點 247 20.3.2發生外彙業務時該怎麼做? 247 20.3.3為外彙業務做準備——外彙核算賬戶設置 247 20.3.4 兌換不簡單,兌換方向要看清 248 20.3.5你清楚 的借款業務嗎? 248 20.3.6會計期末外彙賬戶餘額該如何調整? 249 20.3.7投入 資本業務 249 第21章出納工作的保障——出納查錯與糾錯 21.1說說出納工作常犯的錯 250 21.1.1有關“錢”的事情要慎重 250 21.1.2收款、付款要謹慎,一不小心就出錯 251 21.1.3“不清白”的記賬憑證 251 21.1.4如何識別賬簿中的錯弊? 252 21.1.5應收賬款錯誤多,糾正錯誤應正規 254 21.1.6時間節點要謹慎,出納工作易出錯 254 21.1.7對真實會計信息的挑戰——會計舞弊 255 21.2如何糾錯? 256 21.2.1避免出錯的防範措施 256 21.2.2查錯方法多,關鍵在嚴謹 257 21.2.3教你三種更正錯賬的方法 258 21.2.4查證會計舞弊:一個國際性的難題 259 21.2.5檢查賬簿的“六條路” 260 21.2.6可以從哪些方面查證應收賬款是否舞弊? 261 第22章出納工作的延續——出納交接 22.1我要當出納啦! 263 22.1.1前任要離職了,我們需要進行交接 263 22.1.2老出納帶你破解工作交接的密碼 263 22.1.3新人初到,該交接些什麼? 264 22.1.4出納工作交接,對新老出納有好處 264 22.2一般交接程序 265 22.2.1做好交接準備 265 22.2.2出納工作的交接:分清責任,履行義務 265 22.2.3出納移交清單 266 22.2.4出納交接的有關事宜 266 22.2.5移交表 266 第三篇納稅 第23章教你輕松學稅法——稅法的基礎知識 23.1先從納稅說起 270 23.1.1什麼是稅收? 270 23.1.2稅收的依據:稅法 271 23.1.3親密的“一家人” 271 23.2解讀稅收的構成要素 271 23.2.1什麼是稅收的構成要素?這些要素分別是什麼? 271 23.2.2依法納稅,做合格公民 272 23.2.3對什麼征稅? 272 23.2.4不同稅種的計稅依據相同嗎? 272 23.2.5稅目是何物? 273 23.2.6什麼是稅率?其有哪些主要形式? 273 23.2.7一件商品從生產到消費者手中,都經歷了哪些納稅環節? 273 23.2.8納稅還有期限? 273 23.2.9如何確定納稅地點? 274 23.2.10哪些情況可以享受稅收優惠? 274 23.3認識我國的稅種 274 23.3.1這些稅種你都了解嗎? 274 23.3.2什麼叫流轉稅? 275 23.3.3都有誰需要繳納所得稅? 275 第24章中國稅種的“老大哥”——增值稅 24.1我國的第一大稅——增值稅 276 24.1.1什麼行為要交增值稅? 276 24.1.2如何理解增值稅的計稅原理? 276 24.1.3營業稅隻是個傳說 277 24.2納稅人是扣繳義務人嗎? 277 24.2.1增值稅納稅人是如何規定的? 277 24.2.2增值稅納稅人可以分幾類? 277 24.2.3關於小規模納稅人,你知道多少? 278 24.2.4一般納稅人可以轉為小規模納稅人嗎? 278 24.3增值稅的征稅範圍是什麼? 280 24.3.1應稅銷售行為和進口貨物 280 24.3.2視同銷售貨物的行為 280 24.3.3什麼是混合銷售行為? 281 24.3.4某飯店同時開設餐廳、客房和商場——兼營 281 24.3.5無需繳納增值稅的事項 281 24.4增值稅稅率需牢記 282 24.4.1增值稅稅率就是13%嗎? 282 24.4.2增值稅中征收率為3%是怎麼回事283 24.5誰可以享受增值稅優惠? 284 24.5.1法律說了算 284 24.5.2“營改增”好處多 284 24.6增值稅的三種計稅方法,各有千秋 287 24.6.1一般納稅人使用一般計稅方法 287 24.6.2小規模納稅人使用簡易計稅方法 287 24.6.3扣繳計稅方法 287 24.7什麼是一般計稅方法? 287 24.7.1銷項稅額:視同銷售特殊記 288 24.7.2進項稅,分兩類 290 24.7.3如何正確計算應納增值稅額? 292 24.8想看懂資管產品的增值稅的處理,不清楚資管產品怎麼行! 296 24.9進口貨物應納稅額的計算,你了解嗎296 24.9.1進口環節增值稅誰來交296 24.9.2進口環節增值稅怎麼算?稅率是多少? 296 24.9.3增值稅對進口貨物是怎麼計稅的? 296 24.9.4進口貨物什麼時候交增值稅? 297 24.10出口貨物、勞務和跨境應稅行為退(免)增值稅的解讀 298 24.10.1熟悉基本政策是關鍵 298 24.10.2途徑:增值稅退(免)稅的範圍及方法 298 24.10.3增值稅出口退稅率如何確定? 300 24.10.4增值稅退(免)稅的計稅依據是怎麼規定的? 300 24.10.5增值稅免抵退稅額是怎麼計算的? 302 24.10.6哪些情況適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務服務或跨境應稅行為? 304 24.10.7適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務包括哪些? 306 24.10.8六個方面讓你讀懂境外旅客購物離境退稅 307 24.10.9出口退(免)稅企業管理分四類 309 24.11增值稅的征收管理 310 24.11.1增值稅納稅義務發生時間難判斷?看完這個你就懂了 310 24.11.2納稅的最後期限是什麼? 311 24.11.3如何確定納稅地點? 311 24.11.4申請一般納稅人納稅申報要準備哪些資料? 312 24.11.5我國“營改增”後,稅務管理辦法怎麼進行313 24.12如何使用增值稅專用發票? 316 24.12.1一般納稅人一定要領用專用增值稅專用發票嗎? 316 24.12.2哪些人可以去稅務機關? 320 第25章平常人每天都在負擔的稅——消費稅 25.1認識消費稅 322 25.1.1什麼是消費稅322 25.1.2消費稅有可轉嫁性 322 25.2消費稅的納稅人 323 25.3不得不知道消費稅稅目 323 25.3.1消費稅稅目如何分類? 323 25.3.2什麼商品要繳納消費稅? 323 25.4解除對消費稅納稅環節的“誤解” 326 25.4.1什麼是消費稅的納稅環節? 326 25.4.2消費稅是隻有消費環節繳納嗎?不! 327 25.5消費稅的稅率不單一 327 25.5.1消費稅的稅率是如何規定的? 327 25.5.2在兼營的情況下,如何確定稅率? 328 25.6交納多少消費稅329 25.6.1消費稅的計稅公式 329 25.6.2視同銷售行為中消費稅的確定 329 25.7對於委托加工應稅消費品,該如何處理? 330 25.7.1哪些可以認定為委托加工應稅消費品? 330 25.7.2委托加工代收代繳消費稅的規定 330 25.7.3委托加工消費稅如何計算? 330 25.7.4委托加工收回的應稅消費品還需要繳納消費稅嗎? 331 25.8關於進口消費稅的計算 331 25.8.1進口應稅消費品的規定 331 25.8.2進口消費稅如何計算? 332 25.9消費稅的退(免) 332 25.9.1如何籌劃出口應稅消費品的免稅問題? 332 25.9.2你了解消費稅出口退稅的問題嗎? 332 25.9.3出口應稅消費品退稅稅率的確定,有法可依 333 25.9.4出口退稅計算難點多 333 25.10與繳納消費稅相關的幾大要點 333 25.10.1納稅人,你知道納稅義務的發生時間嗎? 333 25.10.2消費稅的納稅期限是怎樣規定的? 334 25.10.3消費稅的納稅地點 334 25.10.4報繳稅款的方法有哪些? 334 25.10.5消費稅的納稅申報表的樣式 335 第26章兩大稅種的小跟班——城市維護建設稅、教育費附加 26.1城市維護建設稅與我們有什麼關繫? 336 26.1.1城市維護建設稅是什麼意思呢? 336 26.1.2城市維護建設稅的特點 336 26.2征稅範圍和納稅人 336 26.2.1城市維護建設稅的征稅範圍 336 26.2.2城市維護建設稅的納稅人 337 26.3稅率的那些事兒 337 26.3.1先搞清楚稅率再言稅 337 26.3.2稅率的特殊時刻 337 26.4城市維護建設稅交多少?怎麼交? 338 26.4.1納稅人實際繳納:消費稅和增值稅的稅額 338 26.4.2稅收減免有哪些情況? 338 26.4.3城市維護建設稅怎麼算? 338 26.5征收管理問題剖析 338 26.5.1與城市維護建設稅的納稅地點相關的規定 338 26.5.2如何處理違章? 339 26.5.3城市維護建設稅納稅申報表的樣式 339 26.6教育費附加是稅嗎? 339 26.6.1教育費附加是什麼? 339 26.6.2教育費附加的計征依據 339 26.6.3教育費附加按什麼比例計提? 340 26.6.4怎樣纔可以享受教育費附加的減免優惠? 340 26.6.5教育費附加怎麼算? 340 26.6.6教育費附加的納稅申報表的樣式 340 第27章企業有利潤,就要繳納所得稅——企業所得稅 27.1企業合法經營之道——企業所得稅 342 27.1.1企業納稅常識 342 27.1.2企業所得稅的特點 342 27.2企業所得稅中的“所得”指的是什麼343 27.2.1哪些企業需要繳納企業所得稅? 343 27.2.2征稅範圍中的“收入”都包括哪些? 344 27.2.3企業所得稅的稅率是多少? 344 27.3應納稅所得額如何確定? 345 27.3.1收入類疑難問題 345 27.3.2不征稅收入與免稅收入的區別有哪些? 346 27.3.3企業給每位員工購買了口罩,這筆支出能否在企業所得稅前扣除? 347 27.3.4“沒收違法所得”能否稅前扣除? 351 27.3.5虧損彌補期限為5年 351 27.4為什麼要對資產進行稅務處理? 351 27.4.1固定資產提前報廢,應采取什麼方式進行申報扣除? 351 27.4.2生物資產如何進行折舊處理353 27.4.3企業受讓的無形資產,約定使用年限為8年,是否也應按10年來進行攤銷? 353 27.4.4什麼屬於長期待攤費用?都準予在稅前扣除嗎? 354 27.4.5與存貨相關的稅務處理 354 27.4.6如何對投資資產進行賬務處理? 355 27.4.7稅法規定與會計規定有差異,應該怎樣處理355 27.5企業所得稅應納稅額如何計算? 356 27.5.1居民企業應納稅額可以這樣計算 356 27.5.2境外所得抵扣稅額的計算:直接抵免 356 27.5.3非居民企業如何確定應納稅額? 357 27.6企業所得稅有哪些稅收優惠? 357 27.6.1從事哪些農、林、牧、漁業項目的所得可享受稅收優惠? 357 27.6.2公共基礎設施項目實施可以享受“三免三減半”優惠 357 27.6.3節能環保產業優惠多 358 27.6.4技術轉入所得可減免所得稅,符合條件的企業千萬別錯過! 358 27.6.5高新技術企業能否享受小型微利企業稅收優惠? 358 27.6.6小型微利企業同時享受所得減免如何計算應納稅額? 359 27.6.7走出誤區,享受加計扣除優惠並不難 359 27.6.8創投圈沸騰了! 359 27.6.9如何巧用加速折舊的稅收優惠? 359 27.6.10按90%比例減計收入如何理解? 359 27.6.11購置安全生產專用設備,享受稅收抵免優惠 360 27.6.12民族自治區內的企業,可以減征或者免征企業所得稅嗎? 360 27.6.13非居民企業可以享受稅收優惠政策嗎? 360 27.7對企業所得稅的征收管理 361 27.7.1居民企業與非居民企業的納稅地點有何不同? 361 27.7.2關於企業所得稅納稅年度的規定 361 27.7.3納稅人應完整、及時報送相關資料,並對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任 361 27.7.4企業所得稅納稅申報表的樣式 362 第28章與口袋裡的錢最相關——個人所得稅 28.1個人所得稅出現的法理基礎和思潮 364 28.1.1什麼是個人所得稅364 28.1.2獨特的個人所得稅 365 28.2個人所得稅的9個稅目 365 28.2.1工資、薪金所得 366 28.2.2“勞務報酬所得”指的是什麼? 366 28.2.3稿酬所得也要交個稅? 367 28.2.4如何準確判定特許權使用費所得? 367 28.2.5“經營所得”指的是什麼? 368 28.2.6利息、股息、紅利所得怎麼交稅? 369 28.2.7財產租賃所得是通過什麼方式征收個人所得稅的? 369 28.2.8個人轉入房屋所得稅是財產轉讓所得嗎? 369 28.2.9好不容易中個獎,還要交稅? 369 28.3個稅納稅人有何不同之處? 370 28.3.1關於納稅人 370 28.3.2居民納稅人VS非居民納稅人 370 28.3.3居民納稅人VS非居民納稅人 370 28.3.4所得來源怎麼判定? 371 28.3.5公司每月代扣代繳的個人所得稅 371 28.4兩種稅率,同一稅種 371 28.5如何計算應納稅額 373 28.5.1個人所得稅的計稅依據是什麼? 373 28.5.2工資、薪金的個稅的計算 374 28.5.3解讀個體工商戶個人所得稅的計稅方法 379 28.5.4企事業單位承包、承租經營所得如何交稅? 384 28.5.5取得了勞務報酬,我該如何交稅? 384 28.5.6小李發表了一篇文章收到4稿酬,她該交多少稅? 385 28.5.7取得特許權使用費所得,怎麼計算個稅? 386 28.5.8繳納多少利息、股息、紅利所得的個稅? 386 28.5.9出租一套房子,取得租金收入,該繳個稅多少? 386 28.5.10財產轉讓所得應納稅額是怎樣計算的 387 28.5.11偶然所得和其他所得,傻傻分不清楚 387 28.5.12企業捐贈款項在所得稅中允許扣除額的計算 388 28.5.13淺析境外所得稅收抵免與計算 388 28.5.14一本書的作者為三個人,該如何計算納稅? 389 28.6減免稅優惠學問多 389 28.6.1這些情況下不用交稅 389 28.6.2減稅項目有哪些? 390 28.6.3暫時不用交稅了,這些錢可以拿來做點別的事 390 28.6.4減免稅收如何申請和審批? 392 28.7代扣代繳還是自行申報 392 28.7.1扣繳業務中的兩大難題 392 28.7.2我要自行申報嗎? 393 28.7.3專項附加扣除操作辦法 395 28.8個人獨資企業和合伙企業“所得稅”的繳納 398 28.8.1個人獨資企業、合伙企業隻繳納個稅 398 28.8.2個人獨資企業、合伙企業的所得稅稅率有何不同? 398 28.8.3查賬征收個體戶個稅怎麼交? 398 28.8.4核定征收與查賬征收哪不一樣? 401 28.8.5享受稅收優惠有條件 401 28.8.6個稅征收管理的問題 401 28.8.7代扣繳個人所得稅報告表怎麼填? 403 第29章經營性房產要交稅——房產稅 29.1房產稅是一種什麼稅? 404 29.1.1如何簡單地理解房產稅? 404 29.1.2房產稅的特點有哪些? 404 29.2看看你的房屋需不需要交稅? 405 29.2.1哪些地方的房屋需要交納房產稅405 29.2.2誰來交納房產稅? 405 29.3你的房產需要交多少稅? 405 29.3.1簡單可行的房產稅征稅依據 405 29.3.2如何確定稅率406 29.3.3減免稅優惠 406 29.3.4房產稅的計算 407 29.4如何繳納房產稅 407 29.4.1納稅義務的發生時間 407 29.4.2請在規定時間內交稅 407 29.4.3據實進行納稅申報 408 29.4.4交稅的地點 408 29.4.5房產稅納稅申報表的樣式 408 第30章郵票的“姐妹花”——印花稅 30.1印花稅是什麼稅?納稅人有哪些409 30.1.1什麼是印花稅? 409 30.1.2印花稅的特點有哪些? 409 30.1.3印花稅票是什麼?去哪可以買到呢? 410 30.2所有的憑證都需要交印花稅嗎? 410 30.2.1哪些經濟合同要交印花稅? 411 30.2.2產權轉移書據印花稅怎麼交? 411 30.2.3印花稅的營業賬簿有哪些412 30.2.4哪些權利、許可證照屬於印花稅的征稅範圍? 412 30.2.5經財政部門確定征印花稅的憑證是什麼? 412 30.3許可證的領受人需要交印花稅嗎? 412 30.4印花稅應該怎麼算呢? 413 30.4.1印花稅的兩種征收方法 413 30.4.2印花稅交多少,它說了算 414 30.4.3印花稅的減免優惠 415 30.4.4印花稅是怎麼計算的? 416 30.5如何交納印花稅? 416 30.5.1印花稅納稅辦法有幾種? 416 30.5.2如何理解納稅的責任和義務? 417 30.5.3印花稅違章如何進行處罰? 418 30.5.4什麼時候交稅呢? 418 30.5.5印花稅的納稅地點在哪裡? 418 30.5.6印花稅納稅申報表的樣式 418 第31章有車一族的“福利”——車船稅 31.1什麼是車船稅?420 31.1.1車船稅=車輛購置稅?不! 420 31.1.2關於車船稅,你不知道的事 420 31.2車船稅每年都要交納嗎? 421 31.2.1哪些人需要交納車船稅? 421 31.2.2買二手車要交納車船稅嗎? 421 31.2.3車船稅交納基礎——稅率與稅目 421 31.3你的“愛車”每年要交多少稅? 422 31.3.1了解計稅依據,更好地交納車船稅 422 31.3.2車船稅的計算 423 31.4車船稅的稅收優惠 423 31.4.1哪些汽車享受車船稅減免政策? 423 31.4.2特定情況下的減免政策 424 31.5如何申報和交納車船稅? 424 31.5.1車船稅每年都交嗎? 424 31.5.2車船稅去哪裡交424 31.5.3車船稅的申報交納攻略 424 31.5.4車船稅納稅申報表的樣式 425 第32章企業交稅的程序——稅收征收管理 32.1帶你走進稅收征收管理的世界 427 32.1.1什麼是稅收征收管理? 427 32.1.2稅收征收管理,有法可依 427 32.1.3稅收征收管理的具體內容 428 32.2稅務登記是什麼? 428 32.2.1什麼是稅務登記? 428 32.2.2稅務登記都登記什麼? 428 32.2.3哪些納稅人需要辦理開業稅務登記? 429 32.2.4納稅人怎樣辦理開業稅務登記? 429 32.2.5納稅人發生哪些情況時應當辦理變更稅務登記? 430 32.2.6納稅人怎樣辦理變更稅務登記? 430 32.2.7納稅人發生哪些情況時應當辦理注銷稅務登記? 430 32.2.8納稅人怎樣辦理注銷稅務登記? 430 32.2.9如何辦理停業、復業登記? 431 32.2.10稅務登記證有哪些用途? 431 32.2.11稅務登記證需要審驗嗎?如何讓審驗? 432 32.3賬簿、憑證管理的規定 432 32.3.1需要設立哪些賬簿? 432 32.3.2記賬核算有哪些規定? 432 32.3.3關於賬簿保管的幾件事 433 32.3.4如何取得稅收證明? 433 32.3.5違反賬簿、憑證管理有哪些法律責任? 433 32.3.6如何進行發票管理? 433 32.4為什麼說納稅申報很重要? 434 32.4.1什麼是納稅申報?需要哪些申報材料? 434 32.4.2三種方式,讓你輕松申報 434 32.4.3納稅申報的具體要求是什麼? 435 32.4.4納稅人怎樣進行納稅申報? 435 32.4.5納稅人怎樣辦理延期申報? 436 32.5做好準備迎接稅務大檢查了嗎? 436 32.5.1什麼是稅務檢查? 436 32.5.2稅務檢查的內容 436 32.6涉稅責任共享,牽一發而動全身 437 32.6.1法律責任是一種什麼責任437 32.6.2納稅人未將全部銀行賬號向稅務機關報告,會受到什麼處罰? 437 32.6.3納稅人欠稅了,該怎麼處理? 437 32.6.4這些行為屬於偷稅行為 438 32.6.5暴力抗稅致人死亡,如何定罪? 438 32.6.6犯行賄罪的後果很嚴重 438 32.6.7以騙稅為目的的行為需注意 438 32.6.8遠離違法行為,保護個人財產 439 第四篇財務分析 第33章了解一個企業從報表開始——報表入門 33.1揭開神秘面紗——財務會計報告的含義和內容 440 33.1.1什麼是財務會計報告? 440 33.1.2財務會計報告的構成 440 33.2會計報表編制的要求 442 33.3“五彩繽紛”的會計報表 442 33.4財務會計報告的使用者 443 33.5小報表大作用 443 第34章聚焦總體狀況——資產負債表的閱讀與分析 34.1關乎企業命運的一張表——資產負債表 444 34.1.1為什麼叫作資產負債表? 444 34.1.2這樣看資產負債表 445 34.1.3資產負債表的結構:右邊來,左邊去 446 34.1.4資產負債表的作用 448 34.2“婀娜多姿”的資產項目 448 34.2.1企業長久的“秘方”——資產 448 34.2.2資產真的能流動起來嗎? 449 34.2.3非流動資產是什麼? 452 34.3負債項目有哪些? 455 34.3.1讓負債少一點 455 34.3.2流動負債 456 34.3.3非流動負債 458 34.4所有者權益纔是真正屬於你的 459 34.5從資產負債表可以看出企業的生命力 460 34.5.1怎麼分析資產結構? 461 34.5.2企業資產結構類型 461 34.5.3什麼可以影響資產的結構 461 34.6接受並不完美的“你” 462 第35章獲利是一種生存力——利潤表的解讀與分析 35.1如何看懂利潤表? 463 35.1.1要長久還是要眼前,利潤表給你指路 463 35.1.2怎樣擁有一張好看的利潤表? 463 35.1.3利潤表的作用 466 35.2利潤表主要反映哪些有用信息? 466 35.2.1利潤表的“大家長”——收入 466 35.2.2利潤表的“核心”——成本費用 467 35.2.3利潤表的“最愛”——利潤 469 35.3財務不懂分析利潤表?報表=白做! 470 35.3.1公司的盈利能力如何?關鍵看它們 470 35.3.2各項業務對盈利的貢獻如何?471 35.3.3一個企業利潤的質量可以從哪些方面進行分析? 471 35.3.4利潤與質量的惡性循環 472 35.4霧裡看花——利潤表的局限性 473 第36章現金為“王”——現金流量表的解讀與分析 36.1現金流量表的秘密 474 36.1.1什麼是現金流量表? 474 36.1.2現金流量表的結構是什麼樣的? 475 36.1.3現金流量表的意義 475 36.2現金流量表裡有什麼? 475 36.2.1現金與現金等價物的流動性一樣嗎? 475 36.2.2這個月流經企業的錢有多少475 36.2.3經營活動產生的現金流量有哪些? 476 36.2.4哪些投資活動可以產生現金流? 478 36.2.5籌資活動產生現金流的門道 479 36.3現金流量表中的數據會“說話” 480 36.4教你如何分析現金流量表 481 36.4.1現金流量表VS利潤表 481 36.4.2現金流量表與資產負債表之間的“小秘密” 482 第37章弄清所有者權益變動的來龍去脈 37.1所有者權益變動表變的是什麼? 484 37.1.1所有者權益變動表主要填些什麼內容? 484 37.1.2解開所有者權益報表的“面紗” 484 37.1.3所有者權益變動表的作用 485 37.2讀懂所有者權益變動表的兩大信息 485 37.2.1如何從橫向上進行分析? 485 37.2.2如何從縱向上進行分析? 489 37.3從所有者權益變動表看利潤的“含金量” 491 37.4所有者權益結構的影響因素 491 37.5所有者權益變動表的缺陷 492 第38章不可輕視報表附注——會計報表附注分析 38.1會計報表附注揭示的“秘密” 493 38.1.1親密接觸會計報表附注 493 38.1.2企業報表的有效補充 493 38.1.3會計報表有什麼要補充的? 494 38.2分析會計報表附注,尋找調查分析重點 497 38.2.1會計報表附注的結構 497 38.2.2關注線索是成功的關鍵 498 38.3附注相關的項目 498 38.3.1分清哪些政策可以更改 498 38.3.2什麼是或有事項?或有事項有哪些例子? 499 38.3.3對資產負債表日後重要事項的處理 500 38.3.4如何對關聯方及其交易進行分析500 38.3.5其他重要事項的情況說明 500 38.4會計報表附注信息披露的兩大問題 501 第39章授人以漁——會計報表的基本分析方法 39.1報表分析深幾許? 502 39.2報表分析如何分類? 502 39.3財務分析的作用:用文字說話 503 39.4財務分析的方法 503 39.4.1比較分析法 503 39.4.2因素分析法 504 39.4.3比率分析法 504 39.4.4趨勢分析法 506 39.5財務分析的四大局限 506 39.6如何改進財務分析? 507 第40章洞悉企業能力——財務比率分析 40.1用數字說話 508 40.2你欠我的,能還嗎? 508 40.2.1財務人都應該懂的短期償債能力指標 511 40.2.2如何進行長期償債能力分析? 517 40.3怎麼分析營運能力? 519 40.3.1從全部資產怎麼看營運能力? 519 40.3.2加強流動資產的營運能力很重要 520 40.3.3如何分析企業對固定資產的營運能力? 523 40.3.4總資產周轉率說明什麼問題? 523 40.4獲利能力與盈利能力不是一回事 524 40.5用什麼判斷一個企業的成長能力? 529 第41章如何體現整體情況——財務綜合分析 41.1財務比率綜合評分法是什麼? 530 41.2解讀公司的“錢途”——看懂杜邦分析法 531 41.2.1杜邦分析法的“前世今生” 531 41.2.2字不如表,表不如圖 531 41.2.3杜邦分析法的案例解讀 533 41.2.4杜邦分析法:缺陷、改進、展望 534 41.3什麼是雷達圖法? 536 41.3.1雷達圖法簡介 536 41.3.2雷達圖法如何改進? 539 第42章借你一雙慧眼——識別企業的利潤操縱行為 42.1利潤操縱:無法繞開的投資陷阱 541 42.1.1發現利潤操縱 541 42.1.2利潤操縱的動機 541 42.1.3操縱利潤有危害,行事需三思 542 42.2多種方法可以操縱利潤 543 42.2.1應收賬款的舞弊手法 544 42.2.2其他應收款的舞弊手法 544 42.2.3金融工具如何核算? 545 42.2.4股權投資變化多 546 42.2.5在建工程 546 42.2.6濫用會計政策的對策 546 42.2.7如何利用減值準備調節利潤? 546 42.2.8資產重組是好事還是壞事? 547 42.2.9關聯交易的“百寶箱”裡都有什麼? 547 42.3如何防止利潤 縱? 548 第43章為財務安全建立防火牆——建立企業內部控制制度 43.1企業有哪些內部控制制度? 550 43.1.1內部控制制度的概念 550 43.1.2內部控制制度的五大目標 550 43.1.3內部控制制度三大結構 550 43.2企業有哪些內部控制制度? 551 43.2.1貨幣資金內部控制有哪些內容? 551 43.2.2采購業務三大環節 552 43.2.3銷售業務需要內部控制嗎? 554 43.2.4倉儲管理的內控常識 555 43.2.5說說固定資產的內部控制 555 43.2.6如何對成本與費用進行內部控制? 557 43.2.7如何對籌集資金進行內部控制? 557 43.2.8如何進行投資管理? 558 43.3探析財務會計報告內部控制 558 43.3.1什麼是財務會計報告內部控制? 558 43.3.2明確設計流程,時刻做好準備 559 43.3.3內部控制的缺陷 559 第44章高瞻遠矚,統籌規劃——財務預測與企業預算 44.1第一次創業,該如何做好財務預測? 560 44.1.1什麼是財務預測? 560 44.1.2財務預測分幾步走560 44.1.3如何做好財務預測? 561 44.2未雨綢繆——企業財務預算 563 44.2.1企業財務預算之我見 563 44.2.2你的預算體繫完整嗎? 563 44.2.3一場浩大的工程 564 44.2.4如何編制利潤表和資產負債表預算? 567 44.2.5“可收縮”的預算568 為了幫助廣大會計工作者更好地掌握會計實務工作中有關會計、出納、稅務和財務分析的相關知識,我們編寫了本書。 《會計·出納·做賬·納稅·財務分析崗位實戰》依據現行的企業會計準則和稅收法規進行編寫,從會計、出納、稅務和財務分析的不同維度介紹了會計工作者必須掌握的專業知識,對會計人員如何按企業會計制度體繫進行會計處理進行了全面、深入、詳盡的講解。針對重要的會計制度規定,按照會計理論基礎和出納工作的基本要求以及稅收優惠、納稅申報和財務報表解讀等方面分門別類地進行歸納和總結;針對復雜籠統的專業表述,輔以關鍵案例進行具像化的講解,在加深讀者對各難點理解的同時,力求多角度全方位提升讀者的業務分析能力和實務操作水平。 《會計·出納·做賬·納稅·財務分析崗位實戰》體繫完整,內容全面,綜合闡述了財務和會計人員實務在操作過程中的關鍵節點和技巧。本書可以作為初入職場的會計新人了解會計、納稅、等 ![](https://img10.360buyimg.com/imgzone/jfs/t1/147514/7/5440/73116/5f34a3beE3ba58783/f5b2391383f5625c.jpg)
" | | | | | |