●第一章 居民企業及其納稅義務
第一節 企業所得稅的納稅人
一、企業所得稅與個人所得稅納稅人的劃分
二、《企業所得稅法》中“企業”的含義和分類
第二節 居民企業
一、依法在中國境內成立的企業
二、依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業
第三節 居民企業的納稅義務
一、所得的基本範圍
二、來源於中國境內、境外所得的確定
第二章 居民企業所得稅彙算清繳申報概述
第一節 居民企業所得稅彙算清繳相關概念
一、居民企業所得稅彙算清繳的納稅人範圍
二、彙算清繳期限
三、彙算清繳地點
四、納稅年度
五、應納稅所得額
第二節 居民企業所得稅彙算清繳申報資料
一、企業所得稅年度納稅申報表
二、財務報表
三、其他相關資料
第三節 居民企業所得稅彙算清繳流程和方法
一、企業所得稅彙算清繳的一般流程
二、 折算人民幣的方法
三、彙總納稅企業的彙算清繳方法
第三章 年度申報表封面、填報表單和基礎信息表的填報
第一節 年度申報表封面的填報
一、稅款所屬期間的填報
二、納稅人識別號（統一社會信用代碼）的填報
三、納稅人名稱的填報
四、聲明、納稅人簽章和填報日期的填報
五、經辦人信息和代理機構簽章的填報
六、受理人姓名、受理稅務機關簽章和受理日期的填報
第二節 年度申報表填報表單的填報
一、正常經營的納稅人需要填報的基本表單
二、有特殊稅會差異事項的納稅人需要填報的表單
三、享受企業所得稅優惠的納稅人需要填報的表單
四、有境外所得的納稅人需要填報的表單
五、彙總納稅企業需要填報的表單
第三節 年度申報表基礎信息表的填報
一、基本經營情況的填報
二、有關涉稅事項情況的填報
三、主要股東及分紅情況的填報
第四章 年度申報表主表的填報
第一節 利潤總額計算的填報
一、有附表項目的填報
二、無附表項目的填報
第二節 應納稅所得額計算的填報
一、應納稅所得額的計算方法
二、從利潤總額計算納稅調整後所得項目的填報
三、從納稅調整後所得計算應納稅所得額項目的填報
第三節 應納稅額計算的填報
一、應納稅額計算的填報
二、本年應補（退）的所得稅額的填報
第五章 收入費用明細表的填報
第一節 《一般企業收入明細表》的填報
一、主營業務收入的填報
二、其他業務收入的填報
三、營業收入的填報
四、營業外收入的填報
第二節 《金融企業收入明細表》的填報
一、銀行業務收入的填報
二、證券業務收入的填報
三、已賺保費的填報
四、其他營業收入的填報
五、營業收入的填報
六、營業外收入的填報
第三節 《一般企業成本支出明細表》的填報
一、主營業務成本的填報
二、其他業務成本的填報
三、營業成本的填報
四、營業外支出的填報
第四節 《金融企業支出明細表》的填報
一、銀行業務支出的填報
二、保險業務支出的填報
三、證券業務支出的填報
四、其他營業支出的填報
五、營業支出的填報
六、營業外支出的填報
第五節 《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》的填報
一、事業單位收入的填報
二、民間非營利組織收入的填報
三、事業單位支出的填報
四、民間非營利組織支出的填報
第六節 《期間費用明細表》的填報
一、費用項目的填報
二、列的填報
第六章 收入類項目所得稅政策及其納稅調整的填報
第一節 納稅調整明細表概述
一、納稅調整項目明細表的目標
二、納稅調整項目明細表的結構
第二節 收入總額的企業所得稅政策
一、收入總額的分類
二、收入確認原則
三、收入確認的企業所得稅政策
第三節 收入類調整項目的填報
一、有二級附表的收入類調整項目的填報
二、沒有二級附表的收入類調整項目的填報
第七章 扣除類項目所得稅政策及其納稅調整的填報
第一節 稅前扣除的基本內容、原則和憑證
一、稅前扣除的基本內容
二、稅前扣除原則
三、稅前扣除憑證管理
第二節 稅前扣除項目的企業所得稅政策
一、稅前扣除成本的企業所得稅政策
二、土地增值稅的企業所得稅稅前扣除政策
三、稅前扣除費用的企業所得稅政策
四、稅前扣除的其他支出企業所得稅政策
第三節 扣除類調整項目的填報
一、有二級附表的扣除類調整項目的填報
二、沒有二級附表的扣除類調整項目的填報
第八章 資產類項目所得稅政策及其納稅調整的填報
第一節 資產類項目的企業所得稅政策
一、資產折舊和攤銷的企業所得稅政策
二、資產損失的企業所得稅政策
第二節 資產類調整項目的填報
一、資產折舊、攤銷的填報
二、資產減值準備金的填報
三、資產損失的填報
第九章 特殊事項所得稅政策及其納稅調整的填報
第一節 特殊事項的企業所得稅政策
一、企業重組及遞延納稅事項的企業所得稅政策
二、企業政策性搬遷的企業所得稅政策
三、特殊行業準備金的企業所得稅政策
四、房地產開發企業特定業務的企業所得稅政策
五、合伙企業法人合伙人應分得應納稅所得額的計算
六、發行永續債利息支出的企業所得稅政策
第二節 特殊事項調整項目的填報
一、企業重組及遞延納稅事項的填報
二、政策性搬遷的填報
三、特殊行業準備金的填報
四、房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額的填報
五、合伙企業法人合伙人應分得應納稅所得額的填報
六、發行永續債利息支出的填報
第十章 特別納稅調整政策及其應稅所得的填報
第一節 關聯申報
一、關聯申報的主體和期限
二、關聯方和關聯關繫的判定
三、關聯交易類型
四、企業年度關聯業務往來報告表
五、國別報告
第二節 同期資料
一、同期資料的基本規定
二、同期資料的種類、準備主體和內容
三、同期資料的稅務管理
第三節 轉讓定價調整
一、轉讓定價調整的基本規定
二、可比性分析
三、轉讓定價方法
四、主要關聯交易類型的轉讓定價調整
第四節 成本分攤協議
一、成本分攤協議的基本規定
二、成本分攤協議的參與方及其權利和義務
三、成本分攤協議的適用範圍
四、成本分攤協議的主要內容
五、參與方變更或協議終止的處理
六、成本分攤協議的備案和後續管理
七、成本分攤協議的稅務處理
八、省級農村信用聯合社服務性支出的分攤扣除
第五節 預約定價安排
一、預約定價安排的基本規定
二、預約定價安排的適用範圍
三、預約定價安排的類型
四、預約定價安排的一般程序
五、單邊預約定價安排的簡易程序
六、預約定價安排的暫停和終止
七、預約定價安排的相關權利和義務
第六節 受控外國企業
一、受控外國企業的基本規定
二、受控外國企業和控制
三、境外投資和所得信息的報告
四、視同受控外國企業股息分配的所得的計算和稅務處理
第七節 資本弱化
一、資本弱化的基本規定
二、關聯債資比例
三、向關聯方借款不得扣除利息支出的計算
四、向關聯方借款不得扣除利息支出的稅務處理
第八節 一般反避稅
一、一般反避稅的基本規定
二、國稅發〔2009〕2號文件中一般反避稅管理的規定
三、一般反避稅調查的適用範圍和相關概念
四、一般反避稅特別納稅調整的方法
五、一般反避稅特別納稅調整的工作流程
六、爭議處理
第九節 相互協商程序
一、相互協商的目的和內容
二、相互協商程序的申請或請求
三、相互協商程序的啟動和相互協商
四、相互協商程序的暫停和終止
五、相互協商協議的簽署和執行
六、相關義務和責任
第十節 特別納稅調查調整程序
一、特別納稅調查調整的目的
二、特別納稅調查風險提示和企業自行調整補稅
三、特別納稅調查對像和立案
四、特別納稅調查實施
五、特別納稅調查結果處理
六、特別納稅調查結果執行
七、其他事項
第十一章 彌補虧損所得稅政策及其明細表的填報
第一節 彌補虧損的企業所得稅政策
一、彌補虧損的基本規定
二、彌補虧損的具體規定
第二節 彌補虧損明細表的填報
一、年度的填報
二、當年境內所得額的填報
三、分立轉出虧損額的填報
四、合並、分立轉入虧損額的填報
五、彌補虧損企業類型的填報
六、當年虧損額的填報
七、當年待彌補虧損額的填報
八、用本年度所得額彌補以前年度虧損額的填報
九、當年可結轉以後年度彌補虧損額的填報
第三節 若干情形下彌補虧損明細表的填報
一、連續幾年有盈有虧如何彌補虧損
二、查增所得額如何彌補虧損
三、資產損失和應扣未扣支出追補扣除如何彌補虧損
四、企業合並轉入虧損如何彌補
第十二章 稅收優惠所得稅政策及其明細表填報
第一節 企業所得稅稅收優惠及其明細表概況
一、企業所得稅稅收優惠的類別
二、稅收優惠明細表的目標和結構
第二節 免稅收入優惠政策及其填報
一、免稅收入優惠政策
二、免稅收入優惠的填報
第三節 減計收入優惠政策及其填報
一、減計收入優惠政策
二、減計收入優惠的填報
第四節 加計扣除優惠政策及其填報
一、研發費用加計扣除優惠政策
二、安置殘疾人員工資加計扣除優惠政策
三、研發支出輔助賬及其彙總表的登記和填報
四、加計扣除在企業所得稅年度納稅申報表的填報
第五節 所得減免優惠政策及其填報
一、所得減免優惠政策
二、所得減免優惠的填報
第六節 抵扣應納稅所得額優惠政策及其填報
一、抵扣應納稅所得額優惠政策
二、抵扣應納稅所得額優惠的填報
第七節 減免所得稅優惠政策及其填報
一、減免所得稅優惠政策
二、減免所得稅優惠的填報
第八節 稅額抵免優惠及其填報
一、稅額抵免優惠政策
二、稅額抵免優惠的填報
第十三章 境外所得稅收抵免政策及其明細表的填報
第一節 境外所得稅收抵免企業所得稅政策
一、境外所得稅收抵免的方法
二、境外所得稅收抵免適用所得的範圍
三、境外所得稅收抵免計算的基本項目
四、境外應納稅所得額的計算
五、可抵免境外所得稅額的確認
六、抵免限額的計算
七、實際抵免境外稅額的計算
第二節 境外所得稅收抵免的填報
一、境外所得稅收抵免一級附表的填報
二、境外所得稅收抵免二級附表的填報
第十四章 彙總納稅所得稅政策及其明細表的填報
第一節 彙總納稅企業的彙算清繳方法
一、統一計算
二、分攤稅款
三、就地補退
第二節 彙總納稅明細表的填報
一、彙總納稅一級附表的填報
二、彙總納稅二級附表的填報
附錄《企業所得稅政策與申報實務深度解析2022》案例索引
目 錄
第一章 居民企業及其納稅義務
第一節 企業所得稅的納稅人
一、企業所得稅與個人所得稅納稅人的劃分
二、《企業所得稅法》中“企業”的含義和分類
第二節 居民企業
一、依法在中國境內成立的企業
二、依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業
第三節 居民企業的納稅義務
一、所得的基本範圍
二、來源於中國境內、境外所得的確定
第二章 居民企業所得稅彙算清繳申報概述
第一節 居民企業所得稅彙算清繳相關概念
一、居民企業所得稅彙算清繳的納稅人範圍
二、彙算清繳期限
三、彙算清繳地點
四、納稅年度
五、應納稅所得額
第二節 居民企業所得稅彙算清繳申報資料
一、企業所得稅年度納稅申報表
二、財務報表
三、其他相關資料
第三節 居民企業所得稅彙算清繳流程和方法
一、企業所得稅彙算清繳的一般流程
二、 折算人民幣的方法
三、彙總納稅企業的彙算清繳方法
第三章 年度申報表封面、填報表單和基礎信息表的填報
第一節 年度申報表封面的填報
一、稅款所屬期間的填報
二、納稅人識別號（統一社會信用代碼）的填報
三、納稅人名稱的填報
四、聲明、納稅人簽章和填報日期的填報
五、經辦人信息和代理機構簽章的填報
六、受理人姓名、受理稅務機關簽章和受理日期的填報
第二節 年度申報表填報表單的填報
一、正常經營的納稅人需要填報的基本表單
二、有特殊稅會差異事項的納稅人需要填報的表單
三、享受企業所得稅優惠的納稅人需要填報的表單
四、有境外所得的納稅人需要填報的表單
五、彙總納稅企業需要填報的表單
第三節 年度申報表基礎信息表的填報
一、基本經營情況的填報
二、有關涉稅事項情況的填報
三、主要股東及分紅情況的填報
第四章 年度申報表主表的填報
第一節 利潤總額計算的填報
一、有附表項目的填報
二、無附表項目的填報
第二節 應納稅所得額計算的填報
一、應納稅所得額的計算方法
二、從利潤總額計算納稅調整後所得項目的填報
三、從納稅調整後所得計算應納稅所得額項目的填報
第三節 應納稅額計算的填報
一、應納稅額計算的填報
二、本年應補（退）的所得稅額的填報
第五章 收入費用明細表的填報
第一節 《一般企業收入明細表》的填報
一、主營業務收入的填報
二、其他業務收入的填報
三、營業收入的填報
四、營業外收入的填報
第二節 《金融企業收入明細表》的填報
一、銀行業務收入的填報
二、證券業務收入的填報
三、已賺保費的填報
四、其他營業收入的填報
五、營業收入的填報
六、營業外收入的填報
第三節 《一般企業成本支出明細表》的填報
一、主營業務成本的填報
二、其他業務成本的填報
三、營業成本的填報
四、營業外支出的填報
第四節 《金融企業支出明細表》的填報
一、銀行業務支出的填報
二、保險業務支出的填報
三、證券業務支出的填報
四、其他營業支出的填報
五、營業支出的填報
六、營業外支出的填報
第五節 《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》的填報
一、事業單位收入的填報
二、民間非營利組織收入的填報
三、事業單位支出的填報
四、民間非營利組織支出的填報
第六節 《期間費用明細表》的填報
一、費用項目的填報
二、列的填報
第六章 收入類項目所得稅政策及其納稅調整的填報
第一節 納稅調整明細表概述
一、納稅調整項目明細表的目標
二、納稅調整項目明細表的結構
第二節 收入總額的企業所得稅政策
一、收入總額的分類
二、收入確認原則
三、收入確認的企業所得稅政策
第三節 收入類調整項目的填報
一、有二級附表的收入類調整項目的填報
二、沒有二級附表的收入類調整項目的填報
第七章 扣除類項目所得稅政策及其納稅調整的填報
第一節 稅前扣除的基本內容、原則和憑證
一、稅前扣除的基本內容
二、稅前扣除原則
三、稅前扣除憑證管理
第二節 稅前扣除項目的企業所得稅政策
一、稅前扣除成本的企業所得稅政策
二、土地增值稅的企業所得稅稅前扣除政策
三、稅前扣除費用的企業所得稅政策
四、稅前扣除的其他支出企業所得稅政策
第三節 扣除類調整項目的填報
一、有二級附表的扣除類調整項目的填報
二、沒有二級附表的扣除類調整項目的填報
第八章 資產類項目所得稅政策及其納稅調整的填報
第一節 資產類項目的企業所得稅政策
一、資產折舊和攤銷的企業所得稅政策
二、資產損失的企業所得稅政策
第二節 資產類調整項目的填報
一、資產折舊、攤銷的填報
二、資產減值準備金的填報
三、資產損失的填報
第九章 特殊事項所得稅政策及其納稅調整的填報
第一節 特殊事項的企業所得稅政策
一、企業重組及遞延納稅事項的企業所得稅政策
二、企業政策性搬遷的企業所得稅政策
三、特殊行業準備金的企業所得稅政策
四、房地產開發企業特定業務的企業所得稅政策
五、合伙企業法人合伙人應分得應納稅所得額的計算
六、發行永續債利息支出的企業所得稅政策
第二節 特殊事項調整項目的填報
一、企業重組及遞延納稅事項的填報
二、政策性搬遷的填報
三、特殊行業準備金的填報
四、房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額的填報
五、合伙企業法人合伙人應分得應納稅所得額的填報
六、發行永續債利息支出的填報
第十章 特別納稅調整政策及其應稅所得的填報
第一節 關聯申報
一、關聯申報的主體和期限
二、關聯方和關聯關繫的判定
三、關聯交易類型
四、企業年度關聯業務往來報告表
五、國別報告
第二節 同期資料
一、同期資料的基本規定
二、同期資料的種類、準備主體和內容
三、同期資料的稅務管理
第三節 轉讓定價調整
一、轉讓定價調整的基本規定
二、可比性分析
三、轉讓定價方法
四、主要關聯交易類型的轉讓定價調整
第四節 成本分攤協議
一、成本分攤協議的基本規定
二、成本分攤協議的參與方及其權利和義務
三、成本分攤協議的適用範圍
四、成本分攤協議的主要內容
五、參與方變更或協議終止的處理
六、成本分攤協議的備案和後續管理
七、成本分攤協議的稅務處理
八、省級農村信用聯合社服務性支出的分攤扣除
第五節 預約定價安排
一、預約定價安排的基本規定
二、預約定價安排的適用範圍
三、預約定價安排的類型
四、預約定價安排的一般程序
五、單邊預約定價安排的簡易程序
六、預約定價安排的暫停和終止
七、預約定價安排的相關權利和義務
第六節 受控外國企業
一、受控外國企業的基本規定
二、受控外國企業和控制
三、境外投資和所得信息的報告
四、視同受控外國企業股息分配的所得的計算和稅務處理
第七節 資本弱化
一、資本弱化的基本規定
二、關聯債資比例
三、向關聯方借款不得扣除利息支出的計算
四、向關聯方借款不得扣除利息支出的稅務處理
第八節 一般反避稅
一、一般反避稅的基本規定
二、國稅發〔2009〕2號文件中一般反避稅管理的規定
三、一般反避稅調查的適用範圍和相關概念
四、一般反避稅特別納稅調整的方法
五、一般反避稅特別納稅調整的工作流程
六、爭議處理
第九節 相互協商程序
一、相互協商的目的和內容
二、相互協商程序的申請或請求
三、相互協商程序的啟動和相互協商
四、相互協商程序的暫停和終止
五、相互協商協議的簽署和執行
六、相關義務和責任
第十節 特別納稅調查調整程序
一、特別納稅調查調整的目的
二、特別納稅調查風險提示和企業自行調整補稅
三、特別納稅調查對像和立案
四、特別納稅調查實施
五、特別納稅調查結果處理
六、特別納稅調查結果執行
七、其他事項
第十一章 彌補虧損所得稅政策及其明細表的填報
第一節 彌補虧損的企業所得稅政策
一、彌補虧損的基本規定
二、彌補虧損的具體規定
第二節 彌補虧損明細表的填報
一、年度的填報
二、當年境內所得額的填報
三、分立轉出虧損額的填報
四、合並、分立轉入虧損額的填報
五、彌補虧損企業類型的填報
六、當年虧損額的填報
七、當年待彌補虧損額的填報
八、用本年度所得額彌補以前年度虧損額的填報
九、當年可結轉以後年度彌補虧損額的填報
第三節 若干情形下彌補虧損明細表的填報
一、連續幾年有盈有虧如何彌補虧損
二、查增所得額如何彌補虧損
三、資產損失和應扣未扣支出追補扣除如何彌補虧損
四、企業合並轉入虧損如何彌補
第十二章 稅收優惠所得稅政策及其明細表填報
第一節 企業所得稅稅收優惠及其明細表概況
一、企業所得稅稅收優惠的類別
二、稅收優惠明細表的目標和結構
第二節 免稅收入優惠政策及其填報
一、免稅收入優惠政策
二、免稅收入優惠的填報
第三節 減計收入優惠政策及其填報
一、減計收入優惠政策
二、減計收入優惠的填報
第四節 加計扣除優惠政策及其填報
一、研發費用加計扣除優惠政策
二、安置殘疾人員工資加計扣除優惠政策
三、研發支出輔助賬及其彙總表的登記和填報
四、加計扣除在企業所得稅年度納稅申報表的填報
第五節 所得減免優惠政策及其填報
一、所得減免優惠政策
二、所得減免優惠的填報
第六節 抵扣應納稅所得額優惠政策及其填報
一、抵扣應納稅所得額優惠政策
二、抵扣應納稅所得額優惠的填報
第七節 減免所得稅優惠政策及其填報
一、減免所得稅優惠政策
二、減免所得稅優惠的填報
第八節 稅額抵免優惠及其填報
一、稅額抵免優惠政策
二、稅額抵免優惠的填報
第十三章 境外所得稅收抵免政策及其明細表的填報
第一節 境外所得稅收抵免企業所得稅政策
一、境外所得稅收抵免的方法
二、境外所得稅收抵免適用所得的範圍
三、境外所得稅收抵免計算的基本項目
四、境外應納稅所得額的計算
五、可抵免境外所得稅額的確認
六、抵免限額的計算
七、實際抵免境外稅額的計算
第二節 境外所得稅收抵免的填報
一、境外所得稅收抵免一級附表的填報
二、境外所得稅收抵免二級附表的填報
第十四章 彙總納稅所得稅政策及其明細表的填報
第一節 彙總納稅企業的彙算清繳方法
一、統一計算
二、分攤稅款
三、就地補退
第二節 彙總納稅明細表的填報
一、彙總納稅一級附表的填報
二、彙總納稅二級附表的填報
附錄《企業所得稅政策與申報實務深度解析2022》案例索引
