第一章審計概論 1
第一節審計的產生與發展 2
一、審計產生的客觀基礎 2
二、西方國家審計的起源與發展 2
三、我國審計的產生與發展 4
第二節審計的性質 7
一、審計的概念 7
二、審計業務要素 7
三、審計的特征 7
四、審計的職能 8
第三節審計分類 8
一、政府審計 8
二、民間審計 9
三、內部審計 10
習題 11
第二章注冊會計師執業規範體繫 13
第一節注冊會計師執業準則 14
一、注冊會計師執業準則的含義及其作用 14
二、注冊會計師執業範圍 14
三、中國注冊會計師執業準則基本體繫 15
第二節審計職業道德規範 16
一、審計職業道德規範的含義 16
二、職業道德基本原則 16
三、職業道德概念框架 18
四、專業服務委托 20
五、收費 20
六、保管客戶資產 21
七、利益衝突 22
八、第二次意見 22
九、利益誘惑(包括禮品和款待) 24
十、應對違反法律法規的行為 25
第三節會計師事務所質量管理準則 26
一、會計師事務所質量管理體繫的含義 26
二、會計師事務所質量管理體繫的要素 27
三、會計師事務所質量管理體繫的評價與記錄 30
第四節審計人員的法律責任 31
一、法律責任與變化中的法律環境 31
二、注冊會計師法律責任的成因 32
三、注冊會計師法律責任的種類 33
四、會計師事務所及注冊會計師避免法律訴訟的措施 34
習題 35
第三章審計目標與審計過程 38
第一節審計總體目標 39
一、審計目標的歷史演變 39
二、財務報表審計總體目標 39
第二節具體審計目標 40
一、管理層的認定 41
二、具體審計目標的分類 42
三、認定、具體審計目標與審計程序的關繫 43
第三節審計過程 44
一、審計過程的含義 44
二、注冊會計師審計的過程 44
習題 45
第四章審計計劃 47
第一節初步業務活動 48
一、開展初步業務活動的目的 48
二、初步業務活動的內容 48
三、審計業務約定書 48
第二節總體審計策略與具體審計計劃 49
一、審計計劃的含義 49
二、總體審計策略 49
三、具體審計計劃 50
四、審計計劃的修改與記錄 51
第三節審計重要性 51
一、重要性的含義 51
二、重要性水平的確定 52
三、實際執行的重要性 55
四、在審計過程中修改的重要性 56
五、評價審計過程中識別的錯報 57
第四節審計風險 58
一、審計風險的含義 58
二、審計風險要素 59
三、審計風險模型及其運用 60
四、重要性與審計風險之間的關繫 62
習題 62
第五章審計證據和審計工作底稿 65
第一節審計證據 66
一、審計證據的含義 66
二、審計證據的類型 66
三、審計證據的特征 67
第二節審計證據的獲取程序與方法 69
一、審計取證的技術方法 69
二、信息生成和存儲方式對審計程序的影響 74
第三節審計工作底稿 75
一、審計工作底稿的含義及其作用 75
二、審計工作底稿的性質 75
三、審計工作底稿的編制 76
四、審計工作底稿的歸檔與保管 77
五、審計工作底稿的復核 78
習題 78
第六章風險評估 81
第一節風險評估概述 82
一、審計模式的演變 82
二、審計風險準則的特點 83
三、風險評估的作用 83
四、風險評估程序 84
五、項目組內部討論 86
第二節了解被審計單位及其環境和適用的財務報告編制基礎 87
一、組織結構、所有權和治理結構、業務模式 87
二、行業形勢、法律環境與監管環境及其他外部因素 89
三、被審計單位財務業績的衡量標準 90
四、適用的財務報告編制基礎、會計政策以及變更會計政策的原因 91
第三節了解被審計單位內部控制體繫各要素 93
一、內部控制及內部控制體繫的含義 93
二、內部控制體繫的構成要素 93
三、內部控制的局限性 95
四、識別直接控制和間接控制 96
五、了解內部控制體繫各要素的程序及其步驟 97
六、需要調查了解內部控制體繫各要素 98
七、對內部控制進行初步評價和風險評估 100
第四節識別和評估重大錯報風險 100
一、識別和評估重大錯報風險的步驟 100
二、識別和評估兩個層次的重大錯報風險 101
三、識別特別風險 104
四、風險評估結果的修正 105
習題 106
第七章風險應對 109
第一節針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施 110
一、財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施 110
二、增加程序不可預見性的基本方法 110
三、總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響 112
第二節針對財務認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 112
一、進一步審計程序的含義 112
二、進一步審計程序的性質 112
三、進一步審計程序的時間 113
四、進一步審計程序的範圍 114
第三節控制測試與實質性程序 114
一、控制測試 114
二、實質性程序 117
三、控制測試結果與實質性程序實施結果的相互影響 119
習題 120
第八章審計抽樣 123
第一節審計抽樣概述 124
一、審計抽樣的含義和特征 124
二、審計抽樣的種類 124
三、不適合審計抽樣的情形 125
第二節樣本的設計、選取及抽樣結果的評價 125
一、樣本的設計 125
二、樣本的選取 128
三、抽樣結果的評價 129
第三節審計抽樣的應用 131
一、審計抽樣在控制測試中的運用 132
二、審計抽樣在實質性程序中的運用 134
習題 139
第九章審計報告 141
第一節審計報告編制前的準備工作 142
一、評價審計中的重大發現 142
二、評價審計過程中發現的錯報 142
三、獲取管理層聲明 143
四、執行分析程序 143
五、完成質量復核 143
六、評價審計結果 144
七、與治理層溝通 144
八、評價獨立性和道德問題 145
第二節審計報告概述 145
一、審計報告模式的發展沿革 145
二、審計報告的作用 146
三、審計報告的種類 147
四、審計報告的基本內容 147
第三節審計報告基本類型 153
一、標準審計報告 153
二、非無保留意見的審計報告 156
三、在審計報告中增加強調事項段 166
四、在審計報告中增加其他事項段 168
五、上期非無保留意見對本期審計意見的影響 169
第四節持續經營審計對審計報告的影響 172
一、管理層的責任和注冊會計師的責任 172
二、計劃審計工作與實施風險評估程序 172
三、評價管理層對持續經營能力做出的評估 173
四、進一步審計程序 174
五、審計結論 175
六、對審計報告的影響 175
七、與治理層的溝通 180
習題 181
第十章銷售與收款循環審計 184
第一節了解銷售與收款循環業務及評估重大錯報風險 185
一、了解銷售與收款循環業務流程 185
二、了解銷售與收款循環業務的關鍵內部控制 187
三、評估重大錯報風險 189
第二節銷售與收款循環交易的進一步審計程序 190
一、銷售與收款循環交易的控制測試 191
二、銷售與收款循環交易審計常用的實質性程序 192
第三節營業收入的審計 193
一、審計目標 193
二、實質性程序 193
第四節應收賬款審計的實質性程序 197
一、審計目標 197
二、應收賬款—賬面餘額的實質性程序 197
三、應收賬款—壞賬準備的實質性程序 204
習題 206
第十一章采購與付款循環審計 208
第一節了解采購與付款循環業務及評估重大錯報風險 209
一、了解采購與付款循環業務流程 209
二、了解采購與付款循環業務的關鍵內部控制 211
三、評估重大錯報風險 211
第二節采購與付款循環的進一步審計程序 213
一、采購與付款循環交易的控制測試 213
二、采購與付款循環交易審計常用的實質性程序 214
第三節應付賬款的審計 215
一、審計目標 215
二、實質性程序 215
第四節固定資產審計的實質性程序 217
一、審計目標 217
二、固定資產—賬面餘額的實質性程序 217
三、固定資產—累計折舊的實質性程序 220
四、固定資產—固定資產減值準備的實質性程序 221
習題 221
第十二章存貨與生產循環審計 224
第一節了解存貨與生產循環業務流程及內部控制 225
一、了解存貨與生產循環涉及的主要業務及控制流程 225
二、評估重大錯報風險 226
第二節存貨與生產循環的進一步審計程序 227
一、存貨與生產循環內部控制測試 227
二、生產成本審計常用的實質性程序 228
第三節營業成本審計的實質性程序 229
一、審計目標 229
二、實質性程序 230
第四節存貨審計的實質性程序 231
一、審計目標 231
二、實質性程序 232
第五節應付職工薪酬審計的實質性程序 237
一、審計目標 237
二、實質性程序 237
習題 238
第十三章籌資與投資循環審計 241
第一節了解籌資業務流程及內部控制 242
一、了解籌資業務的主要流程 242
二、了解籌資業務的關鍵內部控制 242
三、評估重大錯報風險 242
第二節籌資業務的進一步審計程序 243
一、籌資業務常用的控制測試程序 243
二、籌資業務常用的實質性程序 244
第三節籌資業務相關項目的實質性程序 244
一、負債的具體相關項目審計 245
二、所有者權益相關項目的審計 247
第四節了解投資業務流程及其內部控制 248
一、了解投資業務的主要流程 248
二、了解投資業務的關鍵內部控制 249
三、評估重大錯報風險 249
第五節投資業務相關項目的進一步審計程序 250
一、投資業務常用的控制測試程序 250
二、投資業務常用的實質性程序 251
第六節投資相關項目的實質性程序 251
一、交易性金融資產審計 251
二、債權投資審計 252
三、長期股權投資審計 253
習題 254
第十四章貨幣資金審計 257
第一節了解貨幣資金流程及內部控制 258
一、了解貨幣資金的業務流程 258
二、了解貨幣資金的關鍵內部控制 258
三、評估貨幣資金相關的重大錯報風險 260
第二節貨幣資金的控制測試 261
一、庫存現金的控制測試程序 261
二、銀行存款的控制測試程序 261
第三節庫存現金審計的實質性程序 262
一、審計目標 262
二、實質性程序 262
第四節銀行存款審計的實質性程序 264
一、審計目標 264
二、實質性程序 264
第五節其他貨幣資金審計的實質性程序 273
一、審計目標 273
二、實質性程序 273
習題 275
第十五章特殊事項審計 277
第一節期初餘額審計 278
一、期初餘額的含義 278
二、審計目標 278
三、期初餘額的一般審計程序 279
四、審計結論和審計報告 280
第二節期後事項審計 281
一、期後事項的概念和種類 281
二、財務報表日至審計報告日發生的事項 283
三、注冊會計師在審計報告日後至財務報表報出日前知悉的事實 283
四、財務報表報出日後發現的事實 284
第三節或有事項審計 286
一、或有事項的概念 286
二、或有事項的種類 286
三、或有事項的審計目標 286
四、或有事項的一般審計程序 287
五、獲取律師聲明 287
第四節會計估計和相關披露的審計 287
一、會計估計的性質及其審計目標 287
二、風險評估程序和相關活動 288
三、識別和評估重大錯報風險 288
四、應對評估的重大錯報風險 289
五、其他相關審計程序 291
習題 292
參考文獻 294

《審計學》自2009年第一版出版以來，於2018年和2021年進行過兩次修訂，很好地滿足了審計學教學實踐的需要，得到了全國眾多高校師生的認可和支持。與時俱進，開拓創新，將最新的專業知識及時傳遞給讀者是專業教材的使命，加強教材建設和管理也是實施科教興國戰略的重要一環。在過去的幾年中，審計環境發生了巨大變化，為了及時和全面地反映執業規範的最新變化，也為了反映審計理論和實務的最新發展成果，我們對本書進行了全面的修訂。
一、本次修訂的主要原因
(1) 諸多最新法律法規、審計準則、應用指南或通知等執業規範發布實施。2024年1月起開始全面實施新頒布的會計師事務所質量管理相關準則及應用指南；2023年7月1日開始實施財政部2023年初修訂發布的“重大錯報風險的識別和評估”等25項審計準則，以及中國注冊會計師協會(以下簡稱“中注協”)隨後發布的《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》應用指南等36項應用指南；2021年7月1日起施行新修訂的職業道德守則；2021年2月中注協發布施行《中國注冊會計師審計準則問題解答第16號——審計報告中的非無保留意見》；2021年初開始執行財政部和中國銀行保險監督管理委員會發布的《關於進一步規範銀行函證及回函工作的通知》；自2020年以來，會計準則也有許多修訂和變化，如租賃準則、債務重組準則等。除此之外，新修訂的《中華人民共和國審計法》於2022年1月開始實施，中國內部審計協會修訂的《第1101號——內部審計基本準則》於2023年7月起施行。
(2) 諸多審計實務程序更加完善。新執業規範的發布實施和監管措施的加強，使得會計師事務所及其審計人員的職業判斷決策過程和審計實務程序也有較大的改革和變化，包括職業道德判斷決策、審計質量管理、風險評估程序、應收賬款函證、銀行存款函證等。
二、本次修訂的主要內容
本次修訂仍然保持了第三版的現代風險導向審計基本框架和知識敘事邏輯框架，與第三版相比，第四版所做的修訂主要體現在以下幾方面。
(1) 根據最新實施的《中華人民共和國審計法》和《第1101號——內部審計基本準則》分別修訂了第一章有關國家審計和內部審計的部分內容。
(2) 根據最新實施的職業道德守則修訂了第二章中有關審計職業道德規範的部分內容，根據最新實施的審計質量管理相關準則及應用指南修訂了第二章中有關審計質量管理的內容。
(3) 根據最新實施的《中國注冊會計師審計準則第1211號——重大錯報風險的識別和評估》應用指南，修訂了第六章中風險評估的部分內容。
(4) 根據最新實施的《中國注冊會計師審計準則問題解答第16號——審計報告中的非無保留意見》等規範修訂了第九章中審計報告的部分內容。
(5) 根據最新實施的《關於進一步規範銀行函證及回函工作的通知》的規定，修訂了第十四章中有關貨幣資金中銀行存款審計的內容。
(6) 根據最新實施的《中國注冊會計師審計準則第1321號——會計估計和相關披露的審計》應用指南，修訂了第十五章中有關特殊事項審計中會計估計和披露審計的內容。
(7) 根據上市公司財務報表審計程序最新的改革和發展，修訂了第十章、第十一章、第十二章的部分內容，使其更能夠體現當前審計人員的工作流程和技術環境，更有利於盡快培養初學者的審計素養和業務能力。
(8) 持續增強審計學教材的可讀性。本次修訂一如既往地將諸多最新實務案例穿插到相關章節的內容中，以增強教材的可讀性。對於初學者而言，審計學內容晦澀難懂、難教難學是比較普遍的現像，激發讀者的學習興趣和提高讀者的理解深度，是編者孜孜不倦的追求。
(9) 持續加強教材內容與當前CPA資格考試政策的結合。本次修訂一如既往地根據注冊會計師資格考試政策及考試內容的最新變化及時更新或添加了部分習題。每章提供了適量的練習題，以助於讀者理解和關注每章內容要點，另外，如在完成規定課程任務的同時，讀者能夠更好地理解和掌握注冊會計師資格考試審計學課程的政策及內容，將有利於現在或未來順利通過注冊會計師資格考試。
本次修訂由楊明增提出詳細的修訂大綱，並負責全書的總纂。參加本次修訂的團隊成員主要有：孫文剛、武恆光、張建剛、尚兆燕、朱彩婕、王勇、國赟、韓鼕梅、張錦、劉玉玉、陳嬌嬌、張欽成、劉潔、蔡文春、黃卉敏、徐艷麗、石翔燕。
本次修訂過程得到山東省注冊會計師協會、中天運會計師事務所、新聯誼會計師事務所、致同會計事務所等多位專家和學者的大力支持與幫助；編者所在會計學院的會計學、財務管理學、審計學和資產評估學四個本科專業先後獲得國家一流專業建設點資格，作為一流專業建設點繫列教材之一的《審計學》，在修訂過程中得到學校、學院領導和同事的鼎力協助；國家級一流本科線上線下混合式課程《審計學》項目負責人國赟老師及團隊成員劉玉玉博士提供了部分課程視頻錄像，在此一並致謝。
本次修訂在內容安排方面做出了許多新的嘗試，加上作者水平所限，書中難免出現一些錯誤，歡迎各位同行、讀者批評指正。我們的電話是010-62796045，郵箱是992116@qq.com。
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2023年9月