了得網研究生_建築企業“營改增”操作實務與案例分析

內容簡介

本書根據國家新政 “ 營改增” 實施以來建築施工企業在計價計稅方面發生的相應變化及所遇到的問題處理進行編寫，書中主要對以下內容做了介紹和分析: 營業稅改增值稅簡述、營業稅改增值稅宏觀分析、現行增值稅征收相應規定、增值稅準則下工程項目財務處理、增值稅納稅核算、增值稅申報、增值稅發票管理。本書受眾對像主要包括全國各類建築施工企業管理人員、企業財務人員、工程造價人員、采購人員、合同管理人員、法務管理人員、公司高層領導及其他相關人員。

作者簡介

孫衝衝，任職於北京建審工程咨詢有限公司，造價工程師。曾在北京建工集團擔任項目管理工作，北京澤賢造價咨詢有限公司擔任造價部經理工作，北京思泰造價咨詢公司土建部經理，北京建審工程咨詢有限公司董事長、CEO。2013年7月~至今，首鋼工學院、北京工業大學通州分校，主講項目管理、工程造價、建築法律法規課程。擔任建造師培訓講師。

目錄前言章營業稅改增值稅簡述１節營業稅簡述１一、營業稅起源１二、營業稅的基本特點１三、營業稅的種類２四、我國營業稅的發展４五、我國營業稅的相關規定５六、我國營業稅存在的問題９七、臺灣及澳門地區營業稅１１第二節增值稅簡述１３一、增值稅定義１３二、增值稅的起源與發展１３三、我國增值稅的建立原則１４四、增值稅的特點１６五、增值稅的征稅範圍１７第三節營業稅與增值稅比較２０一、營業稅與增值稅特點比較二、營業稅與增值稅要素比較三、營業稅與增值稅的統一性２２四、營業稅與增值稅的可替代性２２五、增值稅和營業稅發票２２第二章營業稅改增值稅宏觀分析２４節 “ 營改增” 政策產生背景及政策安排２４一、 “ 營改增” 政策產生背景２４二、 “ 營改增” 基本含義２４三、建築工程項目 “ 營改增” 主要變化２５四、國家對於 “ 營改增” 政策實施的總體安排２８第二節 “ 營改增” 的原則、階段劃分及實施進展３１一、 “ 營改增” 的基本原則３１二、全面實現 “ 營改增” 的發展階段３１三、近幾年 “ 營改增” 的進展情況３２第三節 “ 營改增” 政策調整及影響分析３２一、 “ 營改增” 政策調整３２二、 “ 營改增” 對建築業的影響３３第四節 “ 營改增” 實施主要措施及應對３９一、 “ 營改增” 納稅人適用的主要稅收政策３９二、建築企業的應對措施４０第三章現行增值稅征收相應規定４２節增值稅的征稅範圍及納稅義務人４２一、征稅範圍４２二、增值稅的納稅人４３第二節增值稅的稅率和征收率４５一、提供應稅服務的增值稅稅率和征收率及建築業適用稅率４５二、新發布的簡並征收率４５三、項目部出售的商品混凝土的征收率４６四、不同稅率或者征收率的應稅服務的稅率征收４６第三節增值稅納稅額計算４６一、計稅方法４６二、銷售額的確定４８三、銷售使用過的固定資產的納稅四、月進項稅額大於銷項稅額處理４９五、從個體工商戶或其他個人處購買貨物增值稅進項稅的抵扣４９六、 “ 營改增” 後? 納稅人自所用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇取得的進項稅額的抵扣４９七、資產重組抵稅處理５０第四節增值稅納稅時間及地點５０一、納稅時間二、納稅地點５１第五節增值稅進項稅抵扣及優惠稅收５３一、增值稅進項稅額抵扣５３二、優惠稅收５４第六節總分機構彙總納稅規定及會計核算科目設置５５一、繳納增值稅的機構５５二、增值稅會計核算科目的設置５５第七節發票管理規定５７一、增值稅專用發票的構成５７二、領購專用設備初始發行辦理５７三、不得領購開具專用發票的情形５８四、未按規定保管專用發票和專用設備的情形５８五、不得開具增值稅專用發票的情形５９六、小規模納稅人提供應稅服務增值稅專用發票５９第四章增值稅準則下工程項目財務處理６０節增值稅準則下工程項目財務處理基本原則６０一、建築業增值稅財務核算原則６０二、建築業管理特點與會計核算層級三、建築企業涉及的增值稅相關業務６２第二節建築業工程項目增值稅會計科目設置６２一、增值稅會計國稅〔２０１６〕１３號、１５號、１８號科目設置及規定６２二、增值稅財稅〔２０１６〕３６號及財務辦會２７號科目設置及規定６３三、 “ 其他應付款” 下增值稅會計科目設置７４第三節增值稅準則下工程項目一般計稅方法財務核算７４一、一般計稅方法下工程項目銷項稅額的財務核算７４二、一般計稅方法下工程項目進項稅額財務處理９８三、一般計稅方法下工程項目收入與成本會計處理四、一般計稅方法下工程項目合同預計總收入與合同預計總成本處理五、月末、年末、期末財務處理六、出口退 ( 免) 稅業務的處理七、納稅檢查的會計處理八、稅款繳納與減免稅款的會計處理第四節簡易計稅方法下工程項目財務處理一、簡易計稅方法下基本規定二、預收工程款三、月底檢查應納稅額確認情況四、工程驗工計價五、提前開具發票六、簡易計稅方法下工程項目收入與成本的會計處理七、簡易計稅方法下其他收入與銷項稅額的會計處理八、簡易計稅下工程項目施工的會計處理九、簡易計稅的工程項目分包抵稅的會計核算１３４十、期末結轉增值稅的會計核算十一、簡易計稅下工程項目預繳增值稅的會計處理第五節小規模納稅人常見業務會計處理１４１第六節 “ 營改增” 試點有關特殊事項的會計處理１４１第七節總機構財務核算一、總機構銷項財務核算二、總機構進項稅額財務核算第八節增值稅財務核算常見問題及處理一、項目前期及施工過程中增值稅會計核算二、期末繳納增值稅財務核算第九節建築安裝企業增值稅財務處理案例１８１第五章增值稅納稅核算１８３節增值稅的納稅人一、小規模納稅人的認定標準二、一般納稅人的規定標準三、增值稅納稅人的特征四、扣繳義務人五、納稅人的管理要求第二節增值稅征稅範圍一、征稅範圍的一般規定二、關於 “ 境內” 的界定三、政策規定第三節增值稅稅率、征收率及預征率一、稅率二、增值稅征收率及預征率１８９三、 “ 營改增” 試點納稅人適用征收率和預征率１９０第四節增值稅計稅方法一、增值稅簡易計稅方法二、一般計稅方法第五節增值稅繳納優惠相關規定２０５一、 ? 增值稅暫行條例? 規定的免稅項目２０５二、增值稅即征即退三、跨境零稅率應稅行為四、跨境免稅應稅行為五、國際運輸服務項目六、采用簡易計稅方法的規定七、增值稅起征點的規定２０８八、 “ 營改增” 納稅人的規定２０８九、納稅期限十、納稅地點第六節增值稅財稅管理實務一、次月繳納上月稅金時，賬面現金不足的處理２１０二、 “ 營改增” 後，收到業主支付的質保金不再繳增值稅２１０三、營業稅稅金差異２１０四、 “ 應交稅費———應交營業稅” 貸方餘額２１１第六章增值稅申報２１２節增值稅納稅申報要求一、增值稅納稅申報規定及要求二、納稅申報總體要求三、預繳申報要求四、建築企業納稅申報具體要求第二節增值稅一般納稅人納稅申報資料一、必報資料二、備查資料三、增值稅納稅申報備查資料２１９第三節一般納稅人申報表填寫說明 ( 本節附表為部分)２２０一、名詞解釋二、 ? 增值稅納稅申報表 ( 一般納稅人適用) ? 填寫說明２２０三、 ?增值稅納稅申報表附列資料 (一) ? (本期銷售情況明細) 填寫說明２２６四、 ?增值稅納稅申報表附列資料 (二) ? (本期進項稅額明細) 填寫說明五、 ?增值稅納稅申報表附列資料 (三) ? (服務、不動產和無形資產扣除項目明細) 填寫說明２３２六、 ?增值稅納稅申報表附列資料 (四) ? (稅額抵減情況表) 填寫說明七、 ?增值稅納稅申報表附列資料 (五) ? (不動產分期抵扣計算表)填寫說明２３３八、 ?固定資產 (不含不動產) 進項稅額抵扣情況表? 填寫說明九、 ?本期抵扣進項稅額結構明細表? 填寫說明十、 ?增值稅減免稅申報明細表? 填寫說明第四節 ?增值稅預繳稅款表? 填寫說明一、 ?增值稅預繳稅款表? 填寫對像２３６二、基礎信息填寫說明三、具體欄次填寫說明２３７第七章增值稅發票管理２４２節增值稅發票的類別及構成２４２一、增值稅發票的類別２４２二、增值稅專用發票的構成要素２４２第二節增值稅發票的開具２４４一、增值稅專用發票開具相關政策２４４二、增值稅專用發票開具要求三、增值稅發票開具注意事項２４４四、不得開具增值稅專用發票情形２４５第三節增值稅扣稅憑證２４５一、企業可抵扣相應增值稅的憑證類型２４５二、常見成本扣稅憑證及其適用稅率２４５第四節增值稅發票管理２５１一、增值稅扣稅憑證管理２５１二、增值稅發票領購２５６三、 “營改增” 後增值稅發票實務處理２５９四、增值稅發票的保管２６７附錄Ａ財政部稅務總局關於調整增值稅稅率的通知２６９附錄Ｂ財政部稅務總局關於統一增值稅小規模納稅人標準的通知２７０附錄Ｃ國務院關於廢止 ?中華人民共和國營業稅暫行條例? 和修改?中華人民共和國增值稅暫行條例? 的決定２７１附錄Ｄ財政部 ?增值稅會計處理規定? 逐條解讀２７７參考文獻２８９

前言

前言營業稅改征增值稅，簡稱 “ 營改增” ，是指將現行征收營業稅的應稅勞務 ( 交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化教育業、娛樂業、服務業等７項勞務)、轉讓無形資產或銷售不動產由營業稅改征增值稅。增值稅是國家針對企業在產品加工生產、修理或提供勞務環節中新增加值征收的一種流轉稅，它是價外稅。通常增值稅為四擋: 標準稅率１７％，低擋稅率１３％、１１％和６％。其中，租賃有形動產等適用１７％稅率，交通運輸業、建築業等１１％稅率，其他部分現代服務業適用６％稅率，具體應用按財稅規定計算和處理。營業稅改征增值稅既是同國際通行做法接軌，也是國務院確定的必須完成的稅改目標，是大勢所趨。在這種不可逆轉的趨勢下，將增值稅擴大到建築等行業，除了可能給企業帶來成本效益的壓力，也將帶來相關企業和行業穩健經營、健康發展的契機。因此，建築企業在稅改中能夠平穩過渡，降低涉稅、管理和經營風險，是非常必要的。２０１６年５月１日， “ 營改增” 試點全面推開，建築企業的稅務管理和稅收環境面臨巨大變化，稅種由營業稅改為增值稅，納稅人身份、納稅地點、稅額計算、納稅申報、會計核算、稅收征管模式和環境、供應商管理、發票管理、工程承包模式的選擇等也應時而動。“ 營改增” 政策對建築企業的影響主要有資產和利潤下降、現金流減少、 “ 營改增” 後對建築施工企業稅負產生的影響等。但實際上，建築施工企業本身所處環境復雜會給增值稅的計算帶來很多挑戰。建築材料來源方式較多，增值稅進項稅額抵扣難度大，如磚、瓦、灰、沙、石等材料主要由項目所在地的小規模納稅人或者個體戶壟斷經營，而這些供應商都不具備開具增值稅專用發票的資格。此外，由於發票管理難度大，很多材料進項稅額無法正常抵扣，也會使建築業實際稅負加大，因此，取得有效的增值稅專用發票是建築業 “ 營改增” 一大難題。雖然增值稅采取的是稅款抵扣制，但抵扣進項是一個漫長的過程，這對建築企業來說，稅負短期內或將上升。從長遠來看，作為基礎行業的建築業實施 “ 營改增” 有利於降低整個社會的稅負水平，推動建築業生產方式的轉變，促進建築企業進一步加強內部管理和控制，加快轉型升級。“ 營改增” 政策實施以來，建築施工企業為了把握這些變化，順利平穩實現稅種轉換的過渡，規避納稅風險，也展開了各種學習和培訓事宜。為了幫助相關建設單位更加充分地掌握和應用此政策措施，解決實際操作中的難點和疑點問題，有效防範和控制涉稅風險，合法進行納稅籌劃，在編寫本書時，特邀請既懂得建築企業本身業務又懂得建築企業財務管理的行業專家參與。２０１６年，隨著 “ 營改增” 政策的推出，在市場上已有指南類 “ 營改增” 的書出現，質量有優有劣。但需要明確的是，一個政策的推出實施需要一個過程，其間也需要不斷地完善及改進。本書在深入解讀 “ 營改增” 政策及具體應用的基礎上總結了 “ 營改增” 實施中出現的各種問題，結合建築企業的特征與實際情況有針對性地進行闡釋和指導，不僅適合財務部門，對經營、物資、計價、法務等相關部門也有很大幫助，是涉及 “ 營改增” 工作的得力助手。本書適用於全國各類施工企業管理人員、企業財務人員、工程造價人員、采購人員、合同管理人員、法務管理人員及公司高層領導。其特點如下:１? 政策解讀全面梳理了現行增值稅政策以及 “ 營改增” 文件，既從財務角度闡述了增值稅管理與會計實務，也分析了 “ 營改增” 對企業經營管理工作的影響。２? 專業特征突出分析了建築業 “ 營改增” 對企業經營承攬及采購環節的影響，繫統整理了建築業 “ 營改增” 涉稅管理和會計核算的內容，突出了建築企業 “ 營改增” 後的影響特色。３? 案例豐富實用，指導性強本書彙總了 “ 營改增” 新政實施以來建築企業各個環節出現的問題及對策，選取典型事例加以舉例和論證，對癥下藥，指導性強。本書在編寫過程中參考了諸多專家人士的相關資料，在此表示由衷的感謝! 限於水平及時間，書中難免有不妥之處，歡迎提出寶貴意見，以便修訂時更正，謝謝!編者２０１８.８

商品搜索

商品分类

【醫學】

【各大出版社】