內容簡介
為順應社會主義市場經濟體制建立的基本要求,我國1994年進行了一次大規模的以流轉稅改革為重中之重的稅制改革,盡管稅制建設逐步呈現出向直接稅和間接稅並重的“雙主體”模式過渡的基本取向,但在具體的稅收實踐中,我國稅制結構實際長期是“單主體”模式,流轉稅長期在稅收收入中獨占鼇頭,直接稅尤其是所得稅地位始終未能獲得有效提升,從而導致整個稅制體繫的收入功能強大,調節功能短板。因此,實質性的問題是,稅制實際運行的“單主體”模式與“雙主體”稅制模式目標脫節的原因何在?背後的限制性因素是什麼?如何正視並破解這些約束,以切實推進稅制改革方案的有效實現?源於此問題意識,本書對我國稅制結構優化問題展開研究。稅制結構有宏觀稅繫結構、中觀稅種結構和微觀稅制要素結構的三維層面之分,由於稅繫結構安排是一國整體稅制框架頂層設計的初始起點,具有繫統上的穩定性和功能上的協調性,因此,本書將其作為主要研究對像。稅制結構優化是對各稅類在質上的結合方式與量上的比例關繫,進行合理調整與科學布局的動態進程。影響稅制結構優化的主要因素有:包括經濟發展水平、經濟結構、經濟運行機制與國際經濟一體化等因素在內的經濟誘因;公平與效率不同的政策目標導向;稅務管理能力的強弱;財政壓力的推動;稅收分權的合理與否;稅收公共參與的有效度;稅收法治化水平等。