《資本弱化稅制研究》的寫作圍繞著資本弱化稅制展開，深入解析了該稅制存在的歷史成因、各國相關立法的發展脈絡和現行規則的運作機理。在進行各國比較稅制研究的基礎上，《資本弱化稅制研究》詳細闡述了資本弱化稅制與雙邊稅收協定以及區域法（以歐盟為例）的關繫，凸顯出國內稅制與國際條約及區域法之間潛在的矛盾和張力。最後，《資本弱化稅制研究》聚焦於我國的資本弱化稅制，通過詳查我國資本弱化現像背後的根源、相關立法的形成過程及對現行規則和稅務實踐的認真考究，為我國稅務立法機關諫言獻策，並為納稅人進行稅收籌劃提供思考的素材。
《資本弱化稅制研究》可作為法學院校、財經院校的法學和財政稅收專業及其他相關專業的教師和研究生教學與科研的參考資料，亦可為從事稅法實務工作（如稅務局、會計師事務所）的從業人員所參鋻。

邱鼕梅出生於1981年9月，福建廈門人。獲廈門大學法學博士學位和荷蘭萊頓大學國際稅法碩士學位，曾在荷蘭阿姆斯特丹安永會計師事務所稅務部見習。現為廈門大學法學院講師，主要從事國際稅法的教學和研究工作。在Bulle．tinof Intemational Taxation TaxNotesInternational、《涉外稅務》、《月旦財經法雜志》等國內外稅收刊物上發表二十餘篇論文，主持省級課題一項。廖益新廈門大學法學院教授、博士生導師、廈門大學國際稅法與比較稅制研究中心主任，主要從事國際經濟法和國際稅法領域教學科研工作，兼任教育部法學教學指導委員會委員、中國國際經濟法學會副會長、中國財稅法學教育研究會副會長。先後主持和參與了10餘項國家和省部級科研課題的研究工作，撰寫出版有《國際稅法學》、《中國稅法》、《國際經濟法學專論》等專著，主編撰寫了《國際稅法學》、《國際經濟法學》等全國規劃性教材，先後在《中國法學》、《法律科學》和《政法論壇》等主要法學刊物上發表了《中國企業所得稅制改革評析》、《論電子商務交易的流轉稅屬性確定問題》等一繫列法學研究論文，有關教學和科研成果獲得多項省部級獎勵。入選為教育部“跨世紀人纔培養計劃”培養對像，2001年獲得國務院政府特殊津貼獎勵，2002年中共福建省委和福建省人民政府授予“福建省優秀專家”榮譽稱號。

  導言
一、資本弱化稅制概述和發展脈絡
稅法中所調整的資本弱化（thincapitalization）現像又稱“資本隱藏”、“股份隱藏”或“收益抽取”，主要針對的是企業所有者以舉債投資替代募股投資所實施的避稅手段。這一避稅措施的原理在於，納稅人利用稅法上將利息支出視為可在稅前扣除的費用，而股息分配卻不能在稅前扣除這一差異，人為地將借款費用分配在高稅率以及經營活動產生盈利的稅收管轄區域內，從而減少在該稅收管轄區域內的應稅利潤，以達到降低稅負的目的。
20世紀七八十年代，世界各國的所得稅制度經歷了一場重大的變革，這場變革的主要內容是扭轉戰後幾十年來所得稅稅率不斷攀升的趨勢，大幅度降低稅率，在取消各種優惠措施和減少稅收差別待遇的同時，進一步擴大稅基，並加強對逃稅和避稅行為的防範和控制（廖益新，2008）。在這一背景下，以加拿大、澳大利亞、美國為首的國家基於保護國內稅基的需要，率先在國內稅法中引入了資本弱化稅制。步入20世紀90年代，伴隨著世界資本市場的逐步形成以及跨國企業在數量上的迅猛增加，經濟全球化的趨勢越來越明顯。在跨國經濟交往不斷增長的形勢下，各國為了維護稅收權益，進一步加強了對國際交易活動的稅收征管，其中一個典型的表現是資本弱化稅制的立法之風擴展蔓延到位於歐洲、亞洲、大洋洲、南美洲的不少國家，其中也包括一些發展中國家。在晚近十年來，隨著各國轉移定價的稅制體繫基本完善，反濫用稅收協定（treatyoverride）規則的逐步健全，跨國企業轉而運用資本弱化避稅的問題反而愈演愈烈（楊斌，
2002）。針對這一現像，有學者曾發出警告，“一個不善於對利息扣除進行合理限制的國家將最終喪失其課稅的權力，以至於國家空有稅法的體制和框架，但實質上隻能依靠納稅人向國庫納稅的自覺性獲取財政收入”（Mcintyre，1997）。鋻於此，在步入21世紀後的十幾年間，一個明顯的發展趨勢是，世界範圍內越來越多的國家加入到資本弱化稅制的立法浪潮中，與此同時，不少已經制定了資本弱化稅制的國家在原有的基礎上通過修改法律進一步加強了對利息稅前扣除的管制。
在我國，20世紀80年代初期改革開放的大門開啟，國人迎來了機遇也面臨著挑戰，外資的大量引入在促進中國經濟騰飛、社會發展和創造就業機會的同時，也帶來了避稅的難題。外商投資企業“常虧不停產”甚至增