了得網經濟_營改增實戰：增值稅從入門到精通（一般納稅人）第2版

編輯推薦

從入門到精通*實戰寶典！
會計財務稅務發票報稅一本通
作者擁有超過16年財稅從業和培訓經驗
根據2016和2017年*政策編寫

內容簡介

本書作者擁有超過16年的財稅工作和培訓經驗，精通稅務和財務。全書根據2016年3月至2017年6月*營改增政策編寫，集增值稅基礎知識、發票開具與管理、賬務處理以及增值稅納稅申報於一體，全行業通用，是超級實用的營改增實戰手冊，是增值稅學習和培訓的參考教材。

全書圍繞營改增操作一般納稅人*關心的三件事：會計與財務、稅務、發票，手把手教你增值稅，從金稅三期開票中的價稅如何分離，到國稅電子申報繫統網上申報，從增值稅涉稅業務的記賬，到稅務報表的填列，全都進行了詳細解釋，並輔以大量舉例。書末特別編寫了一個綜合案例，帶你快速操練。

作者簡介

趙金梅，中國人民大學財務管理學博士，曾任航天信息課程研發經理，現為樂上財稅特聘專家，資深財稅顧問、納稅籌劃專家、金牌財稅培訓師。具有10多年的財稅領域培訓及咨詢經驗，曾為中國石油、LG等上百家企業進行稅務培訓及納稅籌劃，並取得了客戶的一致好評。
馬郡，注冊會計師、亞洲注冊風險管理師，稅務體繫高級培訓講師。曾任航天信息課程研發經理，現為樂上財稅特聘專家。舉辦過上千場實戰培訓，擁有數萬名學員；同時為千餘家企業進行財稅咨詢，在企業涉稅領域積累了豐富的行業經驗，幫助企業解決了許多涉稅疑點、難點。

目錄

第2版前言營改增實戰：集會計、財務、納稅、發票、申報於一體
第1版前言集會計、財務、納稅、發票、申報於一體
章財稅基礎知識 / 1
節稅法基本知識 / 1
1.1.1稅收概述 / 1
1. 什麼是稅收？ / 1
2. 怎麼理解稅收？ / 1
3. 稅收現階段的特點是什麼？ / 2
4. 交稅與交費有什麼區別？ / 3
5. 為什麼說稅收是財政收入的主要來源？ / 3
6. 稅收“取之於民”，什麼時候“用之於民”？ / 3
1.1.2稅法概述 / 4目錄

第2版前言營改增實戰：集會計、財務、納稅、發票、申報於一體
第1版前言集會計、財務、納稅、發票、申報於一體
章財稅基礎知識 / 1
節稅法基本知識 / 1
1.1.1稅收概述 / 1
1. 什麼是稅收？ / 1
2. 怎麼理解稅收？ / 1
3. 稅收現階段的特點是什麼？ / 2
4. 交稅與交費有什麼區別？ / 3
5. 為什麼說稅收是財政收入的主要來源？ / 3
6. 稅收“取之於民”，什麼時候“用之於民”？ / 3
1.1.2稅法概述 / 4
1. 什麼是稅法？ / 4
2. 企業的辦稅人員如何了解稅法體繫，那麼多法律文件，如何甄別稅法體繫的分量？ / 4
3. 我國現行的稅種有哪些，其由誰來征收？ / 5
1.1.3稅收制度構成要素 / 5
1. 什麼是稅收制度，構成要素有哪些？ / 5
2. 納稅人中的“法人”指什麼人？ / 5
3. 不同稅種征稅對像如何掌握？ / 6
4. 根據什麼計算應納稅額？ / 6
5. 我國現階段的稅率有哪些？ / 7
6. 企業納稅的後期限是什麼，稅法是怎樣規定的？ / 8
7. 企業納稅要按章辦事，出現哪些行為屬於稅務違章行為？ / 8
8. 我國對納稅人違反稅收法規行為有哪些處罰？ / 8
1.1.4稅種的設置 / 10
1. 企業要繳納的稅如何分類？ / 10
2. 我國現行稅收增值稅制度是怎樣規定的？ / 10
3. 我國現行稅收消費稅制度是怎樣規定的？ / 11
4. 我國現行稅收企業所得稅制度是怎樣規定的？ / 11
5. 我國現行稅收個人所得稅制度是怎樣規定的？ / 12
6. 我國現行稅收資源稅制度是怎樣規定的？ / 12
7. 我國現行稅收城鎮土地使用稅制度是怎樣規定的？ / 12
8. 我國現行稅收房產稅制度是怎樣規定的？ / 13
9. 我國現行稅收城市維護建設稅制度是怎樣規定的？ / 13
10. 我國現行稅收耕地占用稅制度是怎樣規定的？ / 13
11. 我國現行稅收土地增值稅制度是怎樣規定的？ / 14
12. 我國現行稅收車輛購置稅制度是怎樣規定的？ / 14
13. 我國現行稅收車船稅制度是怎樣規定的？ / 14
14. 我國現行稅收印花稅制度是怎樣規定的？ / 14
15. 我國現行稅收契稅制度是怎樣規定的？ / 15
16. 我國現行稅收煙葉稅制度是怎樣規定的？ / 15
17. 我國現行稅收關稅制度是怎樣規定的？ / 16
18. 我國現行稅收船舶噸稅制度是怎樣規定的？ / 16
19. 企業是每個稅種都要繳納嗎？ / 16
第二節增值稅基本知識 / 17
1.2.1增值稅的起源 / 17
1. 增值稅是什麼時間成型的，起源於哪個國家？ / 17
2. 我國開始實施增值稅於什麼時期？ / 17
3. 我國實施增值稅經歷了幾個階段？ / 18
1.2.2增值稅的概念 / 19
1. 什麼是增值稅？ / 19
2. 在實際工作中增值稅是按什麼計算應交稅額的？ / 20
1.2.3增值稅的特點 / 20
1. 都說增值稅是地方和中央共享稅，那麼稅收收入如何分成？ / 20
2. 增值稅有哪些特點？ / 20
1.2.4增值稅的納稅義務人 / 20
1. 什麼是增值稅的納稅義務人？ / 20
2. 增值稅的納稅人執行&ldqu化”管理，是哪&ldqu”？ / 21
3. 如何劃分增值稅的一般納稅人？ / 21
4. 如何劃分增值稅的小規模納稅人？ / 22
5. 如何理解界定“年應征增值稅銷售額”？ / 22
6. 增值稅的一般納稅人認定條件是什麼？ / 23
7. 不辦理增值稅一般納稅人認定的有哪些？ / 23
8. 符合法律規定條件的一般納稅人，按照哪些程序辦理一般納稅人的認定？ / 23
9. “三證合一”後，如何證明對方是一般納稅人？ / 24
10. “三證合一”前的發票還可以認證嗎？ / 25
11. 銷售額達到標準的增值稅小規模納稅人如何辦理一般納稅人認定手續？ / 25
12. 增值稅一般納稅人資格登記生效時間是如何規定的？ / 26
13. “三證合一”後，辦理一般納稅人資格登記時提供的“稅務登記證件”具體指什麼？ / 26
1.2.5增值稅的征稅對像 / 26
1. 什麼是增值稅的征稅對像？ / 26
2. 現階段增值稅的應稅範圍有哪些？ / 27
1.2.6增值稅的稅率 / 28
1. 截至2017年7月1日增值稅的稅率有多少個？ / 28
2. 我國增值稅的小規模納稅人的征收率是多少？ / 29
3. 我國增值稅的管理條例中提到的基本稅率內容是什麼？ / 29
4. 我國原先適用13%，2017年7月1日起適用11%的增值稅稅率的貨物有哪些？ / 30
5. 我國營改增後，試點納稅人涉及的稅率有哪些？ / 32
6. 納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易征收的優惠政策，是否可以放棄減稅，開具增值稅專用發票？ / 33
7. 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，哪些情況可以適用簡易計稅辦法？ / 33
1.2.7增值稅的征管 / 34
1. 事業單位是否屬於“三證合一”登記制度改革的範圍？ / 34
2. “三證合一”後，一般納稅人稅務登記證件上還需要加蓋“一般納稅人”戳記嗎？ / 34
第三節會計基礎知識 / 35
1.3.1基本概念 / 35
1. 什麼是會計？ / 35
2. 會計的職能是什麼？ / 35
3. 會計的“反映”職能是什麼？ / 35
4. 會計的“監督”職能是什麼？ / 36
5. 會計的目標是什麼？ / 36
6. 會計核算步驟是什麼？ / 36
1.3.2基本前提 / 37
1. 會計核算的基本前提有哪些？ / 37
2. 具備什麼樣的條件纔能成為“會計主體”？ / 38
3. 會計主體一定是法律主體嗎？ / 38
4. 什麼是“持續經營”假設？ / 38
5. 什麼是“會計分期”假設？ / 38
6. 什麼是“貨幣計量”假設？ / 39
7. 什麼是“權責發生制”？ / 39
8. 什麼是“收付實現制”？ / 39
9. 權責發生制原則與收付實現制的區別是什麼？請舉例說明。 / 39
1.3.3基本原則 / 40
1. 什麼是“可靠性”原則？ / 40
2. 什麼是“相關性”原則？ / 40
3. 什麼是“可理解性”原則？ / 40
4. 什麼是“可比性”原則？ / 40
5. 什麼是“重要性”原則？ / 41
6. 什麼是“實質重於形式”原則？ / 41
7. 什麼是“謹慎性”原則？ / 41
8. 什麼是“及時性”原則？ / 42
1.3.4會計要素 / 42
1. 會計對像是什麼？ / 42
2. 會計要素與會計對像的關繫是什麼？ / 42
3. 如何理解“資產”？ / 43
4. 如何理解“負債”？ / 43
5. 如何理解“所有者權益”？ / 43
6. 所有者權益與負債（債權人權益）的不同點有哪些？ / 44
7. 如何理解“收入”？ / 44
8. 如何理解“費用”？ / 44
9. 如何理解“利潤”？ / 45
10. 會計計量的屬性有哪些？ / 45
1.3.5會計等式 / 46
1. 會計等式的含義是什麼？ / 46
2. 如何理解“資產=負債所有者權益”？ / 47
3. 如何理解“收入–費用=利潤”？ / 47
4. 如何理解“資產費用=負債所有者權益收入”？ / 48
5. 經濟業務是如何影響基本會計等式的？ / 48
6. 經濟業務是如何影響擴展會計等式的？ / 49
7. 經濟業務類型影響會計等式的規律是什麼？ / 50
1.3.6記賬原理 / 50
1. 會計要素、會計科目和會計賬戶的關繫是什麼？ / 50
2. 賬戶的設置原則是什麼？ / 51
3. 復式記賬的基本含義是什麼？ / 52
4. 借貸記賬法的基本含義是什麼？ / 52
5. 如何理解“有借必有貸、借貸必相等”？ / 53
6. 什麼是“試算平衡”？ / 54
7. 如何編制會計分錄？ / 54
1.3.7小結 / 55
第四節增值稅賬戶介紹 / 56
1.4.1科目設置 / 56
1. 設置增值稅核算的會計科目時應遵循怎樣的原則? / 56
2. 增值稅核算的會計賬戶應該如何設置？ / 57
3. “應交稅費——應交增值稅”需要設置三級明細嗎，為什麼？ / 59
4. “應交稅費——應交增值稅”如何設置明細纔是合理的？ / 60
5. “應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”應該如何進行明細設置？ / 61
6. “應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”應該如何進行明細設置？ / 63
7. “應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”應該如何進行明細設置？ / 65
8. 取得可抵扣的增值稅專用發票後可以直接記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”賬戶嗎？ / 65
1.4.2基本賬務處理 / 69
1. 增值稅核算影響會計利潤嗎？ / 69
2. “應交稅費——應交增值稅”賬戶期末有餘額嗎？ / 71
1.4.3小結 / 74
第二章增值稅稅控繫統及發票管理 / 75
節增值稅一般納稅人身份認定 / 75
1. 新辦企業是否能申請為一般納稅人？ / 75
2. 年應稅服務銷售額達到5是怎麼計算的？ / 76
3. 如何判斷是否達到了一般納稅人的認定標準？ / 76
4. 應如何辦理一般納稅人手續？ / 77
5. 變更成為一般納稅人後，一般納稅人資格的起始時間如何確定？ / 77
第二節增值稅專用設備采購 / 77
1. 開出增值稅發票需要什麼設備？ / 77
2. 怎麼區分金稅盤和稅控盤？ / 78
3. 如何申請增值稅稅控開票繫統？ / 78
4. 購置增值稅稅控繫統專用設備和通用設備能否抵扣？ / 79
5. 增值稅稅控專用設備享受全額抵減增值稅優惠政策的財務處理是什麼？ / 79
6. 對增值稅稅控繫統專用設備及技術維護費，應當如何填寫申報表？ / 80
第三節發票申領 / 81
1. 如何申請增值稅發票？ / 81
2.如何購買增值稅發票？ / 81
3. 征期可以買發票嗎？ / 82
4. 本月還剩4份票沒用完，下月能買票嗎？ / 82
5. 增值稅專用發票增版如何辦理？ / 82
6. 增值稅發票增量如何辦理？ / 84
第四節發票開具繫統 / 85
2.4.1常規開票操作流程 / 85
1. 如何進入開票軟件？ / 85
2. 如何更改銷售方的開票信息？ / 86
3. 如何增加客戶管理，開票時直接調用購貨方信息？ / 86
4. 如何增加商品管理，開票時直接調用商品信息？ / 88
5. 如何讀入新購發票？ / 90
6. 如何檢查還剩餘多少發票？ / 91
7. 如何填開增值稅專用發票和增值稅普通發票？ / 91
8. 如何填開帶的增值稅發票？ / 93
9. 能開百分之百，票面金額為0的發票嗎？ / 94
10.紅字增值稅發票可以帶嗎？ / 94
11. 如何填開帶清單的增值稅發票？ / 94
12.發票清單可以開多少行商品？ / 95
13.貨物運輸增值稅發票可以帶清單嗎？ / 95
14. 填開發票時填寫完清單，可以先打印清單檢查一下，再去打印此張發票嗎？ / 95
15. 如何填開貨物運輸業增值稅發票？ / 95
16. 如何填開機動車銷售統一發票？ / 96
17. 如何查看已開發票信息是否通過網絡報送成功？ / 97

前言

第2版
前言
營改增實戰：集會計、財務、納稅、發票、申報於一體

彈指間，“營改增”全面試點迎來一周年，實現了1000多萬戶企業從地稅到國稅的移交和稅制轉換。一年來，中國營改增的實踐惠及中外，改革成效廣獲好評，實踐經驗為世界進一步推動增值稅改革提供了“中國樣本”，特別是大膽嘗試並平穩實施對銀行、保險、證券等金融業務全面征收增值稅，在國際上具有開創性意義。為了推動改革政策的落地，中國財稅部門編發了大量的營改增試點的輔導材料，從財稅〔2016〕36號文件，到財稅〔2017〕37號文件，短短一年間，僅國家稅務總局網站上公布的營改增相關政策文件就近百。第2版
前言
營改增實戰：集會計、財務、納稅、發票、申報於一體

彈指間，“營改增”全面試點迎來一周年，實現了1000多萬戶企業從地稅到國稅的移交和稅制轉換。一年來，中國營改增的實踐惠及中外，改革成效廣獲好評，實踐經驗為世界進一步推動增值稅改革提供了“中國樣本”，特別是大膽嘗試並平穩實施對銀行、保險、證券等金融業務全面征收增值稅，在國際上具有開創性意義。為了推動改革政策的落地，中國財稅部門編發了大量的營改增試點的輔導材料，從財稅〔2016〕36號文件，到財稅〔2017〕37號文件，短短一年間，僅國家稅務總局網站上公布的營改增相關政策文件就近百。

本書第1版於2016年4月出版以來，不僅被很多個人讀者購買學習，還被很多企業團購，作為工具書發給員工學習營改增。為更好地將“營改增”實戰到底，我們結合2016年5月至2017年5月間“營改增”財稅新政策，汲取廣大讀者的建議，對本書進行了修訂。相比於第1版，第2版主要的修訂內容有：在發票開具等實務操作環節按照金稅三期新繫統要求，進行了內容和界面更新；根據財會〔2016〕22號相關規定，更新了增值稅的涉稅業務賬務處理；增加了兩個附錄，一是全面推開營改增試點政策指引，二是截至2017年5月現行有效的85條主要增值稅法規目錄，這些法規的具體內容可以登錄本書配套頁面www.hzmedia.com.cn/e/ygzsz閱讀或下載。

“營改增”是攻堅戰，更是持久戰，本書第2版繼續著眼於企業賬、稅、票、表等具體實操內容，以期為財稅一線工作者提供較為便捷直觀的“營改增”操作手冊。
衷心感謝廣大讀者對本書修訂提出的意見和建議，也衷心感謝為本書再版而盡心盡力的所有人。由於政策法規體繫龐大、各地實務操作千差萬別、作者水平有限，對書中存在的不足，衷心歡迎廣大讀者批評指正。

編者
2017年6月

第1版
前言
集會計、財務、納稅、發票、申報於一體

隨著《關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的頒布實施，標志著營業稅即將全面退出中國稅收的歷史舞臺，增值稅作為大稅種的地位進一步得到了鞏固。毫不誇張地說，增值稅改革對國家、對社會、對企業，甚至對所有自然人都有著深遠的影響，我們隻有了解它、剖析它、規劃它，纔能知己知彼，跟上財稅體制改革的步伐。
近年來，我們通過上萬場對財稅一線人員的培訓發現，很多基層財稅工作者對增值稅缺乏足夠的理解，甚至是欠缺基本的認知，由此導致了無意識地觸動增值稅專用發票“雷區”，如進項稅額抵扣不規範，隨意地以自己的意志進行所謂的增值稅“納稅籌劃”。另外，我國財稅制度改革速度較快，新稅法、新準則不斷出現，往往企業還沒有完全掌握已頒布的法規，新的規定很快又頒布了，再加上一線財稅人員日常工作比較煩瑣，缺少足夠的精力去認真研讀現行的法規文件，多數是一知半解，所以在進行一些涉稅財務處理的過程中難免會踏上風險區。

基於“財稅一體化”的理念，我們針對增值稅的一般納稅人編寫了這本集增值稅基礎知識、發票開具與管理、會計與財務賬務處理以及增值稅納稅申報於一體的增值稅實戰手冊。本書的主要目的是便於讀者在實際工作中使用，所以采用以問答為主的方式設計內容，針對增值稅涉稅業務的難點和重點進行了全面剖析。例如什麼是增值稅？“三證合一”對增值稅發票認證的影響？如何進行增值稅網上抄、報稅？“應交稅費——應交增值稅”賬戶如何使用以及如何進行明細設置？紅字發票如何申請和開具？發票如何作廢？以及增值稅稅控設備的采購及維護費用全額抵減、銷售舊固定資產、視同銷售等經濟業務如何進行財稅綜合處理？另外，本書還對增值稅的一些疑難問題給出獨到的見解，如供應商是選擇一般納稅人還是小規模納稅人？“私車公用”如何進行財務處理？增值稅納稅評估的指標有哪些？在後一章，本書還通過綜合案例形式將增值稅辦稅實務的重點——“增值稅綜合防偽稅控開票和抄、報稅”呈現給廣大讀者。

增值稅的涉稅業務千差萬別，為使讀者對增值稅有更直觀、更透徹的理解，我們特別針對書中的難點和重點問題制作了50個精品小錦囊，這些小錦囊全部是3分鐘左右的小視頻，由本書的編寫人員、資深財稅實戰講師錄制。此外，我們還錄制了“營改增”

本書的參考資料主要來自國家稅務總局的法規文件庫，書中所列問題主要來自航天信息廣大學員在培訓過程中提出的熱點問題，在此表示誠摯的謝意。由於知識和能力有限，不足之處在所難免，敬請廣大讀者多提寶貴建議。

編者
2016年3月於北京

媒體評論

本書為“營改增”後的企業財稅人員量身定做，采用問答形式，繫統介紹增值稅相關的會計、財務知識，做賬和納稅處理，辦稅，特別是開票和抄報稅，帶你快速掌握增值稅涉稅業務必需的技能，精闢、實用、易查、速用！
——北京市國稅局原東城局副局長徐清珍

“營改增”後新增一千多萬增值稅納稅人，意味著大量基層會計將從營業稅會計崗位轉到增值稅會計崗位。增值稅與營業稅相比，從發票管理、會計核算、納稅申報等方方面面都發生了質的改變。本書針對增值稅的難點和痛點問題，給出了詳盡分析和解答。
——中國農業大學管理學院教授，國內知名納稅籌劃專家葛長銀
本書為“營改增”後的企業財稅人員量身定做，采用問答形式，繫統介紹增值稅相關的會計、財務知識，做賬和納稅處理，辦稅，特別是開票和抄報稅，帶你快速掌握增值稅涉稅業務必需的技能，精闢、實用、易查、速用！
——北京市國稅局原東城局副局長徐清珍

“營改增”後新增一千多萬增值稅納稅人，意味著大量基層會計將從營業稅會計崗位轉到增值稅會計崗位。增值稅與營業稅相比，從發票管理、會計核算、納稅申報等方方面面都發生了質的改變。本書針對增值稅的難點和痛點問題，給出了詳盡分析和解答。
——中國農業大學管理學院教授，國內知名納稅籌劃專家葛長銀

本書基於作者長期財稅工作和培訓經驗，建立了一套繫統處理增值稅業務的工作邏輯，全面闡釋了以工作過程為導向的從開票到申報，從記賬到報表的處理技巧，作者手把手教，帶你迅速跨越增值稅門檻。
——漢唐教育集團董事長張曉彬

作為本次“營改增”的試點企業，我們比較關注增值稅對我們的經營模式、財稅工作產生怎樣的影響。增值稅涉稅業務的梳理和規劃，是一項專業性很強的工作，需要高手指導。這本書對增值稅的介紹簡單易懂，對增值稅的辦稅流程描述的清晰明了，“營改增”我想了解的問題，本書中全有。
——碧桂園西北區域營銷總經理周超

簡單直觀，全面囊括“營改增”企業所涉及“開票、做賬、辦稅”操作指引及實踐技巧，能更好的規避因缺乏操作經驗而導致的財務管理及法律風險。
——法商智慧管理咨詢（北京）有限公司總經理於巍

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