2013年是廈門大學在全國高校自主設立資產評估學科碩士點、博士點10周年，也是我國資產評估學術型研究生（碩、博，下同）教育培養實踐的第10個年頭。在我國設立資產評估學術型研究生培養10周年之際，無論是對我國資產評估學術型研究生教育培養和實踐經驗進行總結，還是對其相關的科學研究成果進行梳理，增進分享和促進對資產評估學科的研究和探討，都很有必要。在中國經濟出版社的支持下，廈門大學評估研究中心組織編輯出版了這本《資產評估研究論文選集》。


本論文選集是從廈門大學資產評估學科帶頭人紀益成及其合作者已完成的百餘篇關於資產評估研究的文章中選取的33篇，全書共四個篇目，分別為“篇資產評估理論與方法”、“第二篇企業價值、無形資產、金融資產和資源資產評估”、“第三篇涉稅評估”和“第四篇評估教育與評估管理”，其中，篇的文章有6篇，第二篇的文章有12篇，第三篇的文章有9篇，第四篇的文章有6篇。


在本論文選集的33篇文章中，有些是發表在不同時期和不同期刊的同一研究課題的繫列文章（如對稅基評估問題的研究、無形資產評估問題的研究、收益途徑方法的研究等），有些是雖已在國際檢索（EI、ISSHP）的英文版發表而其中文及擴展版未公開和未正式出版，有些雖已在局部公開發表過（如國際、國內各種學術會議）但未正式出版，還有一些是未公開的文章，所以，本論文選集仍帶有不少新意，希望它的出版能為資產評估學科的本科生、研究生、資產評估學科理論界和實務界，以及社會有關各界提供一些借鋻和參考。


需要特別說明的是，本論文選集中的有些文章發表較早，個別表述或專業術語的應用不夠貼切，甚至用錯，為了與時俱進，也考慮全書的整體性，我們在編輯加工過程中對其作了適當的處理。

中國資產評估準則制定的幾點思考

隨著我國資產評估業的發展，我國迫切需要一整套資產評估準則。本文結合評估準則與資產評估行業發展的關繫，闡明加快制定我國資產評估準則的必要性，進而提出我國資產評估準則制定的思路。


資產評估準則是資產評估理論研究成果和實踐經驗的高度濃縮，對指導評估實踐、保證評估質量、維護評估行業的聲譽具有十分重要的意義。我國自20世紀80年代末產生評估業務以來，資產評估行業開始有了較大的發展，業務範圍也逐漸擴展，業務質量不斷提高，為社會主義市場經濟體制的建立發揮了越來越重要的作用。可是，我國的資產評估理論，特別是資產評估準則的制定仍存在嚴重不足。至今，我國除了2001年7月發布的《資產評估準則——無形資產》外，其他的評估準則尚未發布，這對我國資產評估行業的進一步發展極為不利。本文就我國資產評估準則制定的有關問題提一些看法，與各位同行商討。


一、資產評估準則與資產評估行業關繫分析

從境內外的實踐看，資產評估準則一般是資產評估社會團體在自身的發展過程中制定的對其所屬會員執業行為具有約束力的執業標準和規範，它通常包括職業道德準則和評估執業準則兩大主要內容。它來源於評估實踐，是資產評估理論研究成果和實踐經驗的高度濃縮，反過來又用於指導評估實踐活動。它的制定和實施，規範了資產評估師的執業行為，便於考核評估工作的質量，維護社會公眾利益，推動了資產評估業的發展。


資產評估準則來源於評估實踐，具體表現在以下幾個方面：①資產評估準則產生於資產評估活動廣泛開展之後。回顧資產評估準則產生的歷史，從20世紀60年代產生的《日本不動產評估準則》，到70年代產生的《英國皇家特許測量師學會評估指南》，80年代產生的美國的《專業評估執業統一準則》和《國際評估準則》，以及中國資產評估準則等資產評估準則的出現，無一不是在資產評估活動廣泛開展之後，在資產評估實踐中不斷得到修正與完善的。可見，沒有資產評估活動的廣泛開展和社會實踐，就不可能產生或出現資產評估準則。②資產評估準則都是在資產評估行業組織出現後並主要由資產評估行業組織建立的。綜觀世界各國的資產評估準則，不論是帶有國際性的國際評估準則，還是帶有區域性的歐洲評估準則、英國皇家特許測量師學會制定的評估準則以及在一個國家範圍內執行的美國專業評估執業統一準則、澳大利亞資產學會專業評估執業準則乃至我國的資產評估準則，都是在各自的資產評估行業組織出現之後纔出現的，並且主要是由各自的資產評估行業組織建立的。《國際評估準則》是出現在國際評估準則委員會成立的4年之後並由國際評估準則委員會制定和發布的，《歐洲評估指南》是出現在歐洲固定資產評估師聯合會成立的一年之後並由其出版的，《歐洲資產評估準則》則是出現於歐洲資產評估師聯合會成立的19年之後並由其出版的，《英國皇家特許測量師學會評估指南》也是出現於英國皇家特許測量師學會名稱啟用後的30年之後並由其制定發布的，美國的《專業評估執業統一準則》也是出現於美國評估促進會成立一年之後並由其制定和發布的，我國的帶有資產評估準則主要屬性的《資產評估操作規範（試行）》也是出現於我國資產評估協會成立3年後並由其制定發布的，我國的《資產評估準則——無形資產評估》更是在該協會成立的8年後出現並由其制定，由財政部發布的。由此可見，資產評估準則來源於資產評估實踐。


評估準則用於指導評估實踐活動具體體現在以下幾個方面：①規範資產評估行業的管理和資產評估師的執業行為。資產評估準則是資產評估行業管理的權威性標準，它規範了資產評估師的執業行為，促使資產評估師恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效地發揮資產評估師的作用。資產評估準則對資產評估師及其他從業人員的業務素質、業務能力、工作操守和執業態度進行了嚴格的規定，明確規定了資產評估師在執業過程中，哪些工作必須做，哪些工作可以做，哪些工作不能做，並明確要求資產評估師在執業時，不得出具虛假、不實的評估報告。②維護評估事務所和資產評估師的合法權益及公共利益。評估準則中規定了資產評估師的工作範圍和規則，隻要資產評估師按照準則的要求執業，就可限度地降低執業風險。當資產評估師受到不公正的指責和控告時，可以充分利用評估準則保護其正當權益。


……