章  營業稅改征增值稅概述

節  營業稅與增值稅概述 

一、營業稅概述 

（一）營業稅的起源和發展 

（二）建築業營業稅的特殊規定 

二、增值稅概述 

（一）增值稅的起源和發展 

（二）增值稅的征收範圍 

三、兩個稅種的比較 

（一）營業稅與增值稅的特點 

（二）營業稅與增值稅要素比較 

第二節  營業稅改征增值稅概述 

一、營改增的總體安排 

二、營改增的基本原則 

三、改革試點的主要內容 

（一）範圍與時間 

（二）過渡期政策 

四、營改增的進展情況 

第三節  “營改增”對建築業企業的影響 

一、建築業“營改增”的意義 

（一）“營改增”徹底解決了對建築業企業重復征稅的問題 

（二）“營改增”將促進建築業企業的技術改造和設備更新 

（三）“營改增”能促進建築業企業的基礎管理 

二、建築業“營改增”影響分析 

（一）企業組織架構需要優化調整 

（二）企業經營方式要求合法規範 

（三）工程計價規則將會發生改變 

（四）工程結算對納稅資金影響大 

（五）會計核算內容和方式將改變 

（六）采購定價原則和策略將改變 

（七）施工成本預算管理受到影響 

（八）企業績效評價工作受到影響 

（九）納稅籌劃的空間進一步加大 

（十）合同和發票管理的要求提高 

第二章  現行增值稅政策的規定

節  征稅範圍及納稅義務人 

一、征稅範圍 

（一）關於“境內”的界定 

（二）征稅範圍的一般規定 

（三）銷售服務範圍注釋 

（四）銷售無形資產範圍注釋 

（五）銷售不動產範圍注釋 

（六）征稅範圍的特殊規定 

二、納稅義務人和扣繳義務人 

（一）納稅義務人 

（二）扣繳義務人 

第二節  一般納稅人和小規模納稅人的分類及管理 

一、小規模納稅人的標準及管理 

（一）小規模納稅人的認定標準 

（二）小規模納稅人的管理 

二、一般納稅人的標準及管理 

（一）一般納稅人的規定標準 

（二）一般納稅人資格登記的條件 

（三）一般納稅人納稅輔導期管理辦法 

第三節  稅率、征收率與預征率 

一、稅率 

（一）17%稅率 

（二）13%稅率 

（三）11%稅率 

（四）6%稅率 

（五）零稅率 

二、征收率及預征率 

（一）小規模納稅人征收率的規定 

（二）原一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅的征收率規定 

（三）營改增試點納稅人適用征收率和預征率的規定 

（四）納稅人銷售舊貨適用征收率的規定 

第四節  一般計稅方法的應用 

一、增值稅額的計算 

二、銷項稅額的計算 

（一）一般銷售方式下的銷售額 

（二）特殊銷售方式下的銷售額 

（三）營改增納稅人銷售額計算的特殊規定 

（四)含稅銷售額的換算 

三、進項稅額的計算 

（一）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 

（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 

（三）不得抵扣進項稅額的計算 

四、應納稅額的計算 

（一）計算應納稅額的時間限定 

（二）不動產在建工程的特殊規定 

（三）計算應納稅額時進項稅額不足抵扣的處理 

（四）銷貨退回或折讓涉及銷項稅額和進項稅額的稅務處理 

（五）向供貨方取得返還收入的稅務處理 

（六）一般納稅人注銷時進項稅額的處理 

（七）關於納稅人資產重組增值稅留抵稅額的處理規定 

（八）一般納稅人應納稅額計算實例 

第五節  簡易計稅方法的應用 

一、應納稅額的計算 

二、含稅銷售額的換算 

三、對營改增納稅人選擇簡易計稅方法的規定 

第六節  特殊經營行為和產品的稅務處理 

一、兼營不同稅率的貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產 

二、混合銷售行為 

三、成品油零售加油站增值稅的征收管理 

（一）對加油站的一般規定 

（二）加油站應稅銷售額的確定 

（三）對財務核算不健全的加油站的規定 

第七節  進口貨物的稅收政策 

一、進口貨物的征稅範圍及納稅人 

（一）進口貨物征稅的範圍 

（二）進口貨物的納稅人 

二、進口貨物的適用稅率 

三、進口貨物應納稅額的計算 

四、進口貨物的稅收管理 

第八節  出口貨物退（免）稅 

一、出口貨物退（免）稅基本政策 

（一）出口免稅並退稅 

（二）出口免稅不退稅 

（三）出口不免稅也不退稅 

二、出口貨物退（免）稅的適用範圍 

（一）適用增值稅退（免）稅政策的範圍 

（二）增值稅退（免）稅辦法 

（三）增值稅出口退稅率 

（四）增值稅退（免）稅的計稅依據 

（五）增值稅免抵退稅和免退稅的計算 

三、出口貨物和勞務增值稅免稅政策 

（一）適用增值稅免稅政策的範圍 

（二）進項稅額的處理計算 

四、出口貨物增值稅征稅政策 

（一）適用增值稅征稅政策的範圍 

（二）應納增值稅的計算 

五、出口貨物退（免）稅管理 

（一）認定和申報 

（二）若干征、退（免）稅規定 

（三）外貿企業核算要求 

（四）符合條件的生產企業 

（五）出口貨物退（免）稅日常管理 

（六）違章處理 

第九節  稅收優惠 

一、《增值稅暫行條例》規定的免稅項目 

二、免征增值稅的應稅服務 

三、增值稅即征即退 

四、扣減增值稅規定 

（一）退役士兵創業就業 

（二）重點群體創業就業 

五、跨境零稅率應稅行為 

六、跨境免稅應稅行為 

七、國際運輸服務項目 

八、采用簡易計稅方法的規定 

九、增值稅起征點的規定 

十、其他有關減免稅規定 

第十節  征收管理 

一、納稅義務時間 

（一）原增值稅納稅人的規定 

（二）營改增納稅人的規定 

二、納稅期限 

三、納稅地點 

第三章  建築施工企業稅務規定與會計處理

節  建築施工企業增值稅的基本規定 

一、建築業增值稅基本政策 

（一）納稅人 

（二）征稅範圍 

（三）稅率和征收率 

（四）計稅方法 

（五）銷售額的確定 

（六）納稅地點 

（七）納稅義務發生時間 

（八）增值稅進項稅額抵扣 

（九）稅收優惠 

（十）容易混淆的幾項應稅服務 

二、增值稅會計核算科目的設置 

（一）“應交稅費”明細科目的設置 

（二）“應交稅費——應交增值稅”明細科目的設置 

（三）小規模納稅人增值稅會計科目的設置 

第二節  一般計稅方法的會計處理 

一、銷項稅額的會計處理 

（一）提供建築業應稅服務的會計處理  

（二）不動產經營租賃與轉讓的會計處理 

（三）銷售貨物、其他服務的會計處理 

（四）兼營不同稅率業務的會計處理 

（五）常見視同銷售業務的核算 

二、進項稅額的會計處理 

（一）一般采購業務的進項稅額會計處理 

（二）待抵扣進項稅額的會計處理 

（三)進項稅額轉出的會計處理 

三、稅款繳納與減免稅款的會計處理 

（一）稅款繳納的會計處理 

（二）一般納稅人彙總納稅的會計處理 

（三）減免稅款的會計處理 

四、納稅檢查的會計處理 

五、出口退（免）稅業務的處理 

第三節  簡易計稅方法的會計處理 

一、會計科目設置 

二、小規模納稅人常見業務會計處理 

（一）購進貨物、加工修理修配勞務及其他應稅服務的會計處理 

（二）銷售貨物、提供修理修配勞務及其他應稅服務的會計處理 

（三）稅款繳納及退稅的會計處理 

三、一般納稅人簡易計稅項目的會計處理 

第四節  營改增試點有關特殊事項的會計處理 

一、期末留抵稅額的會計處理 

二、取得財政性扶持資金的會計處理 

三、初次購買增值稅稅控繫統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費 

（一）一般納稅人企業的會計處理 

（二）小規模納稅人企業的會計處理 

第四章  增值稅申報

節  增值稅申報與繳納管理 

一、增值稅納稅義務發生時間 

（一）基本規定 

（二）具體規定 

二、納稅期限 

（一）增值稅納稅期限的規定 

（二）增值稅報繳稅款期限的規定 

三、納稅地點 

（一)固定業戶的納稅地點 

（二)非固定業戶的納稅地點 

（三)進口貨物的納稅地點 

（四)扣繳義務人的納稅地點 

第二節  一般納稅人納稅申報 

一、納稅申報資料 

（一）必報資料 

（二）備查資料 

二、增值稅納稅申報資料的管理 

（一）增值稅納稅申報必報資料 

（二）增值稅納稅申報備查資料 

（三）《增值稅納稅申報表（適用於增值稅一般納稅人）》（主表及附表）購領 

第三節  一般納稅人申報表填寫說明 

一、名詞解釋 

二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明 

三、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明 

（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫 

（二）各列說明 

（三）各行說明 

四、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明 

（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫 

（二）第1至12欄“一、申報抵扣的進項稅額” 

（三）第13至23欄“二、進項稅額轉出額”各欄 

（四）第24至34欄“三、待抵扣進項稅額”各欄 

（五）第35至36欄“四、其他”各欄 

五、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）填寫說明 

六、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明 

七、《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表）填寫說明 

八、《固定資產（不含不動產)進項稅額抵扣情況表》填寫說明 

九、《本期抵扣進項稅額結構明細表》填寫說明 

十、《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明 

第四節  《增值稅預繳稅款表》填寫說明 

一、《增值稅預繳稅款表》填寫對像 

二、基礎信息填寫說明 

三、具體欄次填寫說明 

（一）納稅人異地提供建築服務 

（二）房地產開發企業預售自行開發的房地產項目 

（三）納稅人出租不動產 

第五章  增值稅發票管理

節  金稅工程 

一、工程背景 

二、工程組成 

（一）金稅工程網絡 

（二）金稅工程軟件繫統構成 

三、試點情況 

四、三期建設 

第二節  增值稅發票簡介 

一、增值稅專用發票概念 

二、增值稅發票的種類 

三、增值稅專用發票的特殊性 

四、增值稅專用發票的構成要素 

（一）票樣 

（二）規格與紙張 

（三）專用發票七要素 

（四）印章 

（五）專用發票印制 

五、增值稅專用發票的聯次及用途 

第三節  增值稅扣稅憑證 

一、增值稅扣稅憑證 

二、常見成本扣稅憑證及其適用稅率 

第四節  增值稅發票管理的一般內容 

一、防偽稅控繫統 

二、初始發行 

第五節  增值稅發票的領購 

一、新版增值稅專用發票 

（一）政策規定 

（二）鋻別方法 

二、增值稅發票的領購方法 

（一）一般納稅人首次領購增值稅專用發票 

（二）一般納稅人再次領購增值稅專用發票 

三、不得領購開具專用發票的情形 

第六節  增值稅發票的保管 

一、增值稅發票的保管要求 

（一）落實安全保管 

（二）落實登記管理 

（三）禁止帶票外出 

二、未按規定保管專用發票和專用設備的情形 

第七節  增值稅發票的開具 

一、增值稅專用發票開具範圍 

（一）政策規定 

（二）操作要點 

二、增值稅專用發票開具要求 

（一）政策規定 

（二）操作要點 

三、不得開具增值稅專用發票情形 

第八節  增值稅扣稅憑證管理 

一、增值稅發票的傳遞 

二、增值稅扣稅憑證認證（比對）期限 

（一）政策規定 

（二）操作要點 

三、逾期未認證的補救措施 

（一）政策規定 

（二）操作要點 

四、扣稅憑證類型 

五、扣稅憑證的抵扣方式 

（一）認證抵扣 

（二）比對抵扣 

（三）計算抵扣 

六、不得抵扣的扣稅憑證 

（一）進項稅認證（比對）異常 

（二）不得抵扣的增值稅專用發票 

第九節  增值稅專用發票管理的特殊事項 

一、增值稅專用發票被盜、丟失 

（一）辦理程序 

（二）處罰措施 

二、增值稅專用發票發票聯、抵扣聯丟失 

（一）一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯 

（二）一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯 

（三）一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯 

三、增值稅專用發票作廢 

（一）政策規定 

（二）操作要點 

四、紅字增值稅專用發票 

（一）銷貨方開具紅字專用發票 

（二）購貨方填報《申請單》 

（三）代開紅字發票 

五、稅務機關代開增值稅專用發票 

（一）政策規定 

（二）操作要點 

第十節  虛開增值稅專用發票 

一、虛開增值稅專用發票 

（一）虛開增值稅專用發票 

（二）虛開專用發票征補稅款的處理 

（三）不屬於虛開增值稅專用發票的情形 

二、善意取得虛開的增值稅專用發票 

（一）政策規定 

（二）操作要點 

第十一節  虛開增值稅專用發票罪