A000000 企業基礎信息表

關鍵點1：不是所有的41張表都需要填寫 / 3

關鍵點2：企業填報表單選擇報表可重新選 / 3

關鍵點3：表單編號需要關注 / 3v

關鍵點4：根據具體情況選擇“正常申報”“更正申報”或“補充申報”，

特別注意“補充申報”/ 7

關鍵點5：“102注冊資本”填寫的非“實收資本”/ 7

關鍵點6：通過填報《企業基礎信息表》相關欄次，實行查賬征稅的小型微利

企業進行所得稅彙算清繳優惠政策履行備案手續，不再另行備案/ 8

關鍵點7：“103所屬行業明細代碼”莫隨便充數選擇填/ 8

關鍵點8：“104從業人數”和“105資產總）”明確小型微利企業

政策口徑/ 10

關鍵點9：“104從業人數”和“105資產總）”千萬別按填報說明

公式填寫/ 11

關鍵點10：“107從事國家非限制和禁止行業”注意邏輯表述，切勿選填錯/ 12

關鍵點11：“206固定資產折舊方法”和“207存貨成本計價方法”需要關注

稅會差異/ 13

關鍵點12：“301企業主要股東（前5位）” 和“302對外投資（前5位）”

等行填報需要關注股東類型/ 13

A100000 中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）

關鍵點13：“利潤總額計算”中的項目，按照國家統一會計制度口徑計算

填報/ 17

關鍵點14：“利潤總額計算”中的項目直接取自年度利潤表，非季度申報時

的利潤表 / 17

關鍵點15：“營業稅金及附加”科目核算的範圍 / 18

關鍵點16：第20行“所得減免”填報口徑 / 18

關鍵點17：第23行應納稅所得額計算的邏輯關繫 / 18

關鍵點18：享受減稅或免稅的企業“稅率”也填報25% / 19

關鍵點19：“本年累計實際已預繳的所得稅額”填報口徑需要關注 / 21

A101010 一般企業收入明細表

關鍵點20：A101010《一般企業收入明細表》適用範圍 / 25

關鍵點21：A101010《一般企業收入明細表》填報口徑 / 25

關鍵點22：企業收入按業務種類比重及性質不同進行“主營業務收入”和

“其他業務收入”分類 / 25

關鍵點23：第25行“（九）彙兌收益” 該項目執行小企業準則企業填報 / 28

A101020 金融企業收入明細表

關鍵點24：A101020《金融企業收入明細表》適用範圍 / 31

關鍵點25：A101020《金融企業收入明細表》填報口徑 / 31

A102010 一般企業成本支出明細表

關鍵點26：A102010《一般企業成本支出明細表》適用範圍 / 35

關鍵點27：A102010《一般企業成本支出明細表》填報口徑 / 35

關鍵點28：A101010《一般企業收入明細表》和A102010《一般企業成本

支出明細表》結構對應 / 35

關鍵點29：第24行“（八）壞賬損失”和第25行“（九）無法收回的債券

股權投資損失”項目為執行小企業準則的企業填報 / 36

A102020 金融企業支出明細表

關鍵點30：A102020《金融企業支出明細表》適用範圍 / 39

關鍵點31：A102020《金融企業支出明細表》填報口徑 / 39

A103000 事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表

關鍵點32：A103000《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》適用

範圍 / 43

關鍵點33：A103000《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》填報

口徑 / 43

關鍵點34：A103000《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》填報

含不征稅收入和免稅收入及對應支出 / 44

關鍵點35：與主表A100000《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表

（A類）》的邏輯關繫 / 45

A104000 期間費用明細表

關鍵點36：A104000《期間費用明細表》適用範圍 / 49

關鍵點37：A104000《期間費用明細表》填報口徑 / 49

關鍵點38：“境外支付”填報的“向境外支付的相關明細項目的金額”非在境

外支付的項目 / 49

關鍵點39：A104000《期間費用明細表》明細科目可以填負數 / 50

關鍵點40：關注營改增進程明確部分費用的發票類型 / 50

A105000 納稅調整項目明細表

關鍵點41：稅前扣除稅法與會計關繫的三個原則 / 53

關鍵點42：會計與稅法差異類型及實務點 / 54

關鍵點43：不僅會納稅調增，也要會納稅調減 / 55

關鍵點44：A105000《納稅調整項目明細表》不含稅收優惠政策（除固定

資產加速折舊政策）及境外所得調整 / 56

關鍵點45：A105000《納稅調整項目明細表》結構 / 56

關鍵點46：“調增金額”和“調減金額”的一般處理原則 / 57

關鍵點47：第5行“按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認

收益”填報分析 / 58

關鍵點48：第5行“按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認

收益”填報口徑 / 60

關鍵點49：第6行“交易性金融資產初始投資調整”填報分析 / 60

關鍵點50：第6行“交易性金融資產初始投資調整”填報口徑 / 62

關鍵點51：第7行“公允價值變動淨損益”填報分析 / 62

關鍵點52：第7行“公允價值變動淨損益”填報口徑 / 63

關鍵點53：第8行“不征稅收入”政策分析 / 63

關鍵點54：第8行“不征稅收入”納稅調整分析 / 65

關鍵點55：第8行“不征稅收入”填報口徑 / 66

關鍵點56：第10行“銷售、折讓和退回”差異分析 / 67

關鍵點57：第10行“銷售、折讓和退回”填報口徑 / 71

關鍵點58：第15行“業務招待費支出”涉及政策 / 71

關鍵點59：房地產開發“業務招待費支出”扣除基數政策 / 72

關鍵點60：不是所有的餐費都是業務招待費支出，業務招待費支出不僅隻

是餐費 / 73

關鍵點61：不符合規定的發票，不得算在業務招待費扣除標準內 / 74

關鍵點62：第15行“業務招待費支出”填報口徑 / 75

關鍵點63：第18行“利息支出”第1列“賬載金額” 填報的是納稅人向

非金融企業借款 / 75

關鍵點64：第18行“利息支出”稅前扣除政策 / 76

關鍵點65：企業投資者投資未到位而發生的利息支出新解讀 / 78

關鍵點66：向自然人借款利息有條件在稅前扣除 / 78

關鍵點67：利息扣除中利率標準“同期同類貸款利率” / 79

關鍵點68：關聯方利息支出涉及到資本弱化管理填報口徑 / 80

關鍵點69：第19行“罰金、罰款和被沒收財物的損失”稅前扣除分析 / 80

關鍵點70：第19行“罰金、罰款和被沒收財物的損失”填報口徑 / 81

關鍵點71：第20行“稅收滯納金、加收利息”不能扣除的加收利息僅指特

別納稅調整產生的加收利息 / 82

關鍵點72：不能稅前扣除的滯納金僅為稅收滯納金 / 82

關鍵點73：第20行“稅收滯納金、加收利息”填報口徑 / 83

關鍵點74：第21行“（九）贊助支出”稅前扣除政策 / 83

關鍵點75：第21行“（九）贊助支出”填報口徑 / 83

關鍵點76：第22行“與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用”差異

分析 / 84

關鍵點77：第22行“與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用”與

A105020《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》存在邏

輯關繫 / 84

關鍵點78：第23行“傭金和手續費支出”稅前扣除政策 / 85

關鍵點79：第23行“傭金和手續費支出”填報口徑 / 86

關鍵點80：第24行“不征稅收入用於支出所形成的費用”填報口徑 / 87

關鍵點81：第26行“跨期扣除項目”非日常理解的“跨期項目”稅前扣除

問題 / 87

關鍵點82：第26行“跨期扣除項目”填報分析 / 88

關鍵點83：第26行“跨期扣除項目”填報口徑 / 91

關鍵點84：第27行“與取得收入無關的支出”常見項目但不限定以下幾項 / 91

關鍵點85：第27行“與取得收入無關的支出”填報口徑 / 94

關鍵點86：第28行“境外所得分攤的共同支出”填報口徑 / 94

關鍵點87：稅前扣除憑據政策規定 / 94

關鍵點88：可稅前扣除的非發票部分的憑證有但不限定以下幾項 / 96

關鍵點89：常見稅前扣除錯誤憑證相關的支付費用不能稅前扣除但不限定

以下幾項 / 98

關鍵點90：稅前扣除憑據不合格不可在稅前扣除如何申報 / 100

關鍵點91：第32行“資產減值準備金”政策點 / 100

關鍵點92：第32行 “資產減值準備金”填報內容 / 100

關鍵點93：第32行“資產減值準備金”如何填報 / 101

關鍵點94：第41行“特別納稅調整應稅所得”涉稅政策 / 101

關鍵點95：第41行“特別納稅調整應稅所得”填報口徑 / 102

關鍵點96：關注新政策，非公有制企業黨組織工作經費不超過職工年度工

資薪金總額1%的部分可稅前扣除/ 102

A105010 視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表

關鍵點97：企業所得稅規定的視同銷售不等同增值稅視同銷售或營業稅視

同發生應稅行為/ 105

關鍵點98：A105010《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明

細表》視同銷售部分填報口徑/ 107

關鍵點99：企業因適用的會計準則或會計制度不同視同銷售調整不一樣/ 108

關鍵點100：“視同銷售”業務納稅調整步驟/ 111

關鍵點101：“視同銷售”會計調整與稅務納稅調整關繫/ 111

關鍵點102：視同銷售銷售額的確定/ 113

關鍵點103：A105010表中視同銷售部分“納稅調整金額”的填報/ 113

關鍵點104：第2行“非貨幣性資產交換視同銷售收入”的填報/ 114

關鍵點105：“視同銷售”填報案例/ 114

關鍵點106：房地產開發企業特定業務計算的納稅調整思路步驟/ 115

關鍵點107：房地產企業銷售未完工產品實際發生的營業稅金及附加、土地

增值稅可稅前扣除/ 117

關鍵點108：第23行 “銷售未完工產品的收入”填報口徑/ 118

關鍵點109：第25行 “實際發生的營業稅金及附加、土地增值稅”/ 118

關鍵點110：第27行 “銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入”填報

口徑/ 118

關鍵點111：第29行 “轉回實際發生的營業

讀完這部書稿，心裡湧出三個字：真家伙！

我年輕時為了混飯，曾在一家民營企業兼職5年，從出納一直兼到財務負責人，深知企業需要的東西，尤其是財務人員需要的知識，那都得是“真家伙”，不然，受傷的總是你。

企業所得稅申報是每個企業每年都要做的一項重要工作，但限於稅收政策的龐雜和變幻，別說財務人員了，就是一些專業人士有時也是“丈二和尚摸不著頭腦”。有了這部書，我想問題就簡單了，這部書事無巨細地——有庖丁解牛的意思——把納稅申報分解為222個具體問題，既有票據的，比如：增值稅發票丟失該怎麼辦？又有手把手教人填表的，比如：第18行“（六）利息支出”第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業借款，既有企業與其他單位、個人共用水、電、氣的分割指導，又有財產損失在稅前扣除時非發票要求的幾種情況。其核心還是教人填列企業所得稅申報的相關報表，不論是《職工薪酬納稅調整明細表》、《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》的關鍵點，還是《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》、《固定資產加速折舊、扣除明細表》的填報內容及口徑，以及《境外所得稅收抵免明細表》的填報思路，都給我一個真實的感覺：這就是應該擺在財會人員案頭的一本工作手冊。

因為稅務政策的變化和更新，再優秀的財會人員也有“干瞪眼”的時候，比如這41張企業所得稅申報表，就得重新學習；而對於一些財會新手來說，那專業起點，也應建立在這實用的手冊上，那叫踏實。

我是崇尚實學的。實學的特點就是務實，與企業實踐一致；同時，也要求細致。這兩點該書都做到了。“小陳稅務”這個品牌也確實是實至名歸。

天下大事必作於細。就是一些當事人當時也未必能想到，他們的一些具體行為成就了一些大事，比如芒碭斬蛇、桃園磕頭，以及後來的紅船開會，都是起於青萍之末。我想，這部書也必將為中國稅務實學的興起，墊一塊大磚頭。

中國農業大學經濟管理學院副教授 葛長銀

2015年2月27日於雲南普洱

關鍵點*：不是所有的41張表都需要填寫

《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》中說明：企業應當根據實際情況選擇需要填表的表單.申報表雖共有41張，但納稅人可以根據自身的業務情況，凡涉及的，選擇填報，不涉及的，就無需填報，充分考慮不同納稅人規模、業務情況，對於占企業所得稅納稅戶80%以上的小微企業而言，可能僅填報10張左右即可，比之前更加簡化、便捷。

也就是說，企業凡涉及的，選擇填報，不涉及的，就無需填報，在填表前一定要選擇。如：一般企業就不需要填寫《A101020 金融企業收入明細表》、《A102020金融企業支出明細表》及《A103000 事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》。

關鍵點*：根據具體情況選擇“正常申報”、“更正申報”或“補充申報”，特別是“補充申報”。

正常申報：申報期內，納稅人次年度申報為“正常申報”；

更正申報：申報期內，納稅人對已申報內容進行更正申報的為“更正申報”；

補充申報：申報期後，由於納稅人自查、主管稅務機關評估等發現以前年度申報有誤而更改申報為“補充申報”。

需要關注，上述選項的區別是申報是否在“申報期”，申報期內，次年度申報選“正常申報”；申報期內，對已申報內容進行更正申報的選“更正申報”，允許更正多次；申報期後，自查、主管稅務機關評估等發現以前年度申報有誤而更改申報選“補充申報”.

需要提醒的是，“補充申報”是申報期後，如選擇“補充申報”,一般情況下，則需要繳納滯納金和罰款，特別是在申報期內多次更正，也不能選“補充申報”。

關鍵點*：“102注冊資本”填寫的非實收資本

“102注冊資本”：填報全體股東或發起人在公司登記機關依法登記的出資或認繳的股本金額（單）

需要關注，“102注冊資本”該行填報需要關注注冊資本和實收資本的區別。十二屆全國人大常委會第六次會議2013年12月28日決定，對公司法作出修改，從2014年3月1日起，公司注冊資本實繳登記制改為認繳登記制，並取消注冊資本限額，就會出現注冊資本“零首付”，所以在實務填報操作中需要關注注冊資本和實收資本的區別.其中實收資本是指企業按照章程規定或合同、協議約定，接受投資者投入企業的資本;注冊資本是指公司向公司登記機關登記的出資額，即經登記機關登記確認的資本。需要強調的是，“102注冊資本”該行填寫的是注冊資本非實收資本，即在公司登記機關依法登記的出資或認繳的股本金額。

如：A企業於2014年7月10日成立，在公司登記機關依法登記的注冊資本為4，截止到2014年12月31日實到資本為2，則“102注冊資本”應填4。

另提醒的是，“102注冊資本”單位為&ldqu”。

關鍵點*：“107從事國家非限制和禁止行業”注意邏輯表述，切勿選填錯

“107從事國家非限制和禁止行業”：納稅人從事國家非限制和禁止行業，選擇“是”，其他選擇“否”。

需要提醒的是，“107從事國家非限制和禁止行業” 該行填報需要關注語言的表述。納稅人從事國家非限制和禁止行業，選擇“是”，其他選擇“否”，在實務填報中，非特殊情況一般性企業選擇“是”。

如果不關注邏輯表述，將會影響小型微利企業優惠政策享受，《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業並滿足一定條件的企業，小型微利企業首先要“從事國家非限制和禁止行業”。