這是一本集多年企業財稅咨詢經驗、全國各地財稅培訓所得，在全面營改增的大背景下，寫給中國納稅人的著作。其中的心血、真經，無須多言，也無須“老王賣瓜”——因為我們賣的不是瓜，是實用財稅知識和具體操作方案，即難得的實學。但中國稅收的一些“真相”，還是有必要交代幾句，以利國人正確判斷稅負之重的原因。
還得提老王。吾友王持之曾言：“自古稅收大問題，輕則傷民重則誤國。”所以，古今中外的治國韜略，無不關注稅收的征收度；並且，這個度應該是合乎經濟發展規律的，更應該是合道的，也應該是稅收征納雙方都認可的。可是，縱觀我國稅收的征管現狀，顯然是“大度”了，或者說“過度”了。而且出臺稅收政策並負責征收的稅務部門尤其是基層部門非常強勢，企業或納稅人則淪為“弱勢群體”，特別是一些民營企業。
造成這種“過度”和“畸形”征納關繫的，恰恰是因為我國“偏好”稅收制度及其征管理念。
我國現行的稅制無疑是借鋻了西方國家的稅收文明，這套“稅收文明”的主要支撐是其自身的科學體繫，我們在借鋻時必須尊重這個體繫的科學性，來對接本土的實踐性；尤其不能選擇性地偏好“嫁接”征收制度而“改造”具有調節功能的退免稅制度。比如在一些西方發達國家，企業今年虧損，政府要把企業去年繳納的企業所得稅稅款退回企業——因虧損跟以前年度有關，跟以後年度無關，這就是西方“稅收文明”的科學性；但偏好“嫁接”到我們的稅收制度中，就被“改造”了：虧損企業隻能用以後年度的利潤來彌補以前的虧損。這就無視原先制度之中的科學性。試想，如果企業過不了虧損這個坎兒，那以後彌補還有何用；再試想，如果企業都過不了這些坎兒，以後還征誰的稅去？
這種短視的不公平的“偏好”政策及隱藏其中的征收理念，是導致中國企業稅負沉重的原因之一。
還應該交代清楚的是，我國的稅負之高並不體現在法定的稅率上，而是“隱藏”在稅率之外的種種限制和稅外費用上。比如企業所得稅的稅率為25%，但企業很多經營支出是不能全部在稅前扣除的，而這些限制性費用，也多是企業的日常費用，如業務招待費、廣告費等——為此企業要承擔稅率之外的“稅負”；再比如增值稅，稅率為17%，但全面營改增後，仍有很多方面不允許抵扣，如福利費用可以進成本卻不能抵扣進項稅額，同樣增加了企業的實際稅負。除了稅收外，在我國單獨計算上交的、需要企業承擔的，還有社保費用，其高達工資總額的40%以上；而社保費用之外的其他收費，如教育費附加、地方教育附加、水利建設基金（或防洪基金）、殘疾人就業保障金（簡稱殘保金）等，實在是掰著手指頭都數不過來。
高稅收應該對應高福利——這個不提也罷。
據目前我國稅收理論界的專家研究，企業利潤率為10%而稅負卻達到40%，可以稱為“死亡稅率”；我國實體企業萎靡，經濟不舉，癥結就出在這“死亡稅率”上。
中央高層當然也看到了這個阻礙經濟發展的關鍵癥結。2016年7月26日，中央政治局會議首提“降低宏觀稅負”，推行“減稅降費、降低企業成本的積極財政政策”；國務院在加速全行業推廣營改增的同時，三令五申“全行業減負”。這些都是優化國民收入分配、振興實體經濟的“組合拳”。但據國家稅務總局公布的數據，2016年上半年我國稅收的增長達到9.4%，遠遠高於經濟增長。這個數據也表明：“全行業減負”目前並沒有實現。政策減負但各級稅務征收機關肩頭征收指標不減的“全行業減負”，也確實難以實現——因為“縣官不如現管”。或者說，國家鼓勵的行業、小微企業減輕了稅負，但很多企業增加了稅負——這些增加稅負的企業仍然存在著生存和發展的問題。
大洋彼岸，剛當選的美國總統唐納德·特朗普在競選演說中宣稱要將35%的稅率降到15%，雖有大話之嫌，也沒有實施，但這纔是切切實實的降稅思路。我也認為：要想降低我國的宏觀稅負，得先把17%的增值稅稅率降到13%，同時也要下調稅務機關肩頭的征收指標；並在財政的開支方面嚴懲浪費。
一個現實的問題是：企業稅負重，就有可能胡來，偷逃稅款，在監控越來越嚴格的趨勢下，其中的風險不言而喻。怎麼辦？引導企業合法減負或“降低宏觀稅負”就已成為中國財稅專家的使命。在我國企業艱難前行的歷史時期，能為企業減負、推動實體經濟發展的人，都應該是國家經濟發展的功臣。希望我這部來源於實踐的著作及其鮮活的案例，也能在引領納稅人合法節稅、減稅降費、防範風險、促進企業發展等方面，做出應有的貢獻。
本書分為三個部分。
部分是營改增後經典節稅籌劃案例分享，給大家展示了增值稅、企業所得稅和營改增後餐飲企業、酒店企業、建築企業、房地產企業、融資租賃企業的節稅籌劃案例，以及“低納高抵”的節稅方法；並在附錄A中歸納整理了五大行業營改增的政策，與大家分享。
第二部分是職工薪酬節稅籌劃案例分享，重點用案例介紹了企業職工薪酬的設計思路和個人所得稅的節稅方法，並在附錄B中展示了我的薪酬節稅籌劃觀點。人力成本逐漸成為現代企業的重要支出，希望我給出的案例，能有效地減輕企業的人力資源稅負。
第三部分是其他節稅籌劃案例分享，依據普適性原則，我選擇了企業經常發生的費用與業務，如業務招待費用、借款費用、食堂支出、私產公租和結餘權益轉增股本等內容，通過案例介紹了這些業務事項的節稅技巧和財稅處理方法。並在附錄C中展示了我的財智觀點，其中《用大禹治水的方式治稅》注冊公司會增加稅負》及《公平稅負是個稅新政終訴求，需兼顧兩頭》，希望對政策層和實務層都有一定的啟示。
人變得越來越老了，字寫得也越來越少了。在這本著作中，有一些文案是我指導研究生寫作的，也都做了標注。
在本書的編輯過程中，我的研究生曲佳琦、劉浦暢做了大量的編輯工作；王鑫平、餘永靜、呂釗、賀健平、杜娟丹、陳亞運、嶽乙琳，都參與了重要的編校工作。
因財稅政策“變化多端”，請大家關注政策的頒布；若需引用財稅政策，也請到財政部、國家稅務總局等權威部門的發布平臺上引用。
書中的不足之處敬請大家批評指正。


葛長銀
2017年1月於北京觀園堂