二、恪守道德規範，遵循職業操守 ………………… 26

第二章心存敬畏遵循廉政之規……………………… 36
節把紀律和規矩挺在前面 …………………………………36
一、扎緊管黨治黨的制度籠子 ………………………………37
二、從嚴治黨靠紀律憑規矩 ………………………… 40
三、把紀律和規矩挺在前面 …………………………………42
第二節把紀律和規矩刻印在心上 ………………………………46
一、立規矩，劃底線 ……………………………………………46
二、心存敬畏遵規守紀 …………………………………………51
三、讓紀律規矩成為“硬杠杠” ……………………………53
第三節讓紀律規矩成為“帶電的高壓線” …………………55
一、不能踫的“高壓線” ……………………………………56
二、牢記處分“緊箍咒” ……………………………………63
三、謹防“事故多發點” ……………………………………66
第三章依法行政堅守法治之本……………………… 77
節明法於心，心中必須有法 ………………………………78
一、法治是治國之道 ……………………………………………79
二、法治是治稅之本 ………………………………… 80
三、法治是清廉之要 ……………………………………………82
第二節執法如山，辦事必須依法 ………………………………83
一、更新執法理念 ………………………………………………84
二、落實稅收法定 ………………………………………………88
三、規範稅收執法 ………………………………………………90

第三節不踩紅線，遠離職務犯罪 ………………………………97
一、稅務職務犯罪面面觀 ……………………………………98
二、銘記“熱爐法則” ……………………………………… 100
三、遠離職務犯罪 …………………………………………… 104
第四章規範用權扼住權力之韁…………………… 108
節樹立正確的權力觀 ……………………………………… 109
一、權力從何而來 …………………………………………… 109
二、權力為誰而用 …………………………………………… 112
第二節讓權力在陽光下運行 …………………………………… 115
一、熟知手中可用哪些權 ………………………………… 115
二、知道重點防範哪些事 ………………………………… 117
三、警惕風險易發哪些點 ………………………………… 122
第三節讓被監督成為習慣 ……………………………………… 126
一、監督是“護身符” ……………………………………… 127
二、信任不能代替監督 ……………………………………… 129
三、監督之要貴在自覺 ……………………………………… 131
第五章落早落小警惕“亞腐”之害……………… 135
節“蟻貪”之害，從小防起 …………………………… 136
一、“蟻貪”現像透視 ……………………………………… 137
二、“蟻貪”之害不可小覷 ……………………………… 139
三、防微杜漸根除“蟻貪” ……………………………… 141

 陽光是好的“防腐劑”。政府權力運行過程公開透明就會大大降低腐敗發生的概率。反之權力運行不見陽光，或者選擇性地見陽光，必然會增大腐敗發生的概率，降低政府的公信力。讓權力在陽光下運行，這是中央的要求，也是人民的期盼。約束權力的好方式就是把權力置於陽光下運行。作為稅務人員，要讓稅務權力在陽光下運行，就是要清楚自身崗位職權，規範行使手中權力，把握權力重點風險，提高權力運行的透明度和公信力。

一、熟知手中可用哪些權

   2014年5月，習近平在參加蘭考縣委常委班子專題民主生活會上講話指出，執政黨對資源的支配權力很大，應該有一個“權力清單”，什麼權能用，什麼權不能用，什麼是公權，什麼是私權，要分開，不能公權私用。

    所謂稅務權力，是指稅務機關代表征稅主體的國家依法擁有的執行稅法，對稅收征納事務和內部行政管理活動的資格及其權力。

    稅務權力主要包括我們常說的“兩權”——稅收執法權和行政管理權，重點包括“征、管、查、減、免、罰、人、財、物”9個方面的權力，其中“征、管、查、減、免、罰”為稅收執法權，既屬於領導干部也屬於普通執法人員的權力，權力行使的對像重點是納稅人，是對外權；“人、財、物”為行政管理權，主要屬於各級領導干部的權力，權力行使的對像重點是稅務機關內部事務，是對內權。

   “征、管、查”，即稅款征收權、稅務管理權、稅務檢查權。“減、免、罰”，即減免退稅權、稅務處罰權。“人、財、物”，即人事管理權、財務管理權、資產管理權。

     稅務部門行使的兩大核心權力，也是稅務人員容易滋生腐敗的重點部位。“兩權”運行以國家稅收法律法規為依據，具有一定的強制性和支配性，“兩權”運行的結果會引起社會利益在國家和納稅人之間的再分配，引起公共資源在不同的稅務機關和稅務人員之間重新分配和調整。面對人民群眾日益增長的權利意識和監督意識，稅務人員熟知並牢記有哪些稅務權力，既是客觀上鏟除以權謀私、濫用職權行為土壤的需要，也是主觀上防止暗箱操作、不作為、亂作為思想產生的必要途徑。

   熟悉、了解稅務權力的內容隻是防範廉政風險和執法風險的前提，在此基礎上，還需知道自身的權力界限，明白需重點防範哪些可能出現的問題，自覺在法紀、規章、制度規定的範圍內行使權力，規範權力運行，否則就容易在行使權力過程中失職瀆職或者濫用職權。

二、知道重點防範哪些事

   有權力就有義務，有義務就有責任。稅務人員要擔好責，就需在履行職責、行使權力過程中不出差錯，要做到不出差錯，就要知道重點防範哪些可能出錯的問題，強化程序意識、風險意識、責任意識，著眼於服務經濟社會發展大局，著眼於提高依法行政觀念和能力，著眼於解決稅收管理體制機制深層次的矛盾和問題，著眼於構建有利於稅收事業科學發展的法治環境，全面推進稅務機關依法行政。稅務人員還應通過提高自身素質、依法履行職權、完善執法方式等途徑來規範稅收權力運行，避免觸發廉政風險和執法風險。具體從以下四個方面做起。

   避免政策不熟“觸雷”。稅務工作業務性很強，稅務人員需強化學習意識，熟練掌握現行稅收法律法規和政策規定、規範性文件的實質內容和執法程序、日常稅收執法的依據和標準、具體執法方式與操作的內容和要求等，不斷提高工作水平和能力，在其位就得謀其政，不能一知半解、隨意而為，如下例所示。

   某國家稅務局稅源管理科科長李某在處理3戶紡織企業申請領用農副產品發票到外省收購棉花的涉稅事項時，同意向企業發放農副產品發票，之後3戶企業將領用的發票用於虛開虛抵，致使國家稅款流失。《中華人民共和國發票管理辦法》第十七條款規定：“臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關領購經營地的發票。”李某本應深刻認識到農副產品收購發票發放的條件和監管手段，認真履行職責，但他業務知識欠缺，工作麻痺大意，以致造成嚴重後果。

   當前，稅收政策、稅收管理隨著經濟社會的發展而不斷更新調整，不學習、不堅持學習、不認真學習勢必會落伍，難以勝任工作職責。因此，稅務人員要立足崗位，加強學習和崗位練兵，熟練掌握本崗位所需要的稅收政策知識，努力提高業務能力和執法水平，避免因對稅收法律法規和政策掌握不夠、不深、不透和執法不到位所造成的玩忽職守、越權執法或違反規定造成濫用職權、違紀違規的行為。

   謹防權力濫用越線。稅收執法權是法律賦予的，必須受到法律的嚴格限控。稅務人員代表國家履行稅收執法權、履行職責時，絕不能越過法律底線擅作主張、任意妄為。

   依法履行職權體現在稅收征收、管理、稽查等各個環節，體現在稅務人員對每一位納稅人、每一件具體稅務事項的處理中。稅務人員要嚴格做到按規矩辦事，不折不扣地執行各項稅收政策。稅收執法權是國家的公權力，稅務人員無權自由處置，更不能隨意放棄，任何行政不作為都是錯誤的，是失職，同樣會受到法律的制裁。稅務人員作為稅法的執行者，必須牢記一條核心原則，即該征的稅款必須及時足額地征起來，不該收的一分錢也不能收，不能擅自減免緩退稅。要通過公正、公平執法，為市場經濟的發展營造良好的競爭環境，如下例所示。

   某地方稅務局稽查局干部紀某，在對某置業有限公司稽查過程中發現該公司有取得虛嫌疑，涉嫌虛增成本支出、偷逃稅款。紀某私自將發現的可疑賬據告知被稽查企業，先後收受企業老板贈送的12現金及數碼相機一部，然後他在稅務稽查底稿及稽查報告中，隱匿了該公司涉嫌虛開成本發票、偷逃稅款的事實，致使少征稅款328。不久，紀某在對另一家公司進行稅務稽查中，采取同樣的手段，致使少征稅款5。案發後，紀某因犯徇私舞弊少征稅款罪、受賄罪被判處有期徒刑14年。

   稅務稽查在整個稅收征管工作中處於後一道關口，肩負著查處偷逃稅收、打擊涉稅犯罪、確保國家稅收收入的重要職責。稽查人員隻有依法用權，始終保持執法風險意識，纔能確保各項稅收政策及規章制度在稽查過程中得到貫徹落實。如果稽查人員徇私舞弊、貪贓枉法、關口失守，就會造成國家稅收的損失，踐踏法律的尊嚴。紀某盡管身陷囹圄後後悔不已，但已“船到江心補漏遲”，悔之晚矣。

   警惕自由裁量權失控。稅務自由裁量權主要表現在五個方面：一是涉稅數額核定的自由裁量權。如對個體工商戶的雙定征收、對企業所得稅的核定征收。二是稅務行為選擇的自由裁量權。如對實施檢查的對像、時間、措施、範圍等方面的裁量。三是稅收違法事實、情節認定的自由裁量權。如對“情節嚴重”行為的認定沒有明確的規定，隻能由稅務機關自由裁量認定。四是稅務行政期限選擇的自由裁量權。如《稅收征管法》第六十六條規定，納稅人騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅，至於稅務機關在“規定期間”內的哪一天停止辦理，就取決於稅務機關的自由裁量。五是稅務行政處罰種類、幅度的自由裁量權。如對未按規定申報等行為的處罰，除了由稅務機關責令限期改正外，可以處以一定數額的罰款，也可以不處罰。

   自由裁量權是一把雙刃劍，既有利於稅務人員根據實際情況依法適度處理，又有可能導致權力濫用和腐敗滋生。稅務人員行使自由裁量權時應遵循公平、公正的原則，平等地對待納稅人，不偏倚、不歧視，對事實、性質、情節相同的情況應當給予相同的處理，應考慮符合法律目的的相關因素，排除不相干因素。

   在行使自由裁量權的過程中，不僅要依照法律的規定，還要尊重法律精神和法律原則，遵守法律授權的目的和意願，既要確保合法，又要確保合理。要不斷提高對稅收法律條款的理解能力，明確自身在行政執法自由裁量方面的職責權限。要準確把握適用規則和裁量基準，細化、量化各類行為的具體情形及其適用的具體條件、標準、幅度和方式，以減少和避免自由裁量權濫用現像的發生。

   防止行政權力出軌。行政權力主要集中在人事、財務、資產管理等方面，這部分權力一旦濫用，就往往會造成比較嚴重的後果。某地方稅務局原黨組書記、局長高某，在2009年3月至2014年8月任職期間，先後8次調整干部，平均每8個半月一次。先後85次收受他人錢物，受賄1現金、價值30的消費卡和禮品，被判處有期徒刑8年零6個月。還有些職務不高但“管錢管物”的崗位也是行政權力出軌的易發點。這些崗位自主管理權較大，收禮、受賄單筆金額均不大，自以為沒什麼大不了的，存在一定的僥幸心理，導致“毛毛細雨濕衣裳，點點私心毀名節”。周某在擔任某縣國家稅務局後勤服務中心主任、納稅服務中心主任及工程施工現場負責人期間，利用承租花卉盆景、電梯改造工程、綠化工程、電梯工程招標、裝潢設計、電氣工程以及協調稅收事項從中牟利，先後20次收受他人所送現金及購物卡價值7.，被判決犯受賄罪，判處有期徒刑3年，緩刑4年。