章  中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）（A100000）及相關內容講解

  節  主表A100000的設計邏輯    

    一、計算境內應納稅所得額    

    二、計算境內應納所得稅額    

  第二節   表A108000及境外所得抵免    

資 產 篇

第二章    投資收益納稅調整明細表（A105030）及相關內容講解    

  節    投資資產的涉稅政策分析    

    一、投資資產的定性    

    二、投資資產的計稅基礎    

    三、確定投資收益性質    

    四、永續債涉稅處理    

    五、確認處置所得或損失    

  第二節    投資資產的會稅差異分析及報表填報    

    一、表A105030的適用範圍    

    二、交易性金融資產    

    三、以攤餘成本計量的金融資產    

    四、其他債券投資    

    五、其他權益工具投資    

    六、長期股權投資（權益法）    

第三章    專項用途財政性資金納稅調整明細表（A105040）及相關內容講解    

  節    財政性資金與政府補助    

    一、政府補助分類及會計確認    

    二、財政性資金分類及企業所得稅確認    

  第二節    不符合不征稅收入條件的財政性資金涉稅分析及會稅差異調整    

    一、與資產相關    

    二、與損益相關    

  第三節    不征稅收入涉稅分析    

    一、不征稅收入的概念    

    二、不征稅收入與免稅收入的差異分析    

    三、不征稅收入的征管要求與實務分析    

  第四節    不征稅收入的會計核算與會稅差異調整    

    一、表A105040重點填報要求講解    

    二、企業取得不征稅收入會稅差異分析及年度申報    

    三、超過60個月的不征稅收入處理    

    四、不征稅收入與增值稅進項稅額的協調    

第四章    資產折舊、攤銷及納稅調整明細表（A105080）及相關內容講解    

  節    固定資產    

    一、固定資產的確認    

    二、固定資產的計稅基礎    

    三、固定資產的折舊年限及其他    

    四、固定資產申報案例與實務注意事項    

  第二節    無形資產    

    一、無形資產的確認    

    二、無形資產的計稅基礎    

    三、無形資產的折舊年限    

  第三節    加速折舊、縮短折舊年限與一次性扣除政策    

    一、縮短折舊年限和加速折舊    

    二、固定資產一次性扣除    

    三、申報案例及實務注意事項    

  第四節    長期待攤費用    

    一、與固定資產相關的長期待攤費用    

    二、其他長期待攤費用    

第五章  資產損失稅前扣除及納稅調整明細表（A105090）及相關內容講解    

  節 資產損失稅收政策實務分析    

    一、判斷資產損失是否允許稅前扣除    

    二、實際資產損失、法定資產損失以及稅前扣除時點    

    三、實際資產損失的處理要點    

    四、法定資產損失的處理要點    

  第二節    資產損失申報案例示範及實務提要    

    一、資產損失申報案例示範    

    二、資產損失稅前扣除備查資料的準備    

    三、與會計處理的時間的銜接    

    四、股權損失確認時間需要注意的問題    

  第三節    資產的稅務處理規律    

損 益 篇

第六章    視同銷售和房地產開發業務特定業務納稅調整明細表（A105010）及相關內容講解    

  節    新收入準則與企業所得稅法收入確認    

    一、新收入準則與企業所得稅法收入確認的核心原則比對    

    二、企業所得稅銷售商品收入的確認    

    三、企業所得稅提供勞務收入的確認    

    四、企業所得稅下看新收入準則五步法模型    

  第二節    新收入準則下確定交易價格的會稅差異分析    

    一、可變對價    

    二、存在重大融資成分    

  第三節    新收入準則關於特定交易的會稅差異分析及申報表填報示範    

    一、附有銷售退回條款的銷售    

    二、附有質量保證條款的銷售    

    三、主要負責人和代理人    

    四、附有客戶額外購買權的銷售    

  第四節    企業所得稅視同銷售政策分析    

    一、企業所得稅視同銷售定性分析    

    二、視同銷售對費用稅收金額的影響    

    三、表A105000第30行填報口徑分析    

    四、勞務的視同銷售    

第七章    未按權責發生制確認收入納稅調整明細表（A105020）及相關內容講解    

  節    租金、利息與特許權使用費    

    一、租金、利息與特許權使用費的定性    

    二、租金、利息與特許權使用費收入確認會稅差異    

    三、售後回購    

    四、授予知識產權許可    

  第二節    分期確認收入會稅差異分析    

    一、分期銷售貨物會稅差異分析    

    二、持續時間超過12個月的業務    

第八章    職工薪酬支出及納稅調整明細表（A105050）及相關內容講解    

  節    工資薪金支出定性分析及涉稅處理    

    一、實際支付及股權激勵會稅差異調整    

    二、員工/職工    

    三、現金與非現金    

    四、勞動報酬    

  第二節    三項經費政策分析與會稅差異處理    

    一、職工福利費    

    二、職工教育經費    

    三、工會經費    

  第三節    保險類支付    

    一、各類基本社會保障性繳款和住房公積金    

    二、補充養老保險、補充醫療保險    

    三、商業保險    

第九章    廣告費和業務宣傳費等跨年度納稅調整明細表（A105060）及相關內容講解    

  節    廣告費與業務宣傳費涉稅規定    

    一、廣宣費稅收政策規定    

    二、廣宣費定性分析以及風險管理    

  第二節    廣告費與業務宣傳費申報表填報示範    

    一、廣宣費與視同銷售納稅申報    

    二、廣宣費分攤扣除納稅申報    

第十章    捐贈支出及納稅調整明細表（A105070）及相關內容講解    

  節    捐贈支出涉稅規定    

    一、捐贈支出政策定性分析    

    二、捐贈支出與視同銷售納稅申報    

    三、股權捐贈與企業扶貧捐贈    

  第二節    支持抗擊新冠肺炎疫情捐贈支出    

第十一章    納稅調整項目明細表（A105000）及成本費用講解    

  節    稅前扣除原則    

    一、相關性    

    二、合理性    

    三、配比原則    

  第二節    稅前扣除憑證    

    一、真實性與權責發生制    

    二、合法性與增值稅規定    

    三、關聯性與業務定性    

    四、稅前扣除憑證不符合要求的納稅調整順序    

  第三節    稅前扣除具體項目    

    一、業務招待費    

    二、利息支出    

    三、傭金和手續費支出    

    四、跨期費用    

    五、投資合伙企業    

其 他 項 目 篇

第十二章  企業所得稅彌補虧損明細表（A106000）與所得減免優惠明細表（A107020）及相關內容講解    

  節  彌補虧損    

    一、虧損與核定征收    

    二、虧損與季度預繳    

    三、虧損與境外所得    

    四、虧損彌補規則    

  第二節  所得減免稅收優惠    

  第三節  虧損與稅收優惠    

第十三章   符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表（A107011）及相關內容講解    

  節  符合條件的股息紅利所得稅收優惠條件判斷及應用    

  第二節  創新企業CDR介紹及優惠條件判斷    

  第三節  表A107011填報案例及實務分析    

第十四章    跨地區經營彙總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表（A109000）及相關內容講解    

  節  彙總納稅企業分類    

    一、所得稅收入全額歸屬中央的彙總納稅企業

    二、跨地區經營彙總納稅企業

    三、跨市經營彙總納稅企業

    四、視同獨立納稅人

  第二節  彙總納稅企業征收管理

    一、分支機構的新設

    二、分支機構的注銷   

    三、分支機構分攤比例的計算   

  第三節  彙總納稅企業稅款分配計算 

    企業所得稅彙算清繳是指納稅人在納稅年度終了後的規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，並填寫“企業所得稅年度納稅申報表”，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。企業所得稅彙算清繳工作是一項政策性、專業性和操作性都很強的綜合性稅務管理工作，加強企業所得稅彙算清繳有利於防範和控制企業的涉稅風險、降低稅務成本，規範稅務管理行為。

    一年一度的所得稅彙算清繳即將拉開大幕，為了幫助企業所得稅納稅人、稅務繫統干部和稅務師事務所執業人員繫統地了解、學習和掌握企業所得稅政策的新規定、企業所得稅彙算清繳工作的新變化及企業所得稅繳納申報操作的新要求，切實做好2019年度企業所得稅彙算申報、稅務鋻證、征收管理等工作，提高稅收政策的執行能力和所得稅彙算清繳工作的質量，我們編寫了《企業所得稅彙算清繳操作實務（2020年版）》一書。本書適應2019年以來企業所得稅政策的新變化，對“企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）”基礎信息表與主表，一般企業收入、成本支出、期間費用納稅申報表，“納稅調整項目明細表”，“企業所得稅彌補虧損明細表”，“稅收優惠相關項目明細表”，“境外所得稅收抵免”相關項目明細表，“跨地區經營彙總納稅”相關項目明細表，企業所得稅前扣除憑證，企業所得稅優惠備查與備案資料，以及高新技術認定與優惠政策等進行了全面、詳盡的解讀和講解。

    在重點講解企業所得稅年度納稅申報表操作實務的同時，本書從幫助各行業的企業深化企業所得稅管理的需要，對企業發票管理實務操作、業務合同涉稅管理、企業所得稅稅收優惠政策落地管理等進行了深度地解讀和分析。同時，針對企業所得稅實務管理的需要，從業稅融合的視角，闡述了企業如何建立業稅融合、相互協調的一體化工作機制，增強納稅人風險應對能力。

    本書作為企業財務人員、稅務干部和稅務師事務所從業人員等專業人士從事企業所得稅彙算清繳業務的實用工具書，其主要特點在於：

    （1）視角創新。本書在滿足廣大實務工作者全面掌握2019年企業所得稅彙算清繳工作基本要求的同時，融合了稅前扣除憑證管理、發票管理規範、合同涉稅審核管理和業財稅融合一體化管理等企業所得稅管理實務創新內容，有利於全面提升企業所得稅管理工作的水平。

    （2）注重實務。本書在一一列舉與企業所得稅彙算清繳相關申報表的基礎上，通過相互對應的方式，對每一張申報表的項目都作出了詳盡地“項目填報說明”，同時，還列出與每一張申報表填報內容相關的稅收法律、法規和政策，力求內容上的實用。因此，本書對彙算清繳實務具有很強的操作性和實用性。

    （3）針對性強。本書針對企業所得稅彙算清繳的新規定、新變化和新要求，以及歷年企業所得稅彙算清繳中實務工作者迫切關心的難點問題和熱點問題，進行了全面地分析講解，學以致用，易學易懂能用，真正起到授業解惑的作用。

    限於時間和水平，書中難免存在疏漏之處，敬請廣大讀者批評指正。

編者    

2020年3月