稅收事業與社會進步的推動者

    稅收在當下的中國已經成為一門顯學，這歸因於社會的進步與時代的機遇。新時代中國特色社會主義思想指引稅制改革與經濟發展，逢此良機，我們策劃出版了這套“當代稅收名家叢書”。

何謂稅收名家？這裡所講的稅收名家特指那些為推動稅收事業和社會進步而搖旗吶喊的公共知識分子們。他們之所以被稱為“名家”，自然有其過人之處，正所謂“石可破也，而不可奪堅；丹可磨也，而不可奪赤”。作為公共知識分子，他們獨立思考，謙卑不忘弘毅，勇於進諫政府，積極投身公共事務；作為公共知識分子，他們堅守理想，懷揣憂患意識，努力追求真理，具有現實主義批判精神。

“鐵肩擔道義，妙手著文章”，這是對名家們性情特征的好注解。引經據典，追根溯源，播其聲，揚其道，釋其理，忘卻一己之利益，弘揚社會之正氣。他們將家國情懷、人文關懷融入廣闊的社會經濟實踐。在現代法治社會的叢林裡，他們有可能成為一種相對獨立、具有社會正能量和影響力、代表社會良知和人類理想的社會階層。

我們對稅收名家的遴選，其實並未有一成不變的標準，但始終秉承一項原則，即入選者必須勤於學、志於道、遊於藝，在稅收領域有相當造詣，其觀點犀利，自成一派，非人雲亦雲之輩。入選者，或擅長財稅法制，或精通大數據治稅，或融彙會計與稅收，或執著於稅收治理……他們關注於世界、國家、人類、民族、社會的進步，其觀點閃爍著獨特的倫理之魂和道德之光。

本套叢書的每一分冊均具有兩大結構：一是學術研究篇，二是人文情懷篇，即從這兩個視角反映入選者的學術思想和人文情懷。我們期待各路神仙指點，更希望結識、聚集各方神聖。

*後，讓我們為那些推進國家治理和社會進步而堅守理想、永不言棄的公共知識分子們點贊，正是他們的思想和行動輝映著時代的曦光。

“當代稅收名家叢書”策劃人樊清玉

部分學術研究篇 

章納稅人視角看稅收()

一、人類歷史長河中的稅收()

二、稅收的產生和發展()

三、稅收特征()

四、稅收本質()

五、納稅人意識()

第二章稅務籌劃——理性經濟人的必然選擇()

一、稅務籌劃主體和定義()

二、稅務籌劃的發展趨勢和學科定位()

三、稅務籌劃的動因和誘因()

四、稅務籌劃是納稅人的基本權利()

五、稅務籌劃的意義和特點()

六、稅務籌劃的目標和原則()

七、避稅及其法理分析()

八、避稅與其他減稅方式比較()

第三章稅務會計——政府稅收會計與企業財務會計的橋梁和紐帶()

一、稅收與會計()

二、稅務會計基本認知()

三、稅務會計模式()

四、稅務會計與財務會計的關繫()

五、稅務會計概念框架()

六、稅務會計目標與假設()

七、稅務會計原則()

八、稅務會計要素()

九、稅務會計程序()

十、涉稅信息與納稅信息、納稅會計信息與涉稅會計信息()

參考文獻()

第二部分人文情懷篇 

一、桃李不言下自成蹊

——記全國會計先進工作者蓋地教授()

二、稅務會計教材的引航者

——訪天津財經大學蓋地教授()

三、蓋地先生印像()

四、師者·學者·長者——記天津財經學院會計繫蓋地教授()

五、與書為伴()

附錄()

附錄一學路事記()

附錄二發表的相關論文()

附錄三出版的相關教材、著作()

“名家”不敢當,“稅收名家”更不敢當。充其量，隻能算是稅收與會計的學習者、稅務籌劃與稅務會計的思考者。

稅收與會計，在理論上，當然分屬兩個學科，但在實務中，尤其對納稅人來說，卻是密不可分。企業既要按照會計準則向投資人、債權人等提供財務報告,同時又要按照稅法規定向主管稅務機關提供納稅申報表——稅務會計報表。理論的研究應該反映實務的需求，這就逐步形成了介於稅收學與會計學之間的一門交叉學科——稅務會計學。因此，站在納稅人的角度研究稅收與會計，既可以說是“跨界”，又可以說是必然的“聯結”。

2008年11月22日，《潘序倫文集》首發式在上海立信會計學院（現上海立信會計金融學院）舉辦。在該文集收錄的62篇文章中，有9篇是稅收內容的文章，首篇文章就是潘老（被譽為“中國會計之父”）1931年7月發表在《會計季刊》創刊號的《營業稅的征收和資本額的計算》。而且在潘老的諸多著述中，就包括一本《所得稅原理及實務》。我繫李寶震教授在20世紀初期就對美國聯邦所得稅有研究，1937年用英文發表了《中國之所得稅》專著，探討所得稅基本理論，同時還教授“所得稅會計”課程，“既要講租稅理論，又要講會計原則”。公司會計準則的世界經典名著《公司會計準則導論》的兩位作者之一——威廉·安德魯·佩頓（會計理論先驅，被譽為“美國現代會計理論之父”）也對與會計相關的稅收有涉獵，1965年，其著作《公司利潤的計量、分配、報告與稅收》出版發行。在加裡·約翰·普雷維茨等著《美國會計史——會計的文化意義》（中國人民大學出版社2006年版）一書的第3章、第7章中專門闡述了“稅務、政府會計和非營利組織會計”“稅收：新的增長點”問題。艾爾登·S亨德裡克森的《會計理論》（立信會計出版社2013年版）是專門研究會計理論的世界名著，在該書中，多處論及稅收與會計的問題，其中第16章“所得稅與養老金”（中譯本未錄入）專門闡述了稅收與養老金會計問題。《美國聯邦稅制》（東北財經大學出版社2001年版）的作者凱文·E墨菲，當時就是一位會計學助教授。可見，國內外的會計大家們，不僅在會計理論研究方面有傑出貢獻，在關注會計理論與實務的同時，也對與會計關繫密切的，或者說不能擺脫的稅收也頗有研究，多有建樹。“‘高山仰止，景行行止。’雖不能至，然心向往之。”（司馬遷《史記·孔子世家》）

稅收離不開會計，會計焉能無視稅收。在《中國會計報》和瑞華會計師事務所聯合主辦的2016年度中國十大財會新聞中，排在第二位的就是“營改增全面實施，營業稅退出歷史舞臺”。全面推開“營改增”本來是一項重要的稅制改革,但它也成為重要的“財會新聞”，充分說明稅收與會計的緊密聯繫。

當年讀本科時，我學的是“財政金融”專業。畢業留校任教時，繫領導征求意見，我選擇做了會計教師，講授會計課程，當時認為會計比較具像。1983年和1984年進行步、第二步“利改稅”時，我主要承擔“工業會計”課的授課任務。當時的會計原理及各門專業會計（如工業會計、商業會計等）的內容均不涉及稅收及其會計處理，財政繫老師給我繫講授的“國家稅收”課程也不是站在納稅人的角度，即會計與稅收沒有交集。作為當時會計繫的負責人，我將專業課程稍作調整，即以“稅務會計”取代“國家稅收”，改由本繫老師任課，轉眼已有30餘年。隨著我國稅收與會計法規制度建設的一個又一個進步，相關教材建設體繫日趨成熟，相關理論研究日漸深入。

30年來，有過迷惘，經歷彷徨。一路走來，就是堅持與堅守。宏觀探道，微觀探真，永遠在路上。本書僅是本人對稅收、稅務籌劃和稅務會計的一點所思、所感和所悟，誠望不吝賜教。

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