內容簡介
怎樣處理更劃算？怎樣規劃更安全？
資深財稅專業人士，融彙貫通講解
本書作者藍敏，曾經任職於稅局和企業。本書從企業財務怎麼做，稅局怎麼看雙重視角，手把手講解增值稅會計處理與納稅操作。
結合*政策，傳授實戰方法
全書首先介紹增值稅的基本概念，然後講解納稅義務、銷售收入、進項抵扣這三大環節的確認規則，接著介紹發票使用規則和增值稅的稅務與稅種，並專門用一個章節完整講述增值稅的會計處理。在*後三個章節，作者結合行業應用，詳細介紹貨運、建築、不動產三大行業的增值稅會計處理和納稅籌劃事項。
集會計處理、納稅籌劃和納稅處理於一體
營改增後、金稅三期時代，增值稅怎樣處理更劃算，怎樣規劃更安全，這是本書力圖帶領讀者解決的問題。本書不是政策羅列，而是融會貫通講解，集會計處理、納稅籌劃和納稅處理於一體，是財稅人員學習和應用增值稅的好幫手。
前言
前言
怎樣更劃算
“營改增後，至少我們房租收入的稅負下降了，非常劃算。”光明公司的會計張磊為我算了算他們公司的賬。
光明公司是增值稅一般納稅人，早已處於半停產狀態，隻有一幢三層樓房租給兩家大企業作為賣場、倉庫和辦公室，年租金約為2。
營改增前繳納營業稅及附加，200×5.5%=，當然還有12%的房產稅約為。一年合計。
營改增後繳納增值稅及附加，200÷（1 5%）×5.5%=10，房產稅也隻交200÷（1 5%）×12%=22。合計33，節約了1，其中繳納增值稅比繳納營業稅節約了5 。
會計張磊之所以認為稅負下降，認為劃算，就是因為享受簡易計稅後，與營業稅相比，雖然稅率都是5%，但由於增值稅與營業稅在計算方法上的細微差異，導致增值稅節約了5 。前言
怎樣更劃算
“營改增後，至少我們房租收入的稅負下降了，非常劃算。”光明公司的會計張磊為我算了算他們公司的賬。
光明公司是增值稅一般納稅人，早已處於半停產狀態，隻有一幢三層樓房租給兩家大企業作為賣場、倉庫和辦公室，年租金約為2。
營改增前繳納營業稅及附加，200×5.5%=，當然還有12%的房產稅約為。一年合計。
營改增後繳納增值稅及附加，200÷（1 5%）×5.5%=10，房產稅也隻交200÷（1 5%）×12%=22。合計33，節約了1，其中繳納增值稅比繳納營業稅節約了5 。
會計張磊之所以認為稅負下降，認為劃算，就是因為享受簡易計稅後，與營業稅相比，雖然稅率都是5%，但由於增值稅與營業稅在計算方法上的細微差異，導致增值稅節約了5 。
“國家考慮到老不動產沒有進項稅額，故準許我們選擇簡易計稅方法，的確是一個很大的優惠。”張磊的話非常純樸。
可惜，張磊完全搞錯了！因為他不懂增值稅，因為他還沒有擺脫營業稅的思維。如果一家公司就這樣稀裡糊塗地把“航船”駛入增值稅的“海洋”，早晚是要喫虧的，並且往往像這位會計一樣，一邊喫虧，一邊以為自己占了便宜。
簡易計稅方法並不是一個“優惠”，而隻是增值稅的兩種計稅方法之一。一般計稅方法稅率高，可以抵扣進項稅額；簡易計稅征收率低，不能抵扣進項稅額。哪種方法劃算，往往是會計熱衷的問題。但是，劃不劃算，不能像營業稅那樣思考和計算。
營業稅與增值稅在思考上有哪些差異是本書後面涉及的內容，此處隻講其中一點，營業稅可以自顧自地計算，但增值稅必須要與上下遊攜手考慮。形像地說，正如後文會講到的一個增值稅概念——“抵扣鏈條”一樣，增值稅上的納稅人被抵扣鏈條串在起，如同一根繩上的蚱蜢，單獨的你是跑不掉的。
我告訴張磊，也借此告訴廣大讀者，包括正在看本書的你：“簡單講，當你的租客也采用增值稅一般計稅方法時，5%的簡易計稅一定喫虧，11%的一般計稅一定占便宜。”
下面，我給出為什麼采用11%的稅率更劃算的理由。
如前所述，光明公司營改增後的2房租中，增值稅稅額為9（簡單起見，這裡不計算附加稅，附加稅的因素正文中再分析），實際的租金收入為190，承租方的租金成本也為190，因為另外9的增值稅是可以用來抵稅的，不計入租金成本。
如果該公司不選擇簡易計稅，而是直接按11%稅率計稅，後果是什麼呢？
當然是漲價。
承租的客戶會不會同意你漲價呢？這雖然是一個“店大欺客、客大欺店”的價格競爭，但關鍵看劃不劃算。如果漲價更劃算，客戶顯然也是樂意的。
假定租金定為211，雙方會覺得如何？這相當於漲了11。
先算出租方的賬。應納稅額=211.5÷（1 11%）×11%=，與簡易計稅交稅9相比，多交了11的增值稅，但漲價導致收的錢也多了11，所以，其不含稅的收入依然是190，與簡易計稅時相比，其實際收入沒有變化。
再看承租方。租金成本= 211.5÷（1 11%）=190，進項稅額為，比簡易計稅的9多了11。雖然租金看起來多交了11，但可抵扣的進項稅額也多了11，全部多在進項稅額上，可以抵扣得干干淨淨，租金成本依然是190。
如此看來，2的簡易計稅與211的一般計稅，對雙方來說效果是完全一樣的。當然，同樣為了使分析簡單明了，此處暫不考慮現金流因素，考慮後也不影響實質。
既然一樣，為什麼藍敏你還認為一般計稅劃算呢？
原因在於，老不動產沒有進項稅額，但不代表公司沒有進項稅額。
我告訴會計張磊：“公司總要租房吧，總要裝修吧，總要用電吧，總要購置電腦吧，總要用車吧，總要用汽油吧，總有辦公用品吧，甚至包括我給你做的這個小小的咨詢，都可能產生進項稅額。”
如果選擇簡易計稅，不動產業務相關的進項稅額以及其分配的進項稅額就不能抵扣；但如果選擇一般計稅方法，就都可以抵扣。不論這些進項稅額有多少，一抵扣就是利潤。
假設公司房產租賃業務全年對應的進項稅額——這個水平並不算高，則采用一般計稅方法抵扣後，你的利潤就增，如果考慮到10%的附加稅因素，則增加2。如果對應的進項稅額，采用一般計稅方法抵扣後利潤就增加4。
當明白公司肯定會或多或少擁有業務對應的進項稅額後，也就明白了為什麼一般計稅方法會或多或少增加利潤。
當然，好處不應獨享，除非客戶也是增值稅的“小白”，任你欺騙進項稅額對的利潤，大碗喝酒、大塊喫肉，分一半給客戶，則相當於價格在211的基礎上，下降2.，降為209，我們再來看看雙方的利益：
出租方的租金為209，應交增值稅=209.3÷（1 11%）×11%-4=16，實際的收益=209.3-16.7=192，可見，與簡易計稅的190相比，收入增加。
承租方的租金成本=209.3÷（1 11%）=188，與簡易計稅的190相比，成本下降了。
看看，雙贏啊。
如果以上計算與分析一時看不明白也無所謂，讀完本書後，再返回來，就全懂了。
采用一般計稅方法，何樂而不為呢？
許多人想當然地認為，老不動產沒有進項稅額，11%的一般計稅方法肯定不劃算，其實卻恰恰想反了。就本例來說，如果選擇11%的一般計稅，並將價格調整到209，雙方都比簡易計稅方式多取得的利潤，合計共同增加利。
