北京會計學會緊跟學術前沿，密切關注會計實務的發展變化，組織學會專家、學者，評選出了2011-2012年度北京會計改革理論與實踐探索的優秀論文。這些論文和研究成果涵蓋了會計理論、企業會計、政府會計、事業單位會計、企業融資並購、會計教育、內部控制制度、會計準則實施效果評價、財務管理、審計等各個領域，反映了北京地區廣大會計理論和實務工作者嚴謹的科學態度和飽滿的治學熱情，具有很強的代表性。

（二）新準則實施對利潤調節的約束

1.約束企業通過減值準備進行利潤調節

在原有的準則體繫下，企業常利用減值準備來調節利潤。當企業的盈利上升時，多計提減值準備，待盈利下降的時候通過轉回減值準備使利潤保持上升趨勢，甚至實現扭虧為盈。新準則中明確了減值準備一經計提，不得轉回，隻能在處置資產的時候再把減值準備一並轉出。這就使企業不能再以減值為手段進行利潤調節。

2.約束企業通過同一控制下的企業合並進行利潤調節

根據長期股權投資準則的規定，對於同一控制下的企業合並，從能夠對參與合並各方在合並前及合並後均實施終控制的一方來看，終控制方在企業合並前及合並後能控制的資產並沒有發生變化。合並方通過企業合並形成的對被合並方的長期股權投資，其成本代表的是在被合並方賬面所有者權益中享有的份額。

目前我國企業的合並大部分屬於同一控制下的企業合並，如果以公允價值作為會計處理的基礎，就會出現利用合並重組進行盈餘管理，人為操縱利潤，使利潤可信度下降的情況。新準則規定放棄公允價值，而采用賬面價值計量，就在一定程度上遏制了企業對於利潤的操縱，提升了利潤的可信度。

3.約束企業通過選擇合並範圍進行利潤調節

根據合並財務報表的規定，在母公司通過直接或者間接方式沒有擁有或控制被投資企業半數以上表決權的情況下，如果母公司通過其他方法對被投資企業的經營活動能夠實施有效控制時，這些被母公司控制的企業，也應認定為子公司，納入合並範圍。由此可見，新準則在確定合並範圍時，不再把股權比例作為硬性要求，而是更關注實質性控制。這樣，一些經營業績不好的子公司也被納入合並範圍，避免了通過降低控股比例剔除經營業績不好的子公司來粉飾報表的利潤操縱行為。

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