了得網管理_出納崗位實戰全書

編輯推薦

《出納崗位實戰全書》由我國著名稅務、財稅、審計專家賀志東親自執筆，中華*財稅網協助編寫。本書知識體繫完、操作規範清晰、流程解讀詳細、案例演練貼切、高度仿真設計。讀者可以一看就懂、一學就會，原來做出納就這麼簡單。

內容簡介

《出納崗位實戰全書》由我國著名稅務、財會、審計專家賀志東擔任主編編寫。從某種意義上講，出納是單位財會工作的重要基礎和前哨，是單位經濟業務活動的道“關卡”。為了幫助廣大出納人員在新形勢下做好出納工作，搞好知識更新，本書依據*的有效的企業會計準則、企業財務通則、審計準則、內控體繫、稅法體繫等編寫而成，涉及出納崗位實操的方方面面的具體內容，案例、圖表豐富，講解全面、透徹、通俗，資料詳盡，條理清晰，查閱方便。本書為全國各地出納員提供了一本案頭手冊，適合全國各地廣大在職出納工作人員以及財會人員、審計人員、企業管理人員等人士閱讀。本書還可選作新形勢下全國各地出納員上崗資格考試教材、自學教材、培訓教材，或者大學生“回爐再造”，走向社會的自修教材。

作者簡介

賀志東全國著名財稅、審計專家、法學家（財稅法方向），資深中國注冊會計師和注冊稅務師。我國納稅籌劃、納稅調整學科的主要奠基人和集大成者，我國財務籌劃、納稅管理、涉稅風險、納稅自查、征稅籌劃、控制基礎和風險導向稅務稽查學科創始人，在業界有“中國納稅籌劃人”、“中國財務籌劃人”之稱。

曾任某稅務稽查局負責人、審計師事務所所長、中國某大型涉外企業集團（A、B、H股上市公司）總部副總裁、某學院教授等職，現任智董集團董事長，兼中華財稅網（www.tax.org.cn）首席專家。br近20年來，主持研究財會、審計、納稅籌劃、避稅與反避稅、納稅管理、稅務稽查、稅收實務等課題數十項。在《財務與會計》、《中國稅務報》等刊物發表文章數十篇，在清華大學出版社、復旦大學出版社等出版作品多部。曾為眾多中外知名企業成功提供過財稅籌劃或財稅管理、財稅風險防範等服務，也曾應北京大學、上海交通大學、國家稅務總局稅務干部進修學院（中共國家稅務總局黨校）等著名學府、政府機關、學術機構、社會團體等邀請為諸多企業董事長、總裁、首席執行官、財務總監、稅務總監、DBA、EMBA、MBA、稅務官員、注冊會計師、注冊稅務師、律師等作演講、授課數百場，參訓單位達數萬家。已為大型企業“量身定做”財稅管理與財稅籌劃內部培訓200多場。

目錄章出納概述1br節出納綜合知識1br第二節出納工作流程34br第三節會計基礎知識37brbr第二章支付結算79br節票據結算79
第二節非票據結算131
第三節銀行賬戶管理制度149
第三章外彙結算和外幣折算155
節外彙結算155
第二節外幣折算181
第四章資金收付207
節貨幣資金管理207
第二節現金出納業務234
第五章出納賬務處理249
節出納賬務處理概述249
第二節出納賬務處理過程258
第三節出納錯賬、差錯處理271
第六章出納憑證281目錄

章出納概述1br節出納綜合知識1br第二節出納工作流程34br第三節會計基礎知識37brbr第二章支付結算79br節票據結算79

第二節非票據結算131

第三節銀行賬戶管理制度149

第三章外彙結算和外幣折算155

節外彙結算155

第二節外幣折算181

第四章資金收付207

節貨幣資金管理207

第二節現金出納業務234

第五章出納賬務處理249

節出納賬務處理概述249

第二節出納賬務處理過程258

第三節出納錯賬、差錯處理271

第六章出納憑證281

節會計憑證281

第二節原始憑證289br第三節記賬憑證296

第四節現金出納憑證306

第七章出納賬簿313

節出納賬簿綜述313

第二節出納日記賬325

第八章出納報告337

節出納報告綜合知識337

第二節出納報告的編制339

第九章點鈔驗鈔343

節點鈔技法343

第二節驗鈔技法354

第十章現金流量表365

節個別現金流量表365

第二節合並現金流量表395

第十一章出納檔案及保管401

節出納憑證的保管401

第二節現金、票據及印章的保管403

第三節出納歸檔資料的保管410

前言

前言隨著社會主義市場經濟的深入發展，單位與單位、單位與個人之間的經濟往來越來越頻繁，而每一項經濟往來又都與出納工作緊密相連。出納是會計工作中負責辦理貨幣資金收付的專職崗位，從某種意義上講，出納是單位財會工作的重要基礎和前哨，是單位經濟業務活動的道“關卡”。出納工作做好了，對提高單位財會管理水平有著十分重要的意義。
出納工作的重要性體現在：首先，出納員擔負著各單位會計核算的基礎工作，隻有做好出納工作，纔能為整個會計工作的良性發展提供必要的支持。其次，出納工作範圍包括負責辦理現金收付和銀行的結算業務以及現金、票據、有價證券的保管，出納人員隻有具有高度責任感、嫻熟的技能和扎實的專業基礎知識，纔能避免給單位帶來經濟損失。後，出納工作質量的好壞直接影響單位財會管理水平和經營決策。出納是否能及時準確地提供單位貨幣資金活動信息，是否能保證貨幣資金的安全與完整，這些都會對單位的會計核算和經營管理產生重要影響。前言

隨著社會主義市場經濟的深入發展，單位與單位、單位與個人之間的經濟往來越來越頻繁，而每一項經濟往來又都與出納工作緊密相連。出納是會計工作中負責辦理貨幣資金收付的專職崗位，從某種意義上講，出納是單位財會工作的重要基礎和前哨，是單位經濟業務活動的道“關卡”。出納工作做好了，對提高單位財會管理水平有著十分重要的意義。

出納工作的重要性體現在：首先，出納員擔負著各單位會計核算的基礎工作，隻有做好出納工作，纔能為整個會計工作的良性發展提供必要的支持。其次，出納工作範圍包括負責辦理現金收付和銀行的結算業務以及現金、票據、有價證券的保管，出納人員隻有具有高度責任感、嫻熟的技能和扎實的專業基礎知識，纔能避免給單位帶來經濟損失。後，出納工作質量的好壞直接影響單位財會管理水平和經營決策。出納是否能及時準確地提供單位貨幣資金活動信息，是否能保證貨幣資金的安全與完整，這些都會對單位的會計核算和經營管理產生重要影響。

為了幫助廣大出納人員在新形勢下做好出納工作，搞好知識更新，以及為全國各地出納員提供一本案頭手冊，由我國著名稅務、財會、審計專家賀志東擔任主編，中華財稅網編寫了本書。全書內容包括：出納綜合知識、出納工作組織、會計基礎知識、出納工作流程、現金出納業務辦理、支付結算辦法、出納憑證、出納賬簿、外彙結算和外幣折算、出納賬務處理、點鈔技法、驗鈔技法、出納常用機具、現金流量表、出納報告、出納電算化、出納檔案及保管、出納工作的交接等。

本書主要具有以下特色：（1）高度的可操作性、實用性。（2）新穎性。（3）專業性。（4）創造性。（5）案例、圖表豐富、具體。（6）講解全面、透徹、通俗。（7）資料詳盡、條理清晰、查閱方便。br本書適用於全國各地廣大在職出納工作人員、即將從事出納工作的人員、財會人員、審計人員、企業管理人員等人士。本書還適合選作新形勢下全國各地出納員上崗資格考試教材、自學教材、培訓教材，以及各類院校出納課程教材，或者大學生“回爐再造”、走向社會的自修教材。br在本書編寫過程中，我們參考和借鋻了國內外一些相關文獻資料。本書的出版得到了中國紡織出版社領導和編輯們以及智董集團旗下中華財稅網的大力支持和幫助，在此均深表謝意。有興趣的讀者可以加入中華財稅網（又名“智董網”，www.tax.org.cn）官方微信（微信號：zhdycsw）獲取每日財稅資訊彙總快遞。

囿於學識、科研經費、編寫時間等方面原因，書中倘有不足之處，請讀者不吝批評指正，以便今後再版時修訂（E-mail：jianyi@tax.org.cn）。

編者 2016年8月

在線試讀

三、銀行存款管理制度

按照國家《支付結算辦法》的規定，企業應在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬等結算。企業在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的各項規定。

（一）銀行存款開戶的有關規定

銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

基本存款賬戶是企業辦理日常結算和現金收付的賬戶。企業的工資、獎金等現金的支取，隻能通過基本存款賬戶辦理；一般存款賬戶是企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取；臨時存款賬戶是企業因臨時經營活動需要開立的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付；專用存款賬戶是企業因特定用途需要開立的賬戶。一個企業隻能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。

企業在銀行開立賬戶後，可到開戶銀行購買各種銀行往來使用的憑證（如送款簿、進賬單、現金支票、轉賬支票等），用以辦理銀行存款的收付款項。企業除了按規定留存的庫存現金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，企業與其他單位之間的一切收付款項，除制度規定可用現金支付的部分以外，都必須通過銀行辦理轉賬結算，也就是由銀行按照事先規定的結算方式，將款項從付款單位的賬戶劃出，轉入收款單位的賬戶。因此，企業不僅要在銀行開立賬戶，而且賬戶內必須要有可供支付的存款。

（二）銀行結算紀律三、銀行存款管理制度

按照國家《支付結算辦法》的規定，企業應在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬等結算。企業在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的各項規定。

（一）銀行存款開戶的有關規定

銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

基本存款賬戶是企業辦理日常結算和現金收付的賬戶。企業的工資、獎金等現金的支取，隻能通過基本存款賬戶辦理；一般存款賬戶是企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取；臨時存款賬戶是企業因臨時經營活動需要開立的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付；專用存款賬戶是企業因特定用途需要開立的賬戶。一個企業隻能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。

企業在銀行開立賬戶後，可到開戶銀行購買各種銀行往來使用的憑證（如送款簿、進賬單、現金支票、轉賬支票等），用以辦理銀行存款的收付款項。企業除了按規定留存的庫存現金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，企業與其他單位之間的一切收付款項，除制度規定可用現金支付的部分以外，都必須通過銀行辦理轉賬結算，也就是由銀行按照事先規定的結算方式，將款項從付款單位的賬戶劃出，轉入收款單位的賬戶。因此，企業不僅要在銀行開立賬戶，而且賬戶內必須要有可供支付的存款。

（二）銀行結算紀律

企業通過銀行辦理支付結算時，應當認真執行國家各項管理辦法和結算制度。

中國人民銀行1997年9月19日頒布的《支付結算辦法》規定：單位和個人辦理支付結算，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規定開立和使用賬戶。

四、貨幣資金的內部會計控制

單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。

（一）崗位分工及授權批準

單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

單位辦理貨幣資金業務，應當配備合格的人員，並根據單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德，忠於職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。

單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責範圍和工作要求。

審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權範圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責範圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對於審批人超越授權範圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，並及時向審批人的上級授權部門報告。

單位應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。

（1）支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，並附有效經濟合同或相關證明。

（2）支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

（3）支付復核。復核人應當對批準後的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準範圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤後，交由出納人員辦理支付手續。

（4）辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。

單位對於重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，並建立責任追究制度，防範貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

（二）現金和銀行存款的管理

單位應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

單位必須根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本單位的實際情況，確定本單位現金的開支範圍。不屬於現金開支範圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。

單位現金收入應當及時存入銀行，不得用於直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準。

單位借出款項必須執行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

單位應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。單位應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現問題，及時處理。單位應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。

單位應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規定開立和使用銀行賬戶。

單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款餘額調節表，使銀行存款賬面餘額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，應查明原因，及時處理。

單位應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面餘額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，作出處理。

（三）票據及有關印章的管理

單位應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，並專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

單位應當加強銀行預留印鋻的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。

（四）監督檢查

單位應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。

貨幣資金監督檢查的內容主要包括：

（1）貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗的現像。

（2）貨幣資金授權批準制度的執行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

（3）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現像。

（4）票據的保管情況。重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。

對監督檢查過程中發現的貨幣資金內部控制中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

現金清查制度

在堅持日清月結制度，由出納員自身對庫存現金進行檢查清查的基礎上，為了加強對出納工作的監督，及時發現，可能發生的現金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發生，確保庫存現金安全完整，各單位應建立庫存現金清查制度，由有關領導和專業人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點，重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為。

一般來說，現金清查多采用突擊盤點方法，不預先通知出納員，以防預先做手腳，盤點時間好在一天業務沒有開始之前或一天業務結束後，由出納員將截至清查時現金收付賬項全部登記入賬，並結出賬面餘額。清查時出納員應始終在場，並給予積極的配合。清查結束後，應由清查人填制“現餘清查盤點報告表”，填列賬存、實存以及溢餘或短缺金額，並說明原因，上報有關部門或負責人進行處理。

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