了得網管理_預算會計

編輯推薦

學生通過本課程，可以:明確政府與事業單位會計的性質、職能和特點，認識做好會計工作，對加強政府與事業單位經濟管理、提高業務工作效率、社會效益和經濟效益的意義；理解政府與事業單位會計核算的基本內容和基本任務。了解它同其他方面管理的聯繫；掌握政府與事業單位會計核算的基本方法，懂得如何利用會計信息資料，為各項管理服務。為以後的會計工作奠定基礎。

內容簡介

可以:明確政府與事業單位會計的性質、職能和特點，認識做好會計工作，對加強政府與事業單位經濟管理、提高業務工作效率、社會效益和經濟效益的意義；理解政府與事業單位會計核算的基本內容和基本任務。可以:明確政府與事業單位會計的性質、職能和特點，認識做好會計工作，對加強政府與事業單位經濟管理、提高業務工作效率、社會效益和經濟效益的意義；理解政府與事業單位會計核算的基本內容和基本任務。

作者簡介

2002年畢業於吉林農業大學財務會計教育專業， 2013年吉林農業大學農業經濟管理專業研究生畢業。
主要工作經歷：
2006-7至今在長春科技學院任教，主講《初級財務會計》、《高級財務會計》、《會計電算化》、《管理會計》、《財務會計實訓》、《預算會計》等課程。
教材建設方面：
主編《會計實務》、《會計學》
副主編《財務管理》、《成本會計》、《初級會計學》《會計電算化教程》等教材
參與項目：
《財務管理專業應用能力培養的研究與實踐》
《吉林省高校貸款問題研究》
《企業集團財務總監委派制研究》

部分總論

章預算會計的基本理論

節預算會計的定義、適用範圍和特點

第二節預算會計的基本前提與一般原則部分總論

章預算會計的基本理論

節預算會計的定義、適用範圍和特點

第二節預算會計的基本前提與一般原則

第三節預算會計的組成體繫

第四節預算會計的對像和會計要素

復習思考題

第二部分政府財政會計

第二章政府財政會計概述

節政府財政會計的概念、特點與任務

第二節政府財政會計科目

復習思考題

第三章財政預算收入的核算

節財政預算收入的概念和內容

第二節財政預算收入的組織機構

第三節財政預算收入的收納、劃分和報解

第四節財政預算收入的具體核算方法

第五節財政預算資金調撥收入的核算

第六節專用基金收入的核算

業務題

第四章政府財政會計支出的核算

節預算支出的內容

第二節預算支出的管理

第三節財政預算支出的核算

第四節財政預算資金調撥支出的核算

第五節專用基金支出的核算

第六節財政總預算會計淨資產的核算

第七節預算周轉金的核算

業務題

第五章財政資產和負債的核算

節財政資產的核算

第二節財政負債的核算

業務題

第六章財政會計的財務報表

節財政會計報表概述

第二節財政會計報表的編制

第三節財政會計報表的審核與彙總

復習思考題

第三部分政府會計

第七章政府會計概述

節政府會計改革的必要性和重要意義

第二節政府會計標準體繫

第三節政府會計核算的基本理論

復習思考題

第八章政府會計收入和費用的核算

節政府會計收入的核算

第二節政府會計費用的核算

業務題

第九章政府會計淨資產的核算

節政府會計基金類淨資產的核算

第二節政府會計損益分配類淨資產的核算

業務題

第十章政府會計資產的核算

節貨幣資金的核算

第二節應收及預付款項的核算

第三節存貨的核算

第四節對外投資的核算

第五節與固定資產相關的核算

第六節與在建工程相關的核算

第七節無形資產的核算

第八節經管資產的核算

第九節其他資產的核算

業務題

第十一章政府會計負債的核算

節政府會計負債概述

第二節政府會計流動負債的核算

第三節政府會計非流動負債的核算

業務題

第十二章政府會計預算的核算

節政府會計預算收入的核算

第二節政府會計預算支出的核算

第三節政府會計預算結餘的核算

業務題

第十三章政府會計報表

節政府會計報表的分類與編制要求

第二節政府會計財務報表的編審

復習思考題

參考文獻

前言

會計分為企業會計和非企業會計兩大體繫。預算會計是非企業會計重要的組成部分，包括政府財政會計、行政單位會計和事業單位會計三大部分。為了積極貫徹落實黨的十八屆三中全會提出的“建立權責發生制政府綜合財務報告制度”的重大改革舉措，構建科學、規範的政府會計核算標準體繫，夯實政府財務報告的編制基礎，財政部於2017年10月24日印發了《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（以下簡稱《政府會計制度》），自2019年1月1日起施行。“預算會計”是建立在管理學、財政學、預算學等學科基礎上的一門綜合性的會計應用學科，它是高校財經類專業的骨干課程，也是管理學、會計學專業的必修課程。預算會計的理論性強、實務操作性強、學科交叉性強，對於高校財經類專業的學生來說，一本高質量的《預算會計》教材對其專業知識的學習具有一定的推動作用，這也是我們編寫這本書的動力所在。本書主要體現以下4大特征。
1與時俱進
我國政府財政會計核算目前所使用的會計科目是按照2016年1月1日起執行的《財政總預算會計制度》制定的；行政單位會計和事業單位會計部分根據2019年1月1日實施的的《政府會計制度》編寫而成。會計分為企業會計和非企業會計兩大體繫。預算會計是非企業會計重要的組成部分，包括政府財政會計、行政單位會計和事業單位會計三大部分。為了積極貫徹落實黨的十八屆三中全會提出的“建立權責發生制政府綜合財務報告制度”的重大改革舉措，構建科學、規範的政府會計核算標準體繫，夯實政府財務報告的編制基礎，財政部於2017年10月24日印發了《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（以下簡稱《政府會計制度》），自2019年1月1日起施行。“預算會計”是建立在管理學、財政學、預算學等學科基礎上的一門綜合性的會計應用學科，它是高校財經類專業的骨干課程，也是管理學、會計學專業的必修課程。預算會計的理論性強、實務操作性強、學科交叉性強，對於高校財經類專業的學生來說，一本高質量的《預算會計》教材對其專業知識的學習具有一定的推動作用，這也是我們編寫這本書的動力所在。本書主要體現以下4大特征。
1與時俱進
我國政府財政會計核算目前所使用的會計科目是按照2016年1月1日起執行的《財政總預算會計制度》制定的；行政單位會計和事業單位會計部分根據2019年1月1日實施的的《政府會計制度》編寫而成。
2適用面廣
在核心知識安排方面，盡可能地吸收當代行政與事業單位會計理論與實務的發展成果，適合普通高等院校財經類、經管類專業學生使用。
3.結構新穎
體例完整、思路清晰、內容新穎、重點突出。通過學習目標、復習思考題、業務題等將理論性、實踐性和前瞻性恰當結合，有助於學生加深對相關知識與技能的理解和運用，從而提高綜合分析能力和解決問題的能力。
4.注重能力
在行政與事業單位會計的理論方面，突出應知應會；在預算會計的實務方面，突出專業動手能力的培養。全書所選例題具有較強的可操作性，注重訓練實務技能。
在編寫本書的過程中參閱和借鋻了許多作者的文獻，它們對於本書的形成功不可沒。我們在參考文獻中已盡可能列出所有的文獻，但難免有掛一漏萬之處，在此對未列入的參考文獻的作者表示歉意，並對所有引用文獻的作者表示衷心的感謝。必須指出的是，對於漏列的參考文獻，我們將在本書修訂時補正。
由於作者水平有限，本書的不足之處在所難免，懇請讀者批評指正。

編者

2018年12月

在線試讀

部分總論

章預算會計的基本理論

1了解預算會計與企業會計的差別；
2熟悉預算會計的組成體繫；
3理解預算會計的基本前提與一般原則；
4掌握預算會計的對像；
5掌握預算會計的六大要素。

節預算會計的定義、適用範圍和特點
一、預算會計的定義
預算會計主要由政府財政會計、行政單位會計和事業單位會計組成。部分總論

章預算會計的基本理論

1了解預算會計與企業會計的差別；
2熟悉預算會計的組成體繫；
3理解預算會計的基本前提與一般原則；
4掌握預算會計的對像；
5掌握預算會計的六大要素。

節預算會計的定義、適用範圍和特點
一、預算會計的定義
預算會計主要由政府財政會計、行政單位會計和事業單位會計組成。
會計按其適用範圍和核算對像分為兩大類：一類是企業會計，反映和監督社會再生產過程中生產、流通領域的企業經營資金的活動，這些企業的主要特征是以營利為目的；另一類是非企業會計，即政府與非營利組織，反映和監督社會再生產過程中分配領域、精神生產和社會福利領域的政府財政機關、行政單位的財政資金，以及事業單位、其他非營利組織業務資金的活動，這些單位的主要特征是不以營利為目的，而以社會效益為目的。預算會計屬於非企業會計。
政府與非營利組織會計中，政府會計以政府總預算會計、行政單位會計為主要組成部分，也是這本書將要重點介紹的內容。另外，政府會計中還有參與總預算執行環節的會計（收入征繳會計、國庫會計等）、政府性基金會計、財政托管基金會計等，本書不會涉及這些內容。
政府與非營利組織會計中，非營利組織會計包括公立非營利組織會計（事業單位會計）和民辦非營利組織會計。因此，預算會計是政府與非營利組織會計的重要組成部分。本書不包括民辦非營利組織會計。
預算會計是各級政府財政部門和行政事業單位采用一定的技術、方法，反映和監督政府財政資金和事業單位業務資金活動過程與結果的一種管理活動。
預算會計以貨幣為主要計量單位，對各級政府財政資金和各類事業單位業務資金活動的過程與結果進行完整、連續、繫統的反映和監督，借以加強預算管理和財務管理，提高資金的使用效益。它是政府宏觀管理的重要信息繫統，也是各單位經濟管理的重要組成部分。
預算會計采用設置會計科目和賬戶、進行復式記賬、填制和審核會計憑證、登記會計賬簿、進行財產清查、編制會計報表等一繫列會計核算方法，對各級政府財政部門以及行政事業單位的資金活動過程與結果進行連續、完整、繫統地反映和監督。
預算會計的主體是各級政府財政部門和行政事業單位。政府財政部門包括中央財政部門和地方各級財政機關；行政事業單位是行政單位和事業單位的總稱。
二、預算會計的適用範圍
政府財政部門、行政單位、事業單位的業務活動不同於企業的生產經營活動，表現為處於非物質生產領域，以社會效益為基本目的，其資金活動過程與企業也不一樣。
（一）政府財政會計的適用範圍
政府財政機關是各級政府中負責組織國家財政收支、辦理國家預算決算的工作部門，它以各級政府為會計主體，對各級政府的財政收支進行管理和核算。
在我國，財政資金的收入、撥出和留解是由中國人民銀行代理的國庫經辦的，財政收入主要是由稅務機關、海關、國有資產監管機構征收解繳的。
（二）行政單位會計的適用範圍
行政單位是指管理國家事務、組織經濟建設和文化建設、維護社會公共秩序的國家機關及其派出機構。各級行政單位按照核定的預算從同級財政部門或上級單位領取經費。
（三）事業單位會計的適用範圍
事業單位是指不具有物質產品生產和國家事務管理職能，主要以精神產品和各種勞務形式向社會提供生產性或生活性服務的單位。各級各類事業單位按照核定的預算從同級財政部門或上級單位領取經費，還可以根據國家規定取得事業收入。
三、預算會計的特點
（一）出資者關注資金的限制性，不關注營利性
政府與事業單位的資金供給者稱為出資者，涉及納稅人、捐贈人、受益人等廣大的利益群體，他們要求資金使用者按照法律規定或者出資者的意願把資金耗費在指定的用途上。在政府財政會計中，為了開展政務與事業活動，主要通過取得稅收收入、行政事業費收入等用於財政支出，出資人既不要求增值也不要求回報。政府和事業單位的出資者不要求投資回報和資本回收，但要求按法律規定或出資者的意願把資金用在指定用途上，即要求資金有限制性。
（二）預算會計的確認基礎並不統一
預算會計的確認基礎有兩種：收付實現制和權責發生制。收付實現制對於收入和費用是以款項的實際收付為標準確定歸屬期；權責發生制對於收入和費用是以其是否體現本期經營成果和生產消耗為標準來確定歸屬期。在政府財政會計中，為了如實反映當期預算收入和預算支出的貨幣金額，平時都以收付實現制為會計確認基礎。行政單位除了財政撥款收入以外，一般沒有業務收入。
事業單位除了取得財政撥款收入以及政府給予的其他補助收入以外，大多情況下都可以取得業務收入，還有一些事業單位不享受財政補貼，完全依靠自身取得的事業收入彌補其支出。由此可見，政府財政會計和行政單位會計原則上執行收付實現制，事業單位會計可以同時以收付實現制和權責發生制為會計確認基礎。

第二節預算會計的基本前提與一般原則
一、預算會計的基本前提
會計核算的基本前提就是基本假設。預算會計的基本前提是對會計活動的服務對像、核算期間、不確定條件等做出的假定，是會計核算的前提條件。預算會計的基本前提有四個：會計主體假設、持續運營假設、會計分期假設和貨幣計量假設。
（一）會計主體假設
會計主體假設是指會計應當僅為特定的會計主體服務。需要單獨核算收入、支出和結餘，以及對外編制會計報表的任何經濟實體，都可以構成一個會計主體。
（二）持續運營假設
持續運營假設是指在可以預見的未來，會計主體的業務活動將持續不斷地進行下去。嚴格地說，任何一個經濟實體的持續期間都是不確定的。
（三）會計分期假設
會計分期假設是對會計主體的持續運營活動確定間隔相等的時間段落，以便會計上能夠及時地分期核算運營活動。
（四）貨幣計量假設
貨幣計量假設是指預算會計應使用貨幣單位計量、記錄經濟業務及編制會計報表。
二、預算會計的一般原則
會計原則在會計準則中居於主導地位，指導會計要素的確認、計量和會計方法的選擇。會計原則大體上可劃分為兩類：會計信息質量要求和會計確認計量要求。
（一）會計信息質量要求
1相關性原則
相關性原則是指會計所提供的信息應滿足政府加強預算管理和國家宏觀經濟管理的需要，滿足有關方面了解政府預算執行情況及結果的需要，滿足行政事業單位加強內部財務管理或經濟管理的需要。
2客觀性原則
客觀性原則是指會計核算必須以實際發生的經濟業務為依據，如實記錄和反映各項財政財務收支情況與結果，做到內容真實、數字準確、資料可靠。
3可比性原則
可比性原則是指會計核算應按照規定的會計處理方法進行，會計指標應口徑一致、相互可比。
4一致性原則
一致性原則是指任一會計主體前後各期的會計處理程序和會計處理方法必須保持一致，以便對前後各期的會計資料進行縱向比較。
5及時性原則
及時性原則是指會計核算應及時進行，講求時效，便於會計信息的有效利用。
6清晰性原則
清晰性原則是指會計記錄和會計報表必須清晰、明了，數據記錄和文字說明要能夠一目了然地反映經濟活動的來龍去脈，便於會計信息使用者理解、檢查和利用。
7重要性原則
重要性原則是指會計報告應在全面反映各級政府和行政事業單位財政財務收支情況及其結果的同時，單獨反映重要的經濟業務，並在會計報表中做重點說明。
（二）會計確認計量要求
1收付實現制和權責發生制
收付實現制要求以實際收到或付出的貨幣資金為標準來確定本期的收入或支出。權責發生制要求以應收應付作為確定本期收入和費用的標準，而不問貨幣資金是否在本期收到或付出。
2專款專用原則
專款專用原則是指對於有指定用途的資金應按照規定的用途使用並單獨反映，即限制性原則。
3歷史成本原則
歷史成本原則是指行政事業單位會計對各項財產物資按照取得時的實際成本計價，即使物價發生劇烈變動，也不得隨意調整賬面記錄。
4配比原則
廣義的配比原則是指有關收入和支出在同一會計期間進行配比。狹義的配比原則是指某個會計期間的收入必須與該期間的支出相配比，從而合理確定本期實現的結餘或發生的超支。

第三節預算會計的組成體繫
一、預算會計的組成
預算會計的組成體繫與政府預算的組成體繫是一致的，而政府預算的組成體繫又與國家政權結構和行政區劃的劃分是一致的，都是一級政權建立一級政府預算。
同時，中國人民銀行在辦理國庫業務過程中設立的國庫會計、中國建設銀行在辦理基本建設撥貸款過程中設立的基建撥貸款會計，以及稅務部門在辦理稅款征解過程中設立的稅收會計等，在執行政府預算業務的過程中均擔負一定的會計任務，因此，也屬於財政會計。
二、預算會計的分級
（一）政府財政會計的分級
按照我國政府的行政體制，政府分為中央政府和地方各級政府，各級政府按照“統一領導，分級管理”的方式，貫徹“合理劃分各級政府事權、財權，事權與財權相匹配”的原則。
（二）行政事業單位會計的分級
行政事業單位會計組織繫統主要依據預算經費的管理層次來進行設置，因此與預算的管理層次相對應。根據國家機構建制和經費領報關繫或財務隸屬關繫，行政單位會計、事業單位會計可以分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。
在劃撥資金的方式下，向同級財政部門領撥經費，並對下一級會計單位轉撥經費的行政事業單位為一級會計單位。
在國庫單一賬戶體繫下，資金不再通過各級會計單位的賬戶層層下撥，而是由財政國庫統一管理和支付。各預算級次單位的財務關繫亦有所變化。
預算會計的組成與分級如圖11所示。

圖11預算會計的組成與分級

第四節預算會計的對像和會計要素
一、預算會計的對像
（一）政府財政會計的對像
各級政府執行國民收入的集中和分配。為了履行憲法賦予的使命，保障和推進經濟與社會持續、健康、協調發展，各級政府通過編制和執行政府收支預算而有計劃地集中一部分國民收入，並按照政府的施政方針以及國民經濟和社會發展計劃進行再分配。
（二）行政單位會計的對像
行政單位的資金來源於各級政府財政部門從本級政府預算集中的資金中分配和撥付。行政單位通過編制單位預算和部門預算，需要按照核定的預算向財政部門領取經費，形成單位的資金收入。
（三）事業單位會計的對像
事業單位的資金來源渠道比較多，除可以取得政府撥款和有關機構的撥款外，還可以依靠開展業務活動取得事業收入，以及取得各種專項資金、捐贈收入等，從而形成事業單位的業務資金。
二、預算會計的會計要素
會計要素也就是會計核算的具體對像。預算會計的具體對像是資產、負債、淨資產、收入、支出和結餘六個會計要素。
（一）資產
資產是指一級財政掌管或控制的能以貨幣計量的經濟資源。資源具有服務功能或能帶來經濟利益。資產必須滿足三個條件：資產應是會計主體現在擁有或者能夠加以控制的資源；資產應是由於過去的經濟業務或會計事項而產生的結果；資產必須是具有為會計主體業務服務功能的資源。
一級財政掌管或使用的資產包括財政性存款、有價證券、暫付及應收款項、預撥款項。
（二）負債
負債是一級財政和行政事業單位承擔的能以貨幣計量，需以資產或勞務償還的債務，它是將來需要以資產或勞務償還的責任。負債必須滿足以下條件：負債是由於過去的經濟業務或者會計事項產生的；負債是會計主體承擔的現時義務；這種現時義務的履行預期會導致經濟利益流出會計主體，通常要以資產或勞務來償付。
預算會計中，負債是一級財政和行政事業單位承擔的能以貨幣計量，需以資產或勞務償還的債務。一級財政的負債包括應付及暫收款項、舉債的債務。
（三）淨資產
淨資產是資財供給者提供的，是會計主體用以執行公共事務、開展業務活動及其他活動的基本資金來源。政府與事業單位的淨資產是一級財政和行政事業單位資產扣除負債以後的餘額。淨資產具有以下特點：淨資產是資財供給者提供的，對剩餘資產沒有要求權，但有資金使用的限制權；淨資產具有長期使用的性質，資財供給者不能抽走資金；淨資產是政府和事業單位資產的基本來源，政府單位收支結餘會使淨資產增加。
在預算會計中，一級財政的淨資產包括各項結餘、預算周轉金等。
（四）收入
收入是指一級財政和行政事業單位為了實現其職能或開展業務活動依法取得的非償還性資金，包括一級財政的預算收入和行政事業單位的收入。政府與事業單位的收入具有以下特點：收入是政府和單位經濟利益的增加；收入具有非償還性。
在預算會計中，一級政府的財政收入是納入政府財政預算管理的，根據法令和法規所籌集的財政資金，包括一般公共預算本級收入、政府性基金預算本級收入、專用基金收入、資金調撥收入等。行政事業單位收入是為了開展業務活動或者其他活動依法取得的非償還性資產，包括財政撥款預算收入、事業預算收入、上級補助預算收入、附屬單位上繳預算收入、經營預算收入和其他預算收入等。
（五）支出
支出是指一級財政和行政事業單位為實現其職能或開展業務活動，對財政資金的再分配所發生的資金耗費和損失，包括一級財政的支出和行政事業單位的支出。對於政府和事業單位來說，支出與收入在數量上沒有嚴格的比例關繫。
在預算會計中，財政支出是一級政府為實現其職能對財政資金的再分配，包括一般公共預算本級支出、政府性基金預算本級支出、專用基金支出、資金調撥支出等。行政事業單位支出是保證機構正常運轉和完成工作任務所發生的各項資金耗費及損失，包括行政支出、事業支出、經營支出和其他支出等。
（六）結餘
結餘是淨資產的重要組成部分，因此，也可以不單獨設置“結餘”這一會計要素，而是將結餘包括在淨資產要素中。結餘是財政和行政、事業單位各項收入與支出相抵後的餘額。目前包括在淨資產要素中的結餘僅屬於累計結餘，並不是指當期結餘。
在預算會計中，財政結餘是財政收支的執行結果，包括一般公共預算結轉結餘、政府性基金預算結轉結餘和專用基金結餘。行政單位結餘是指當年預算工作目標已完成或者因故終止而剩餘的資金，事業單位結餘是在一定期間內各項收入與支出相抵後的餘款，行政事業單位結餘包括資金結存、財政撥款結轉、財政撥款結餘、非財政撥款結轉、非財政撥款結餘、專用結餘、經營結餘和其他結餘等。
三、會計要素之間的關繫
會計要素之間的關繫即會計要素等式，它是復式記賬建立的基礎，也是設計會計報表結構的基本依據。
（一）會計基本等式
政府與事業單位的資產供給者有兩種類型：一種是出資人。政府與事業單位的出資人提供資金給政府與事業單位永久使用，不要求收回資金，但是限定資金的使用範圍。另一種是債權人，債權人直接向政府與事業單位供應資金，或者在業務往來中向政府與事業單位暫時提供其應收款項，政府與事業單位償還所欠款項時，通常還會按一定利率定期付出利息。因此，有一定數額的資產，就必然有一定數額的負債和淨資產；反之，有一定數額的負債和淨資產，就必然有相等數額的資產存在。資產與負債和淨資產之間的這種相輔相成的關繫用公式表示為
資產=負債淨資產
這一會計等式反映了預算資金運動的靜態方式。
（二）經濟業務變動對等式的影響
在政府與事業單位經營過程中發生的經濟活動，會引起各個會計要素發生增減變化。在一定時期內發生的經濟業務可以分為兩類：一類是隻涉及資產和負債（基金）的經濟業務；另一類是涉及收入和支出的經濟業務。
涉及收入和支出的經濟業務，收入減去支出，便是結餘（或超支）。因此，在政府與事業單位的各項經濟業務中，除了隻涉及資產和負債、淨資產的經濟業務以外，還有不少業務是與收入和支出有關的。
在一定時期內所獲得的收入大於所發生的支出，其差額即為結餘；若收入小於所發生的支出，其差額即為負結餘，又稱超支。因此，可以得到收入、支出和結餘三個會計要素的等式如下：
收入-支出=結餘
這一會計等式反映了預算資金運動的動態方式。
預算資金的運動是靜態運動方式和動態運動方式的統一體，這個統一體可以反映出所有要素之間存在的有機聯繫。政府財政會計與事業單位會計在年末將有關的收入、支出賬戶連續記錄當年的累計發生額，而作為淨資產組成部分的各種結餘在日常的業務活動中未能及時揭示出來。在這種情況下，會計各個要素之間的關繫用公式表述為
資產支出=負債淨資產收入
這一會計等式可以稱為反映資金靜態和動態運動的會計等式。等式的左邊稱為資產類會計要素；等式的右邊稱為負債類會計要素。
綜上所述，基本會計等式將有所擴展：
（1）在會計年度開始之際，基本的會計等式即為前述的“資產=負債淨資產”。
（2）在會計年度期間，基本的會計等式就轉化為“支出資產=負債淨資產收入”。
（3）在會計年度結束之後，將支出與收入相配合，結算出結餘（或超支），此項結餘（或超支）與年度開始時的淨資產歸並在一起。於是，會計年度終了結賬之後，會計等式又恢復為期初的形式，即“資產=負債淨資產”。

1預算會計與企業會計的差別是什麼？
2預算會計的會計要素與企業會計的會計要素有哪些差別？
3預算會計核算的基本前提是什麼？
4預算會計核算的一般原則有哪些？
5預算會計的組成體繫是什麼？
6預算會計的特征有哪些？

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