企業內部審計是企業對經營、經濟收入等進行監督的一種形式。具體是指企業內部審計機構依照國家有關法規和有關規章制度， 對企業（包括投資的企業、承包租賃的企業）和各部門的財務收支及其經濟活動的真實性、合法性、合理性和有效性進行獨立審計，對企業安排的工作落實情況進行審計監察，以達到堵塞漏洞、完善制度、改善管理、提高經濟效益的目的。

★一本為審計新手提供全流程實操指導的審計入門參考用書

★嚴格依據《中國內部審計準則》、《企業內部控制基本規範》編寫

★企業內部審計全流程實務詳解

★審計程序 實戰技巧 案例解析

★審計人員、財務人員、業務主管、管理者案頭書

★用審計思維和方法，推動企業良性發展

★書中囊括多個實際審計案例、審計流程，手把手教你輕松學審計

★企業內部控制與內部審計作用

★企業內部審計的職責與權限

★我國現行審計體繫與企業內部審計準則

★企業內部審計機構與管理

★企業內部審計工作方法與工作流程

★會計憑證與賬簿審計、資產類賬戶審計、負債類賬戶審計、所有者權益類賬戶審計、成本類賬戶審計、財務報表審計

★企業內部審計的基本審計技術及實施

★企業內部審計的工作質量控制

第1章企業監控之本：內部控制與內部審計    001

1.1企業內控是內部審計工作的出發點與落腳點 002

1.1.1企業內控是內部審計工作的出發點 002

1.1.2企業內控是內部審計工作的落腳點 002

1.2企業內控的概念和作用 003

1.2.1企業內控的概念 003

1.2.2企業內控的作用 004

1.3企業內控與內部審計的關繫 008



第2章企業內部審計基礎知識   011

2.1企業內部審計的概念及發展階段 012

2.1.1企業內部審計的概念 012

2.1.2企業內部審計的發展階段 012

2.2企業內部審計的職責與權限 018

2.2.1企業內部審計的職責 018

2.2.2企業內部審計的權限 019

2.3我國現行審計體繫 020

2.3.1我國現行審計體繫的構成 020

2.3.2企業內部審計與國家審計、注冊會計師審計的關繫 021

2.3.3企業內部審計與國家審計、注冊會計師審計的區別 022

2.4企業內部審計準則 026

2.5企業內部審計的獨立性 029



第3章企業內部審計機構設置與管理    030

3.1企業內部審計機構的設置 031

3.1.1企業內部審計機構 031

3.1.2審計人員招聘與優化配置 036

3.1.3內部審計人員的職業道德規範 041

3.2企業內部審計管理 044

3.2.1工作內容 044

3.2.2工作程序規範 044

3.2.3工作管理 045



第4章企業內部審計工作方法與流程    046

4.1步：制訂年度內部審計計劃 047

4.1.1制訂年度內部審計計劃的原因 047

4.1.2年度內部審計計劃的內容 047

4.1.3年度內部審計計劃的制訂依據 050

4.1.4年度內部審計計劃的格式 053

4.1.5編制年度內部審計計劃的流程 053

4.2第二步：立項與授權 055

4.2.1審計立項 055

4.2.2審計批準與授權 057

4.3第三步：啟動審計工作 061

4.3.1確定具體審計目標和審計範圍 061

4.3.2研究背景資料 066

4.3.3制訂項目審計方案 071

4.3.4成立審計小組和確定審計時間 078

4.3.5發出審計通知書 078

4.3.6開展現場與非現場審計 082

4.4第四步：獲取審計證據 087

4.4.1審計證據的種類 088

4.4.2審計取證要求 089

4.4.3獲取審計證據的工作步驟 090

4.4.4審計證據的搜集方法 092

4.5第五步：分析性程序及審計測試 092

4.5.1分析性程序 092

4.5.2審計測試 095

4.6第六步：編寫審計工作底稿 098

4.6.1編制審計工作底稿的目的 098

4.6.2審計工作底稿的分類 099

4.6.3審計工作底稿的編輯與撰寫 100



第5章企業內部審計項目分類   103

5.1企業內部審計項目概述 104

5.2會計憑證與賬簿審計 104

5.2.1會計憑證審計 105

5.2.2會計賬簿審計 107

5.3資產類賬戶審計 110

5.3.1貨幣資金審計 110

5.3.2應收款項審計 112

5.3.3存貨審計 113

5.3.4固定資產審計 117

5.3.5無形資產審計 118

5.3.6長期待攤費用審計 121

5.4負債類賬戶審計 122

5.4.1短期借款審計 122

5.4.2長期借款審計 124

5.4.3應付款項審計 126

5.4.4應交稅費審計 127

5.5所有者權益類賬戶審計 130

5.5.1實收資本審計 130

5.5.2資本公積審計 132

5.5.3盈餘公積審計 134

5.5.4利潤分配審計 135

5.6成本類賬戶審計 136

5.6.1生產成本審計 136

5.6.2制造費用審計 138

5.6.3研發支出審計 139

5.7財務報表審計 141

5.7.1資產負債表審計 141

5.7.2利潤表審計 143

5.7.3現金流量表審計 145

5.7.4所有者權益變動表審計 151



第6章企業內部審計的實施    153

6.1企業內部審計的組織與開展 154

6.1.1明確審計的目的 154

6.1.2收集審計資料 154

6.1.3分析審計資料 155

6.2企業內部審計報告與內部審計溝通 156

6.2.1內部審計報告 156

6.2.2內部審計溝通的定義和方式 160

6.2.3內部審計溝通的內容、問題與技巧 161

6.3企業內部審計基本審計技術 163

6.3.1審核 163

6.3.2觀察 164

6.3.3監盤 164

6.3.4審計訪談 166

6.3.5調查 168

6.3.6函證 168

6.3.7計算 168

6.3.8分析性程序 169

6.4計算機輔助審計技術 170

6.5風險導向審計技術 172



第7章企業內部審計工作質量控制    175

7.1健全企業內部審計組織保障機制 176

7.2建立企業內部審計質量控制制度 176

7.3健全企業內部審計人員控制機制 178

7.4采用多種審計工作質量控制手段 179

7.5規範審前、審中、審後全過程 180



第8章信息化環境下的內部控制與內部審計   182

8.1信息化環境下內部控制的特點 183

8.2信息繫統內部控制標準——COBIT 184

8.3信息繫統的內部審計 187

8.4持續性財務報告與持續性審計 189

8.5可擴展業務語言 192

8.6電子商務活動的內部審計 195



附錄我國現行內部審計準則   198

第1101號內部審計基本準則 198

第1201號內部審計人員職業道德規範 200

第2101號內部審計具體準則——審計計劃 203

第2102號內部審計具體準則——審計通知書 205

第2103號內部審計具體準則——審計證據 206

第2104號內部審計具體準則——審計工作底稿 209

第2106號內部審計具體準則——審計報告 210

第2203號內部審計具體準則——信息繫統審計 213

第2205號內部審計具體準則——經濟責任審計 218

第2306號內部審計具體準則——內部審計質量控制 222

第2309號內部審計具體準則——內部審計業務外包管理 224



參考文獻 228

審計作為企業內部財務監督的一種手段由來已久。早在1972年，美國會計學會頒布的《基本審計概念公告》中就指出：審計是為了查明有關經濟活動和經濟現像的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據，並將結果傳遞給有利害關繫的使用者的繫統過程。

“如果把審計工作當作‘看病’，審計發現問題就是‘診斷’，審計整改則是‘治療’，問題嚴重的要‘動手術’。”那麼作為一名企業的內部審計人員，如何有效、高質量地為企業“看病”就是一個擺在眼前、亟待解決的問題。

當前我國大多數企業內部審計整體上仍停留在初級階段。央企、大型國企有著強力、專業的國家審計予以監督，但民營企業缺乏歷史經驗指導，且內部審計人員業務能力和職業素養參差不齊，導致我國民營企業無法順利開展內部審計工作，或是即使開展內部審計工作，審計質效也比較差。此外，民營企業通常對於內部審計工作並不重視，往往不能意識到內部審計對於指導企業經營管理的重要作用，導致對於內部審計人員的培養與後續投入不足，由此形成惡性循環。

本書編寫的初衷就是想要整理彙總企業內部審計的實操手段，幫助企業內部審計人員有效開展審計工作，推動企業內部審計良性發展。

本書具有如下3大特色：

1.內容全面

本書內容覆蓋審計的歷史、基礎知識、現行審計體繫、機構設置、工作方法與流程、具體項目分類、審計工作實施開展、審計工作質量控制、信息化環境下的內控與審計等，幾乎涵蓋了企業內部審計人員可能遇到的日常基礎工作。

2.內容具備較強的實操性

本書結合編著者多年審計工作經驗，在剖析各項審計理論與基本知識的基礎上，給出各項審計工作的具體操作方法，如：審計前的準備工作步驟、審計中證據的收集方法、審計後的報告撰寫與質量評估方式。同時，給出諸多審計案例，提升企業內部審計人員的審計技能，幫助企業改善審計工作，讓審計工作不再“高高在上”，加快審計人員入門，推動審計人員的技術精進。

3.對審計工作有較多圖解說明和示例

企業審計步驟繁雜、知識點較多，本書詳細介紹了審計的各項概念、工作方法和案例經驗，同時配以較多圖示和表格，以及各類審計通知、事實確認書等的行文示例，讓行文編排更具直觀性，降低知識點堆砌的枯燥性。

本書的編寫過程並非一帆風順，其中遇到的困難在於資料的搜集和後期的整理。因涵蓋的知識面非常廣泛，且諸多知識點較有深度，為了便於讀者理解，同時兼顧知識性與邏輯性，需要結合各類案例和圖示在後期撰寫時重新組合與梳理成文。所幸本書的撰寫得到了很多老師和平臺的支持，經過數百個日夜的錘煉和打造，終於以較為理想的形式呈現在讀者面前，這是令人值得欣慰的事情。

在本書編寫的過程中，我要感謝我的領導和同事們，是你們的信任幫助我踏入審計的精進之路；感謝我的家人和朋友們，是你們在生活上給予我的無私幫助讓我能夠完成一次又一次不可能的挑戰。

由於編寫時間和水平所限，書中難免有疏漏之處，敬請廣大讀者批評指正。



編著者