當我們凝視上市公司公告背後的稅務問題時，我們在觀察什麼？ // 001

部分 人資戰略 // 001

也談某演員偷稅事件：任何割裂企業稅負與私人稅負的論調都是耍流氓 // 003

雪梨與稅收窪地 // 006

如果不是親眼所見，我是萬萬不敢相信——圍觀上市公司高管薪酬個稅“籌劃大法” // 009

從甬矽電子招股書分析股權激勵的稅務處理 // 015

從盤古智能公告再看股權激勵 // 019

以員工持股平臺增資形式實現股權激勵，上市公司是否可以所得稅稅前扣除管理費用？ // 021

股權激勵員工持股平臺“雙響炮”滿天飛舞，稅務處理何時明確 // 024

多層嵌套大法，給避稅穿上“馬甲” // 026

減持→轉增→遷址→解散並非交易過戶，“風騷舞步”背後的“神操作” // 029

第二部分 研發戰略 // 035

軟件公司是枝花，種在哪裡哪裡發 // 037

一起經典的非貨幣性資產出資案 // 042

第三部分 采購戰略 // 047

三鋼閩光被追繳善意取得虛開專用發票復議失敗是否冤枉？ // 049

對於關聯交易，大家可能有些誤解 // 053

圍繞上市公司關聯交易避稅的一場“劇本殺” // 060

向產業鏈前後端進發，打造“稅務 產業”的社會價值高地 // 063

母子公司關聯交易轉移利潤7.，定價是否合理？如何證明？ // 066

20億關聯交易，不存在轉移稅負？ // 068

瞞天過海，利潤是怎樣轉移到個人獨資企業的 // 071

第四部分 營銷戰略 // 075

“海天味業”與“加工平臺”：高端的食材往往隻需要樸素的烹飪方式 // 077

從中國黃金的公告看上市公司管理稅負時的四大注意事項 // 080

增值稅“直接免征”還是“直接減免”會計處理大不相同，上市公司多年爭議終明確 // 082

三個上市公司公告對比，看看“實質經營”如何掌握 // 084

為了享受稅收優惠，上市公司也是拼了 // 087

華策影視的半年報解開了對霍爾果斯優惠政策的5個誤解 // 090

醫藥企業請注意，這是一篇與CSO（服務平臺）合作的教科書般的公告 // 093

一個規避傭金5%扣除限額的教科書般的案例 // 101

“直銷”情況下發生“推廣費”可以直接衝減銷售收入嗎？ // 103

廣告費與傭金，一個是閬苑仙葩，一個是美玉無瑕 // 106

費用核查，醉翁之意不在酒，在乎山水之間 // 109

收到補貼真得意，稅務魅影要留心，增值所得加發票，算來一個跑不掉 // 112

上市公司虛增利潤被查後，多繳稅款能否退還？ // 115

虛增利潤2，要交稅嗎？算虛開嗎？算虛開罪嗎？ // 117

第五部分 財務戰略 // 121

30.債務重組利得，所得稅是如何憑空消失的 // 123

為什麼花2.買一個虧損的殼公司？ // 125

杯子踫到一起，都是夢破碎的聲音 // 127

限售股解禁避稅的隱秘大法——大宗代持，這是“一盤大棋” // 129

華潤材料是如何通過做好稅負規劃降低內部融資成本的 // 132

北交所開市前夜，看財政部的配套文件如何“綿裡藏針” // 136

由法人持股變為個人持股到底賣的什麼藥？ // 139

一個將夫妻關繫在股轉中用到極致的案例 // 141

從嘉澤新能源的公告看“可轉債”的稅會差異處理 // 144

第六部分 資產配置 // 149

珠海冠宇17.的固定資產是怎麼實現一次性稅前扣除的？ // 151

優質資產像積木結構，要想實現降稅負調整得分步 // 153

債權、債務及勞動力一並劃轉不征增值稅，資料該如何準備？ // 156

同一資產，同一月份，二次劃轉，能不能適用特殊性稅務處理？ // 163

割裂事件之間的聯繫是陰謀家的常用手段 // 165

子公司吸收合並母公司，是一鍋“夾生飯”還是一部“動畫片” // 169

分立猶如切蛋糕，姿勢真的很重要 // 174

冀東水泥內部重組操作妙不可言 // 178

借殼上市：把長頸鹿裝進冰箱需要幾步？ // 181

重組特殊性稅務處理，備案程序別忘記 // 184

一個基礎設施REITs稅務處理的經典樣本 // 186

第七部分 控股戰略 // 193

上市融資想得好，持股設計要趁早 // 195

上市前股改時以留存收益轉增，股東個稅處理深陷“三重門” // 197

向法人股東“定向分紅”這條小魚怎樣做出三道大菜 // 201

淨資產折股時，有限合伙持股平臺合伙人可以分5年納稅嗎？ // 205

一個承債式股權轉讓教科書般的案例 // 207

投資後發現問題，股權原路退還，股權轉讓個稅如何處理？ // 211

自然人股權“平價”轉讓適用“特殊性稅務處理”會不會被補稅？ // 213

股權代持的納稅與再納稅 // 216

企業稅負規劃的“必達成三角”與“不可能三角” // 219

一個“拆除境外紅籌架構”涉及稅務問題的經典案例 // 222

一次境外重組，兩個重要文件，三步股權支付，節稅12.！ // 225

個人股東代持股還原時，個稅問題全靠這條了 // 230

也談某演員偷稅事件：任何割裂企業稅負與私人稅負的論調都是耍流氓

某演員“陰陽合同”偷稅事件被炒得沸沸揚揚，筆者無意關注事件背後的宏大議題，僅就事件本身涉及的稅務專業問題探討一二。

關於本事件的稅務專業方面的觀點多集中於對某演員個人所得稅問題的論述。筆者試圖從另一個視角分析事件背後的稅務問題：企業稅負與私人稅負之間的關繫。

筆者認為，企業稅負與私人稅負是一個有機的整體，是一枚硬幣的兩個面，相輔相成，不可分割。任何割裂企業稅負與私人稅負的論調，不是不懂裝懂，就是居心不良，總之都屬於耍流氓。

個環節，支付片酬環節。

上海市稅務局稽查局有關負責人就該演員偷逃稅案件查處情況答記者問：經查，該演員於2019年主演電視劇《倩女幽魂》，與制片人約定片酬為1，實際取得1.，分為兩個部分收取。其中，部分4,8，將個人片酬收入改變為企業收入進行虛假申報、偷逃稅款；第二部分1.，制片人與鄭某實際控制公司簽訂虛假合同，以“增資”的形式支付，規避行業監管獲取“天價片酬”，隱瞞收入進行虛假申報、偷逃稅款。

站在制片方的角度，他的會計處理應該是（具體處理我們不得而知，僅從理論上分析）：

借：生產成本——演員勞務及酬金  0.

長期股權投資                         1.

貸：銀行存款                                               
1.（暫不考慮代扣個稅）

各位看官，看明白了嗎？制片方實際花了1.，但是體現在制片成本上的僅有0.，另外1.隻能體現為長期股權投資，而這1.在企業所得稅稅前是不能扣除的。

換句話說，該演員因“陰陽合同”而省下來的個人所得稅，是以制片方的企業所得稅為代價換來的！

筆者經常講，優秀的稅負規劃方案，應該滿足“必達成三角”要求，即：必須滿足合法性要求，必須經得住監管部門檢查，必須不能影響交易對手方利益。這麼看來，該演員這次“陰陽合同”一個都沒有滿足，單從稅務規劃上來講，實在是不敢恭維。

其實這也是所有“陰陽合同”交易偷稅的問題，表面上看收款的一方稅負低了，但代價是付款的一方無法稅前扣除成本，結果是零和博弈。實在不明白為什麼有那麼多買家還願意去配合。

第二個環節，計提存貨減值準備環節。

根據《ST北文：關於對深圳證券交易所年報問詢函回復的公告》詳細披露：“電視劇《倩女幽魂》為公司原全資子公司世紀伙伴投資制作的電視劇，世紀伙伴於2019年11月將該劇權益陸續轉讓給公司。該劇於2019年4月開機，同年8月殺青，截至報告期末處於後期制作階段，尚未制作完成。因受主要演員事件影響，該劇的發行情況存在較大不確定性，因此，公司於報告期內對該劇計提存貨跌價準備。截至報告期末，電視劇《倩女幽魂》在公司財務報表中存貨賬面餘額為37,602.，2020年計提存貨跌價準備30,081.，期末存貨賬面淨值為7,520.，該事項對公司2020年度淨利潤影響金額為-25,534.。”

由於1.並沒有計入生產成本，自然也就不能計入存貨成本（再次強調，此處僅為理論上推導），那此處計提的存貨跌價準備自然也就少了。如果該劇正常播出，制片方肯定能扣除的成本顯然少了1.，自然要多交相應的企業所得稅。

第三個環節，演員補稅環節。

上海市稅務局稽查局有關負責人就該演員偷逃稅案件查處情況答記者問：“我局依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、第六十三條等規定，以及《中華人民共和國個人所得稅法》第二條、第十條、第十一條和《中華人民共和國增值稅暫行條例》條、第十九條等規定，對××追繳稅款、加收滯納金並處罰款共計2.。其中，依法追繳稅款7,179.，加收滯納金888.；對改變收入性質偷稅部分處以4倍罰款，計3,069.；對收取所謂“增資款”完全隱瞞收入偷稅部分處以5倍“頂格”罰款，計1.。”

既然演員已經補稅並接受處罰了，按理說，制片方應該調整賬務處理，將計入“長期股權投資”的1.轉入“生產成本”，追加存貨成本。

根據國家廣播電視總局官網2021年8月27日消息：“國家廣電總局今天表示，堅決支持稅務部門對演員××偷逃稅案件的處理決定。北京世紀伙伴文化傳媒有限公司和××嚴重違反電視劇制作成本配置比例要求，在申請電視劇《倩女幽魂》發行許可時隱瞞事實情況、提供虛假材料，依據《廣播電視管理條例》《互聯網視聽節目服務管理規定》《電視劇內容管理規定》等法規規定，國家廣電總局決定：不得播出電視劇《倩女幽魂》［發行許可證號（京）劇審字（2020）第018號］；各級廣播電視播出機構、廣播電視視頻點播業務開辦機構和網絡視聽節目服務機構不得邀請××參與制作節目，停止播出××已參與制作的節目。”

因為電視劇《倩女幽魂》已經被有關部門強制下架了，所以制片方應該做存貨損失處理。下一個問題就是，這部分存貨損失能否在企業所得稅稅前扣除呢？

根據《企業所得稅法》第十條：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：……（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失。

看來制片方想在企業所得稅稅前扣除是無望了。但作為上市公司，賬務調整還是必需的。一方連補帶罰接近3個億，另一方成本仍然不得扣除，全是因為一個“陰陽合同”。零和博弈的後果是雙輸，任何割裂企業稅負與私人稅負的論調都是耍流氓！

總結一下：

1.“陰陽合同”方式實際是標準的偷稅行為。

2.這種偷稅行為實際上是以付款方稅收利益為代價換來的，實質上是零和博弈，毫無意義。

3.企業稅負與私人稅負是一個完整的整體，雙方稅負此消彼長，稅負規劃必須通盤考慮。

4.一旦出現問題，結果往往是一方受處罰，另一方稅前仍然不得扣除。雙輸結局。

5.任何割裂企業稅負與私人稅負的論調都是耍流氓。

6.優秀的稅負規劃方案結果應該是雙贏甚至是多贏，而不應該是雙輸。