了得網管理_新會計準則下金融工具的會計處理(聶興凱)

內容簡介

在新的會計準則體繫中，金融工具相關準則是突出的亮點和難點之一。從金融工具相關準則的培訓和執行情況來看，會計人員普遍認為金融工具準則難度很大，其原因在於缺乏對金融工具本身的了解，也就是缺乏對會計核算對像的了解。本書從金融工具的操作原理出發，介紹相應的賬務處理，從而有利於讀者深入理解金融工具規避風險的性質，提高讀者應用金融工具相關準則的操作能力。

章金融工具概論
節基本金融工具
一、股票的操作原理
二、債券的操作原理
三、投資基金的操作原理
第二節衍生工具
一、衍生工具概述
二、遠期合同的操作原理
三、期貨合同的操作原理
四、期權的操作原理
五、互換的操作原理
第三節現代金融工具的發展
一、國際衍生工具發展概況
二、我國衍生工具發展綜述章金融工具概論
節基本金融工具
一、股票的操作原理
二、債券的操作原理
三、投資基金的操作原理
第二節衍生工具
一、衍生工具概述
二、遠期合同的操作原理
三、期貨合同的操作原理
四、期權的操作原理
五、互換的操作原理
第三節現代金融工具的發展
一、國際衍生工具發展概況
二、我國衍生工具發展綜述
三、我國衍生工具發展趨勢
第四節金融工具準則的制定
一、國外金融工具會計準則制定及發展狀況
二、我國金融工具會計的發展
三、我國新金融工具準則的影響
第二章金融工具確認和計量
節基於會計核算的金融工具分類
一、基於會計核算的金融工具初步分類
二、基於會計核算的金融資產和金融負債的詳細分類
三、基於會計核算的金融工具重分類
第二節《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的適用範圍
一、適用其他相關會計準則的交易
二、貸款承諾適用《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的條件
三、其他適用《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定
第三節金融資產和金融負債的確認
一、金融工具的初始確認
二、金融工具的終止確認
第四節金融資產和金融負債的計量
一、攤餘成本計量
二、公允價值計量
三、金融資產和金融負債的計量原則
第五節金融資產和金融負債的賬務處理
一、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的賬務處理
二、衍生工具的賬務處理
三、持有至到期投資的賬務處理
四、貸款的賬務處理
五、應收款項的賬務處理
六、可供出售金融資產的賬務處理
七、以公允價值計量且其變動計入當期損益金融負債的賬務處理
八、其他金融負債的賬務處理
九、金融資產重分類的賬務處理
第六節嵌入衍生工具
一、嵌入衍生工具的概念
二、嵌入衍生工具的賬務處理
第七節金融資產減值
一、金融資產減值的確認
二、金融資產減值測試的方法
三、金融資產減值損失的計量
第三章金融資產轉移
節金融資產轉移概述
一、金融資產轉移的定義
二、金融資產轉移的界定
三、金融資產轉移的形式
四、金融資產轉移的常見方式
第二節金融資產轉移的終止確認
一、風險與報酬分析法
二、控制權轉移法
三、繼續涉入法
四、金融資產轉移的終止確認流程
第三節金融資產轉移的計量
一、金融資產整體轉移滿足終止確認條件的計量
二、金融資產部分轉移滿足終止確認條件的計量
三、金融資產轉移不滿足終止確認的計量
四、以提供財務擔保方式繼續涉入被轉移金融資產的計量
五、以期權方式繼續涉入被轉移金融資產的計量
六、企業提供非現金擔保物的計量
第四章套期會計
節套期保值及套期會計的基本原理
一、套期保值的定義
二、套期保值的分類
三、套期會計的基本原理
第二節套期工具與被套期項目
一、套期工具
二、被套期項目
第三節套期的確認和計量
一、套期的確認條件
二、套期有效性的評價標準
三、套期有效性的評價方法
四、套期會計的賬務處理
五、套期保值的披露
第四節公允價值套期會計
一、常見的公允價值套期
二、公允價值套期計量的一般原則
三、利率風險組合套期的公允價值套期計量
四、公允價值套期的終止
五、被套期項目為以攤餘成本計量的金融工具的公允價值套期計量
六、被套期項目為尚未確認的確定承諾的公允價值套期計量
七、公允價值套期的披露
第五節現金流量套期
一、常見的現金流量套期
二、現金流量套期的初始計量
三、現金流量套期的後續計量
四、現金流量套期的終止
五、現金流量套期的披露
第六節境外經營淨投資套期
一、境外經營淨投資套期的賬務處理
二、境外經營淨投資套期的披露
第五章金融工具列報
節金融工具的列示
一、權益工具的確認與計量
二、復合金融工具的確認與計量
三、金融資產和金融負債的抵銷
第二節金融工具的披露
一、金融工具披露的目的
二、金融工具一般信息的披露要求
參考書目

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章金融工具概論
一、股票的操作原理
（一）股票的定義
股票是指股份有限公司公開發行的、用以證明投資者的股東身份和權益、並據以獲取股息和紅利的憑證。股票是一種有價證券。股票一經發行，其持有者即為發行股票的公司的股東，有權參與公司的決策、分享公司的利益，同時也要分擔公司的責任和經營風險。股票一經認購，持有者不能以任何理由要求退還股本，隻能通過證券市場將股票轉讓和出售。股票隻是代表股份資本所有權的證書，本身並沒有任何價值，不是真實的資本，而是一種獨立於實際資本之外的虛擬資本。
（二）股票的特征
股票屬於不能贖回的金融工具，具有下列特征。
1.收益性
股票的收益性是指持有者憑借其持有的股票，有權按公司章程從公司領取股息和紅利，獲取投資收益。認購股票就有權享有公司的收益，這既是股票認購者向公司投資的目的，也是公司發行股票的條件。持有者獲取的股息和紅利的大小，取決於公司的經營狀況和盈利水平。股票的收益性還體現在持有者利用股票價格的波動獲取價差收入（資本利得），即股票持有者可以通過低價買進高價賣出而賺取價差利潤。
2.風險性
股票的風險性是與股票的收益性相對應的。在市場經濟活動中，由於多種不確定因素的影響，股票的收益不是事先已確定的固定數值，而是一個事先難以確定的動態數值。股票的收益既要隨公司經營狀況和盈利水平的變化而波動，又要受到股票市場行情的影響。
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