目錄

第1章  總論          1

1.1  會計概述        2

1.1.1 
會計的產生和發展    2

1.1.2 
會計的概念和特點    2

1.1.3 
會計的職能         3

1.1.4 
會計對像與會計目標         4

1.2  會計核算方法        5

1.3  會計基本假設與會計核算基礎   7

1.3.1 
會計基本假設    7

1.3.2 
會計核算基礎    9

1.3.3 
會計信息的使用者及其質量要求    9

1.4  會計工作的組織   10

1.4.1 
會計機構    11

1.4.2 
會計人員    11

1.4.3 
會計行為規範體繫    11

1.4.4 
會計檔案    12

本章小結         14

課後習題         14

第2章  會計要素與會計等式     17

2.1  會計要素        18

2.1.1 
資產    18

2.1.2 
負債    19

2.1.3 
所有者權益         20

2.1.4 
收入    21

2.1.5 
費用    22

2.1.6 
利潤    23

2.2  會計等式        24

2.2.1 
會計等式的內容         24

2.2.2 
經濟業務的發生對會計等式的影響         25

本章小結         28

課後習題         28

第3章  會計科目與賬戶     33

3.1  會計科目        34

3.1.1 
設置會計科目的意義         34

3.1.2 
設置會計科目的原則         34

3.1.3 
會計科目的分類         34

3.2  
賬戶      37

3.2.1 
設置賬戶的必要性    37

3.2.2 
賬戶的基本結構         37

3.2.3 
賬戶的分類         38

3.2.4 
賬戶與會計科目的聯繫和區別         38

本章小結         39

課後習題         39

第4章  借貸記賬法     43

4.1  記賬方法        44

4.2  借貸記賬法   44

4.2.1 
借貸記賬法的概念    44

4.2.2 
借貸記賬法的內容    45

4.3  借貸記賬法的應用        49

4.3.1 
編制會計分錄    49

4.3.2 
登記賬戶    50

4.3.3 
編制試算平衡表         51

本章小結         52

課後習題         52

第5章  企業基本經濟業務的賬務處理     59

5.1  資金籌集業務的會計核算   60

5.1.1 
投資者投入資金業務的會計核算    60

5.1.2 
向債權人借入資金業務的會計核算         62

5.2  材料采購業務的會計核算   64

5.2.1 
賬戶設置    64

5.2.2 
材料采購業務的賬務處理實例         66

5.3  產品生產業務的會計核算   68

5.3.1 
賬戶設置    68

5.3.2 
產品生產業務的賬務處理         71

5.4  產品銷售業務的會計核算   75

5.4.1 
賬戶設置    75

5.4.2 
產品銷售業務的賬務處理         78

5.5  利潤形成與分配業務的會計核算        80

5.5.1 
利潤形成業務的會計核算         80

5.5.2 
利潤分配業務的賬務處理         84

本章小結         86

課後習題         87

第6章  會計憑證          99

6.1  原始憑證的填制與審核        100

6.1.1 
原始憑證的種類         100

6.1.2 
原始憑證的基本內容         104

6.1.3 
原始憑證的填制         104

6.1.4 
原始憑證的審核         107

6.2  記賬憑證        108

6.2.1 
記賬憑證的種類         108

6.2.2 
記賬憑證的基本內容         111

6.2.3 
記賬憑證的填制要求         111

6.2.4 
記賬憑證的審核         113

6.3  會計憑證的傳遞與保管        113

6.3.1 
會計憑證的傳遞         113

6.3.2 
會計憑證的保管         114

本章小結         114

課後習題         115

第7章  會計賬簿          121

7.1  會計賬簿概述        122

7.1.1 
會計賬簿的含義         122

7.1.2 
會計賬簿的種類         122

7.2  會計賬簿的設置與登記        124

7.2.1 
會計賬簿的啟用規則         124

7.2.2 
登記會計賬簿的基本要求         125

7.3  日記賬的設置與登記   126

7.3.1 
日記賬的設置    126

7.3.2 
日記賬的登記    127

7.4  分類賬的設置與登記   128

7.4.1 
總分類賬的設置與登記    128

7.4.2 
明細分類賬的設置與登記         130

7.4.3 
總分類賬與明細分類賬的平行登記         131

7.5  錯賬更正方法        135

7.5.1 
劃線更正法         135

7.5.2 
紅字更正法         136

7.5.3 
補充登記法         138

7.6  對賬與結賬   138

7.6.1 
對賬    138

7.6.2 
結賬    139

7.7  會計賬簿登記方法應用        141

7.7.1 
企業資料    141

7.7.2 
建賬    155

7.7.3 
登記賬簿    157

7.7.4 
編制試算平衡表         170

本章小結         171

課後習題         172

第8章  財產清查          179

8.1  財產清查概述        180

8.1.1 
財產清查的種類         180

8.1.2 
財產清查的準備工作         181

8.2  財產清查的內容與方法        181

8.2.1 
貨幣資金的清查         181

8.2.2 
存貨的清查         183

8.2.3 
固定資產的清查         185

8.2.4 
往來款項的清查         185

8.3  財產清查結果的會計核算   186

8.3.1 
財產清查設置的賬戶         186

8.3.2 
財產清查結果的賬務處理         187

本章小結         190

課後習題         191

第9章  賬務處理程序          197

9.1  賬務處理程序概述        198

9.2  記賬憑證賬務處理程序        198

9.2.1 
記賬憑證賬務處理程序的特點         198

9.2.2 
記賬憑證賬務處理程序的應用         200

9.3  科目彙總表賬務處理程序   202

9.3.1 
科目彙總表賬務處理程序的特點    202

9.3.2 
科目彙總表賬務處理程序的應用    204

9.4  彙總記賬憑證賬務處理程序        207

9.4.1 
彙總記賬憑證賬務處理程序的特點         207

9.4.2 
彙總記賬憑證賬務處理程序的應用         210

本章小結         212

課後習題         213

第10章  財務報表       215

10.1 
財務報表概述      216

10.1.1 
財務報表的概念       216

10.1.2 
財務報表的分類       216

10.1.3 
財務報表編制的基本要求       217

10.2 
資產負債表的編制      218

10.2.1 
資產負債表的概念  218

10.2.2 
資產負債表的列示要求  218

10.2.3 
資產負債表的格式  219

10.2.4 
資產負債表的編制方法  221

10.3 
利潤表的編制      224

10.3.1 
利潤表的概念  224

10.3.2 
利潤表的列示要求  224

10.3.3 
利潤表的結構  224

10.3.4 
利潤表的編制方法  226

本章小結         228

課後習題         228

課後習題答案         232

參考文獻         236

第2版前言

《會計基礎與實務》自出版以來，得到了廣大讀者的厚愛，教材中的小貼士、案例模擬及課後習題的設計更是受到讀者的好評。

為使本書內容更加完善，更適合教學使用，編者廣泛聽取了相關專家和老師的建議，本次修訂在第1版基礎上，依據的《企業會計準則——職工薪酬》《企業會計準則——財務報表》《企業會計準則——收入》《會計檔案管理辦法》《增值稅會計處理規定》及“營改增”2016年36號文件等稅收法規進行修改，提高了教材內容的時效性和準確性。

本次修訂由遼寧省交通高等專科學校劉莉莉、章丹、丁冰傑任主編。具體編寫分工如下：第1～3章由章丹編寫，第4～7章由劉莉莉編寫，第8～10章由丁冰傑編寫，後由劉莉莉總纂定稿。

在本書的編寫過程中，參考了國內許多專家和學者的著作，在此致以誠摯的謝意！由於編寫人員水平有限，書中難免存在缺點與不足之處，懇請廣大讀者批評指正。

                            編  者   

第1版前言

“會計基礎”是會計學的基礎學科，對初學者來說是一門入門課程。本書以財政部發布施行的《企業會計準則》《中華人民共和國會計法》和《企業會計基礎工作規範》等會計法規為依據，全面闡述了會計學的基本理論、基本方法和基本操作技能。

本書較為全面、繫統地介紹了會計科目與賬戶設置、復式記賬、填制與審核會計憑證、登記會計賬簿、財產清查、編制會計報表等會計的專門方法，結合實例與仿真模擬資料介紹了會計的基本方法與基本操作技能，注重會計實務操作。本書在每章開頭都設置了學習目標與技能要求，指導學生有目的地學習；正文中穿插了小貼士，突出注意事項和需要重點說明的問題，啟發學生進一步思考；在每章末尾都設置了課後習題，希望通過練習能夠使讀者全面地掌握會計學的基本知識。

本書由遼寧省交通高等專科學校劉莉莉、章丹、丁冰傑任主編。具體編寫分工如下：第1～3章由章丹編寫，第4～7章由劉莉莉編寫，第8～10章由丁冰傑編寫，後由劉莉莉總纂定稿。

在本書的編寫過程中，參考了國內許多專家和學者的著作，在此致以誠摯的謝意！由於編寫人員水平有限，書中難免存在缺點與不足之處，懇請讀者和老師批評指正。

                            編  者    

第2章  會計要素與會計等式

學習目標

掌握會計要素的概念、分類及構成。

理解會計等式中各要素之間的關繫和經濟業務對會計等式的影響。

理解六大會計要素的具體內容。

技能要求

能根據會計等式判斷經濟業務所屬類型，會分析經濟業務對會計等式的影響。

2.1  會 計 要 素

會計要素是指根據交易或者事項的經濟特征對財務會計對像所作的基本分類，是會計對像的具體化。

我國《企業會計準則——基本準則》將會計要素分為六類：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中，資產、負債和所有者權益是反映企業財務狀況的會計要素，在資產負債表中列示；收入、費用和利潤是反映企業經營成果的會計要素，在利潤表中列示。

2.1.1 
資產

資產是指企業過去的交易或事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產是企業從事生產經營活動的基礎，它以各種具體形態存在於企業生產經營過程中。

1. 資產的特征

資產具有以下特征。

(1)    資產是由企業過去的交易或事項形成的，即形成資產的交易或事項已經發生。

資產是企業過去的交易或事項形成的現實的資產，過去的交易或事項包括購買、生產、建造行為或其他交易或者事項。預期在未來發生的交易或事項不形成企業的資產。

【例2-1】2016年10月，企業設備科與設備供應商簽訂購買合同。該設備是否應在10月份確認為企業資產？

分析：不可以。10月份隻是簽訂了購買合同，並沒有實際發生購買行為，因此不能在10月份確認為資產。

(2)    資產是企業擁有或控制的資源。

擁有是從所有權角度講的，一項資產要作為企業的資產予以確認，必須歸企業所擁有；控制是從支配權角度講的，不擁有所有權但能實際控制，如融資租賃固定資產在會計上視同自有固定資產管理。

【例2-2】企業因臨時經營需要，以經營租賃方式租入生產設備一臺。該設備是否可以確認為企業資產？

分析：不可以。因為企業不擁有該設備的所有權，也不能控制和支配該項設備，所以不能確認為企業資產。

(3)    資產預期會給企業帶來經濟利益。

資產的基本特征就在於其能夠給企業帶來經濟利益。資產中所包含的未來經濟利益，是指直接或間接導致現金或現金等價物流入企業的潛力。

2. 資產的確認條件

將一項資源確認為資產，需要符合資產的定義，還應同時滿足以下兩個條件。

(1)    與該資源有關的經濟利益很可能流入企業。

(2)    該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。

3. 資產的分類

資產按其流動性大小分為流動資產和非流動資產。

1)     流動資產

流動資產是指預計在一個正常營業周期中變現、出售或者耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起1年內(含1年)變現的資產，以及資產負債表日起1年內交換其他資產或清償債務的能力不受限制的現金或現金等價物。

流動資產主要包括貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨等。

2)     非流動資產

非流動資產是指流動資產以外的資產，主要包括長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、無形資產等。