了得網管理_財務詭計：如何識別財務報告中的會計詭計和舞弊（原書第4版）

編輯推薦

全面完整的理論分析框架
識別財務詭計的通行思維模式
來自全球的財務欺詐案例

首先，從財務報告角度，將資本市場中的財務詭計劃分為盈餘操縱詭計、現金流量詭計、關鍵指標詭計、並購會計詭計四大類型，並從資產負債表、利潤表與現金流量表之間的勾稽制衡視角，建立了如何識別財務詭計的整體分析框架與思維模式。

其次，從公司治理角度對滋生四大財務詭計的制度環境和市場土壤進行了獨到分析，提出了徹底消除財務欺詐騙術的治本之策。

再次，結合近20多年來美國資本市場發生的安然、雷曼兄弟、世界通信等公司以及包括中國資本市場部分上市公司在內的典型財務詭計案例，詳細分析了四大類型財務詭計的具體手段、警示信號與識別方法。

*後，作者對現金流詭計的獨到分析，打破了人們普遍認為的“現金流量表難以舞弊”的常識判斷；對“會計並購詭計”的獨到分析，抓住了全球資本市場財務詭計的共性與難點；對“法證思維模式”的介紹，為讀者提供了識別財務詭計的整體理論分析框架。

內容簡介

首先，本書從財務報告角度，將資本市場中的財務詭計劃分為盈餘操縱詭計、現金流量詭計、關鍵指標詭計、並購會計詭計四大類型，並從資產負債表、利潤表與現金流量表之間勾稽、制衡的視角，建立了識別財務詭計的整體分析框架與思維模式。

其次，本書從公司治理角度對滋生四大財務詭計的制度環境和市場土壤進行了獨到分析，提出了徹底消除財務欺詐騙術的治本之策。

再次，本書結合近20多年來美國資本市場的安然、雷曼兄弟、世界通信等公司以及我國部分上市公司的典型財務詭計案例，詳細分析了四大類型財務詭計的具體手段、警示信號與識別方法。
首先，本書從財務報告角度，將資本市場中的財務詭計劃分為盈餘操縱詭計、現金流量詭計、關鍵指標詭計、並購會計詭計四大類型，並從資產負債表、利潤表與現金流量表之間勾稽、制衡的視角，建立了識別財務詭計的整體分析框架與思維模式。

其次，本書從公司治理角度對滋生四大財務詭計的制度環境和市場土壤進行了獨到分析，提出了徹底消除財務欺詐騙術的治本之策。

再次，本書結合近20多年來美國資本市場的安然、雷曼兄弟、世界通信等公司以及我國部分上市公司的典型財務詭計案例，詳細分析了四大類型財務詭計的具體手段、警示信號與識別方法。

*後，作者對現金流詭計的獨到分析，打破了人們普遍認為的“現金流量表難以舞弊”的常識判斷；對“會計並購詭計”的獨到分析，抓住了全球資本市場財務詭計的共性與難點；對“法證思維模式”的介紹，為讀者提供了識別財務詭計的整體理論分析框架。

推薦序獨角獸、白馬股的財務詭計及偵測（夏草）
譯者序隻要誘惑存在，詭計必然隨行（續芹）
前言回顧過去的25年
部分奠定基礎
第1章財務詭計25年 / 2
第2章就改改X光片吧 / 14
第二部分盈餘操縱詭計
第3章盈餘操縱詭計種：
過早確認收入 / 32
第4章盈餘操縱詭計第二種：
確認虛假收入 / 54
第5章盈餘操縱詭計第三種：
使用一次性或者非持續性的活動來推高利潤 / 71
第6章盈餘操縱詭計第四種：推薦序獨角獸、白馬股的財務詭計及偵測（夏草）
譯者序隻要誘惑存在，詭計必然隨行（續芹）
前言回顧過去的25年
部分奠定基礎
第1章財務詭計25年 / 2
第2章就改改X光片吧 / 14
第二部分盈餘操縱詭計
第3章盈餘操縱詭計種：
過早確認收入 / 32
第4章盈餘操縱詭計第二種：
確認虛假收入 / 54
第5章盈餘操縱詭計第三種：
使用一次性或者非持續性的活動來推高利潤 / 71
第6章盈餘操縱詭計第四種：
將當期費用推遲到以後期間確認 / 86
第7章盈餘操縱詭計第五種：
使用其他方法來隱瞞費用或損失 / 108
第8章盈餘操縱詭計第六種：
將當期利潤推遲到以後期間確認 / 122
第9章盈餘操縱詭計第七種：
將未來費用確認在當期 / 134
第三部分現金流量詭計
第10章現金流量詭計種：
將籌資活動現金流入歸類為經營活動現金流入 / 155
第11章現金流量詭計第二種：
將經營活動現金流出歸類為其他活動現金流出 / 171
第12章現金流量詭計第三種：
使用非持續性的活動來提高經營活動現金流量 / 185
第四部分關鍵指標詭計
第13章關鍵指標詭計種：
使用那些高估業績的誤導性指標 / 207
第14章關鍵指標詭計第二種：
通過歪曲資產負債表指標來避免顯示財務狀況的惡化 / 226
第五部分並購會計詭計
第15章並購會計詭計種：
虛增收入和利潤 / 247
第16章並購會計詭計第二種：
虛增現金流量 / 258
第17章並購會計詭計第三種：
操縱關鍵指標 / 274
第六部分總結全書
第18章分崩離析 / 283
第19章法證式思維模式 / 303

前言

回顧過去的25年
親愛的朋友：
近我剛剛過完65歲生日，回顧了自己過去的生活以及從第1版《財務詭計》出版以來的25年中發生的諸多變化。簡言之，我感到非常幸福。就我個人生活而言，我和妻子黛安娜非常喜歡和3個孫輩在一起消磨時光，並且我們正熱切地等待著第4個孫輩的降生。就職業生涯而言，我很開心能夠與我的合伙人及本書合著者傑裡米·佩勒（Jeremy Perler）和尤尼·恩格爾哈特（Yoni Engelhart）一起建立我的第二家公司—一家名為施利特法務（Schilit Forensics）的法務會計顧問公司。
除了為客戶所做的研究工作之外，我們還花了很多時間向投資者、監管者、記者和研究生講授法務會計的相關知識。在做完近一次於斯坦福大學商學院的演講之後，我和我的同伴意識到自上一版《財務詭計》出版以來，已經過去了7年，而自第1版《財務詭計》出版以來，已經過去了將近25年。在此期間，全球有超過10萬名的讀者購買了本書，包括中文、日文和韓文的翻譯版。我們在近這些年裡又學到了很多東西，因此覺得應當及時與讀者分享新的財務詭計，以及在過去的1/4個世紀中我們學到的重要的經驗與教訓。
但在翻開《財務詭計》新版之前，讓我們把時鐘倒撥25年，追憶一下當年是如何追蹤財務詭計的，這真是一次自1990年以來令人意外又激動人心的旅程。回顧過去的25年
親愛的朋友：
近我剛剛過完65歲生日，回顧了自己過去的生活以及從第1版《財務詭計》出版以來的25年中發生的諸多變化。簡言之，我感到非常幸福。就我個人生活而言，我和妻子黛安娜非常喜歡和3個孫輩在一起消磨時光，並且我們正熱切地等待著第4個孫輩的降生。就職業生涯而言，我很開心能夠與我的合伙人及本書合著者傑裡米·佩勒（Jeremy Perler）和尤尼·恩格爾哈特（Yoni Engelhart）一起建立我的第二家公司—一家名為施利特法務（Schilit Forensics）的法務會計顧問公司。
除了為客戶所做的研究工作之外，我們還花了很多時間向投資者、監管者、記者和研究生講授法務會計的相關知識。在做完近一次於斯坦福大學商學院的演講之後，我和我的同伴意識到自上一版《財務詭計》出版以來，已經過去了7年，而自第1版《財務詭計》出版以來，已經過去了將近25年。在此期間，全球有超過10萬名的讀者購買了本書，包括中文、日文和韓文的翻譯版。我們在近這些年裡又學到了很多東西，因此覺得應當及時與讀者分享新的財務詭計，以及在過去的1/4個世紀中我們學到的重要的經驗與教訓。
但在翻開《財務詭計》新版之前，讓我們把時鐘倒撥25年，追憶一下當年是如何追蹤財務詭計的，這真是一次自1990年以來令人意外又激動人心的旅程。
20世紀90年代初，旅程開始
作為華盛頓特區美國大學的會計學教授時，我就開始研究在過去40年中發生的著名的會計欺詐案，而其中許多案例被記載在美國證券交易委員會（SEC）發布的會計和審計制裁公告書（Accounting and Auditing Enforcement Releases，AAER）中。之後，我開始在我的中級財務課程和審計課程中使用這些非常有趣的小案例進行教學。我發現學生認為這些案例非常有吸引力，於是我開始以此為主題寫作和發表文章，以便與更多的讀者分享。很自然地，進一步擴大讀者群的下一步就是出書了。
《財務詭計》出版以及創業早期
我過完41歲生日後不久，1993年年初，麥格勞–希爾出版公司出版了《財務詭計》第1版。這本書向讀者介紹了盈餘操縱的七種類型，識別出了20種不同的管理層操縱手段，並列舉了眾多由於欺騙投資者而被處罰的真實公司案例。
在這本書出版之後，出現了一些驚喜。首先，許多讀者向我表示感謝，因為書中的內容告訴他們可以采取哪些措施來保護自己的財富。其次，這本書引起了一些大型機構投資者的注意，它們請我去給它們的分析師講課，幫助這些分析師識別那些玩會計遊戲的公司。它們還邀請我幫助檢查投資組合中的公司。有幾次，很幸運地，我用這些技巧提示了它們可能面臨的重大問題，從而使其免受損失，因此它們對我非常感激。
1994年設立財務研究與分析中心
1993年，我出版了《財務詭計》並結識了一些有影響力的投資者，對我來說這一年已經是很不平凡的一年，但當時怎麼也無法預料到第二年，也就是1994年，我就會設立自己的財務研究與分析中心（Center for Financial Research and Analysis，CFRA）。利用我房子裡的一間空屋，我開始每月發布一篇報告，披露那些我認為已經陷入困境但是卻靠會計手段隱瞞問題的公司。每月的15日，我將報告用特快專遞發送給我的訂閱者。（請注意，那時我們仍然生活在沒有互聯網和電子郵件的“黑暗時代”。）謝天謝地，這項業務的運行還算良好，在開始運行的年就得到了超過60家投資公司的訂閱。
從教授到全職創業者
1995年，我辭去了美國大學的教職，全身心地投入到創業中去。我租了辦公場地，雇用了分析師團隊—財務研究與分析中心已經蓄勢待發了。到1999年，我們開始通過線上和郵件的方式向客戶發送預警報告。（對的，不再印刷和裝訂報告了，也不再用特快專遞了。）隨著客戶數量的迅速增長，我們成了華爾街和世界證券市場中的重要一員，我們的客戶遍布五大洲，我們在華盛頓特區、倫敦、紐約和波士頓都設立了辦公室。
經營財務研究與分析中心以及退出
21世紀初，各種會計丑聞頻出，安然、世通、泰科等公司都爆出舞弊案。美國參議院政府事務委員會在2002年2月調查安然事件的時候，要求我去作證。我也頻繁地出現在電視上或者報紙上，向人們講解日益泛濫的會計操縱手法。
2002年4月，《財務詭計》第2版出版了，銷售火爆，因為股票市場被接連不斷的會計舞弊公司嚇壞了。
正如你想像的那樣，這段時期對財務研究與分析中心來說是發展的黃金時期。僅2002年一年，就新增了200多家訂閱者，到年底我們的客戶數量已經達到500多家。投資公司在監督檢查其投資組合中的公司時需要更多幫助，而那些賣空者則在虎視眈眈地尋找“下一個安然”。在財務研究與分析中心繁忙的這段時間裡，我們招聘了更多的分析師，十分幸運的是，傑裡米和尤尼都是在那個時候加入了公司，並迅速成長為公司的高管。傑裡米終成為研究部的全球主管，而尤尼負責定量研究團隊，並主導公司業務戰略。
2003年年初，一些有意向的並購方找上門來，我決定將絕大多數股份賣給波士頓的一家私募基金TA協會。傑裡米和尤尼繼續在財務研究與分析中心待了幾年，而我則辭去了運營企業的日常工作，開始了我的“鼕眠生活”，這一段風平浪靜的日子一直持續到

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