目錄

第 1章 總論

1.1 政府會計的基本理論 1

1.1.1 政府會計的概念 1

1.1.2 《政府會計制度》出臺的背景 1

1.1.3 《政府會計制度》的結構與內容 2

1.1.4 《政府會計制度》的重大變化與創新 3

1.1.5 擴大了政府資產負債核算範圍 4

1.2 學校會計的基本理論 6

1.2.1 學校會計核算的基本前提 6

1.2.2 學校會計核算基礎 7

1.2.3 學校會計主體和會計客體 7

1.2.4 會計確認與計量 8

1.3 學校會計信息質量要求 9

1.4 學校會計要素 10

1.4.1 財務會計要素 11

1.4.2 預算會計要素 13

1.5 學校會計科目與記賬 14

1.5.1 學校會計科目的設置原則 14

1.5.2 學校會計科目的分類 15

1.5.3 設置具體科目及科目編號 16

1.5.4 記賬方法和記賬憑證 21

1.6 學校決算報告和財務報告 22

1.6.1 學校決算報告 22

1.6.2 學校財務報告 22

第 2章 資產

2.1 資產概述 24

2.1.1 資產的定義 24

2.1.2 資產的分類 24

2.1.3 資產的計量 25

2.2 庫存現金 25

2.2.1 科目簡介 25

2.2.2 賬務處理 27

2.2.3 案例分析 29

2.3 銀行存款 31

2.3.1 科目簡介 31

2.3.2 銀行存款的管理原則 31

2.3.3 賬務處理 32

2.3.4 案例分析 34

2.4 零餘額賬戶用款額度 36

2.4.1 科目簡介 36

2.4.2 賬務處理 36

2.4.3 案例分析 39

2.5 其他貨幣資金 40

2.5.1 科目簡介 40

2.5.2 賬務處理 40

2.5.3 案例分析 41

2.6 短期投資 41

2.6.1 科目簡介 41

2.6.2 短期投資的特征 42

2.6.3 賬務處理 42

2.6.4 案例分析 43

2.7 財政應返還額度 44

2.7.1 科目簡介 44

2.7.2 賬務處理 45

2.7.3 案例分析 46

2.8 應收票據 47

2.8.1 科目簡介 47

2.8.2 應收票據的分類 47

2.8.3 賬務處理 48

2.8.4 案例分析 49

2.9 應收賬款 51

2.9.1 科目簡介 51

2.9.2 應收賬款的計量 51

2.9.3 賬務處理 52

2.9.4 案例分析 53

2.10 預付賬款 54

2.10.1 科目簡介 54

2.10.2 賬務處理 55

2.10.3 案例分析 56

2.11 應收股利 57

2.11.1 科目簡介 57

2.11.2 賬務處理 57

2.11.3 案例分析 59

2.12 應收利息 59

2.12.1 科目簡介 59

2.12.2 賬務處理 59

2.12.3 案例分析 61

2.13 其他應收款 61

2.13.1 科目簡介 61

2.13.2 賬務處理 62

2.13.3 案例分析 64

2.14 壞賬準備 66

2.14.1 科目簡介 66

2.14.2 壞賬準備的計提 66

2.14.3 賬務處理 67

2.14.4 案例分析 68

2.15 在途物品 69

2.15.1 科目簡介 69

2.15.2 賬務處理 69

2.15.3 案例分析 69

2.16 庫存物品 70

2.16.1 科目簡介 70

2.16.2 庫存物品的特殊類型 70

2.16.3 賬務處理 71

2.16.4 案例分析 76

2.17 加工物品 77

2.17.1 科目簡介 77

2.17.2 賬務處理 77

2.17.3 案例分析 79

2.18 待攤費用 81

2.18.1 科目簡介 81

2.18.2 賬務處理 81

2.18.3 案例分析 82

2.19 長期股權投資 83

2.19.1 科目簡介 83

2.19.2 長期股權投資的確認與計量 83

2.19.3 賬務處理 85

2.19.4 案例分析 91

2.20 長期債券投資 94

2.20.1 科目簡介 94

2.20.2 長期債券投資的確認與計量 94

2.20.3 賬務處理 94

2.20.4 案例分析 96

2.21 固定資產 97

2.21.1 科目簡介 97

2.21.2 固定資產的折舊 98

2.21.3 賬務處理 104

2.21.4 案例分析 110

2.22 固定資產累計折舊 115

2.22.1 科目簡介 115

2.22.2 賬務處理 115

2.22.3 案例分析 116

2.23 工程物資 116

2.23.1 科目簡介 116

2.23.2 賬務處理 116

2.23.3 案例分析 117

2.24 在建工程 118

2.24.1 科目簡介 118

2.24.2 賬務處理 118

2.24.3 案例分析 124

2.25 無形資產 127

2.25.1 科目簡介 127

2.25.2 無形資產的特點與分類 127

2.25.3 賬務處理 129

2.25.4 案例分析 134

2.26 無形資產累計攤銷 138

2.26.1 科目簡介 138

2.26.2 賬務處理 138

2.26.3 案例分析 138

2.27 研發支出 139

2.27.1 科目簡介 139

2.27.2 賬務處理 139

2.27.3 案例分析 140

2.28 公共基礎設施及其累計折舊（攤銷） 141

2.28.1 科目簡介 141

2.28.2 公共基礎設施的分類與確認 141

2.28.3 賬務處理 142

2.28.4 案例分析 147

2.29 政府儲備物資 149

2.29.1 科目簡介 149

2.29.2 政府儲備物資的確認與計量 149

2.29.3 賬務處理 151

2.29.4 案例分析 155

2.30 文物文化資產 156

2.30.1 科目簡介 156

2.30.2 賬務處理 156

2.30.3 案例分析 159

2.31 保障性住房及其累計折舊 161

2.31.1 科目簡介 161

2.31.2 賬務處理 161

2.31.3 案例分析 164

2.32 受托代理資產 165

2.32.1 科目簡介 165

2.32.2 賬務處理 165

2.32.3 案例分析 168

2.33 長期待攤費用 170

2.33.1 科目簡介 170

2.33.2 賬務處理 171

2.33.3 案例分析 171

2.34 待處理財產損溢 172

2.34.1 科目簡介 172

2.34.2 賬務處理 172

2.34.3 案例分析 175

第3章 負債

3.1 負債概述 176

3.2 短期借款 177

3.2.1 科目簡介 177

3.2.2 賬務處理 177

3.2.3 案例分析 178

3.3 應交增值稅 179

3.3.1 科目簡介 179

3.3.2 科目介紹 179

3.3.3 賬務處理 180

3.3.4 案例分析 190

3.4 其他應交稅費 192

3.4.1 科目簡介 192

3.4.2 賬務處理 192

3.4.3 案例分析 194

3.5 應繳財政款 196

3.5.1 科目簡介 196

3.5.2 賬務處理 196

3.5.3 案例分析 197

3.6 應付職工薪酬 198

3.6.1 科目簡介 198

3.6.2 賬務處理 198

3.6.3 案例分析 201

3.7 應付票據 202

3.7.1 科目簡介 202

3.7.2 賬務處理 202

3.7.3 案例分析 204

3.8 應付賬款 205

3.8.1 科目簡介 205

3.8.2 賬務處理 205

3.8.3 案例分析 206

3.9 應付利息 207

3.9.1 科目簡介 207

3.9.2 賬務處理 207

3.9.3 案例分析 208

3.10 預收賬款 209

3.10.1 科目簡介 209

3.10.2 賬務處理 209

3.10.3 案例分析 210

3.11 其他應付款 211

3.11.1 科目簡介 211

3.11.2 賬務處理 211

3.11.3 案例分析 213

3.12 預提費用 214

3.12.1 科目簡介 214

3.12.2 賬務處理 214

3.12.3 案例分析 216

3.13 長期借款 218

3.13.1 科目簡介 218

3.13.2 賬務處理 218

3.13.3 案例分析 220

3.14 長期應付款 221

3.14.1 科目簡介 221

3.14.2 賬務處理 222

3.14.3 案例分析 222

3.15 預計負債 223

3.15.1 科目簡介 223

3.15.2 賬務處理 224

3.15.3 案例分析 224

3.16 受托代理負債 225

3.16.1 科目簡介 225

3.16.2 賬務處理 225

3.16.3 案例分析 226

第4章 淨資產

4.1 淨資產概述 227

4.2 盈餘及分配 227

4.2.1 累計盈餘 227

4.2.2 專用基金 231

4.2.3 本期盈餘 241

4.2.4 本年盈餘分配 244

4.3 淨資產調整 245

4.3.1 權益法調整 245

4.3.2 無償調撥淨資產 247

4.3.3 以前年度盈餘調整 251

第5章 收入與預算收入

5.1 收入與預算收入概述 256

5.1.1 收入與預算收入的概念與分類 256

5.1.2 收入與預算收入的確認 257

5.2 財政撥款收入與財政撥款預算收入的核算 258

5.2.1 同級的財政撥款收入與財政撥款預算收入 258

5.2.2 非同級財政撥款收入與非同級財政撥款預算收入 264

5.3 業務收入與業務預算收入的核算 266

5.3.1 事業收入與事業預算收入 266

5.3.2 經營收入與經營預算收入 275

5.3.3 債務預算收入與債務還本支出 278

5.3.4 投資收益與投資預算收益 279

5.3.5 捐贈收入與其他預算收入 287

5.3.6 利息收入與其他預算收入 289

5.3.7 租金收入與其他預算收入 291

5.3.8 其他收入和其他預算收入 294

5.4 調劑性收入的核算 299

5.4.1 上級補助收入與上級補助預算收入 299

5.4.2 附屬單位上繳收入與附屬單位上繳預算收入 302

第6章 費用與預算支出

6.1 費用與預算支出概述 305

6.1.1 費用與預算支出的概念 305

6.1.2 費用與預算支出的確認 305

6.2 業務活動費用與事業支出 306

6.2.1 科目簡介 306

6.2.2 為履職或開展業務活動的本單位人員以及外部人員計提並支付薪酬和勞務費 307

6.2.3 為履職或開展業務活動而發生的預付款項 309

6.2.4 為履職或開展業務活動而購買資產或支付在建工程款等 311

6.2.5 為履職或開展業務活動而領用庫存物品 312

6.2.6 為履職或開展業務活動而計提的固定資產、無形資產、公共基礎設施、保障性住房的折舊（攤銷） 313

6.2.7 為履職或開展業務而發生的稅金及附加 314

6.2.8 計提專用基金 315

6.2.9 購貨退回等 316

6.2.10 為履職或開展業務活動而發生的其他各項費用 316

6.2.11 期末/年末結轉 317

6.3 單位管理費用與事業支出 319

6.3.1 科目簡介 319

6.3.2 為開展管理活動的本單位人員和外部人員計提並支付薪酬和勞務費 320

6.3.3 為開展管理活動而發生的預付款項 322

6.3.4 為開展管理活動而購買資產或支付在建工程款 324

6.3.5 管理活動中所用的固定資產、無形資產的折舊（攤銷） 325

6.3.6 為開展管理活動而在內部領用庫存物品 326

6.3.7 為開展管理活動而發生的稅金及附加 326

6.3.8 購貨退回等 327

6.3.9 發生的其他與管理活動相關的各項費用 328

6.3.10 期末/年末結轉 329

6.4 經營費用與經營支出 330

6.4.1 科目簡介 330

6.4.2 向經營活動人員支付薪酬以及勞務費 331

6.4.3 為開展經營活動而購買資產或支付在建工程款 333

6.4.4 與經營活動相關的固定資產、無形資產的折舊、攤銷 334

6.4.5 為開展經營活動而領用材料或出售發出物品等 334

6.4.6 開展經營活動時發生的預付款項 335

6.4.7 開展經營活動時發生的稅金及附加 337

6.4.8 計提專用基金 338

6.4.9 購貨退回等 338

6.4.10 開展經營活動時發生的其他各項費用 339

6.4.11 期末/年末結轉 340

6.5 資產處置費用 341

6.5.1 科目簡介 341

6.5.2 不通過“待處理財產損溢”科目核算的資產處置 341

6.5.3 通過“待處理財產損溢”科目核算的資產處置 343

6.5.4 期末結轉 344

6.6 投資支出 345

6.6.1 科目簡介 345

6.6.2 以貨幣資金對外投資 345

6.6.3 出售、對外轉讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對外投資 346

6.6.4 年末結轉 347

6.7 上繳上級費用與上繳上級支出 348

6.7.1 科目簡介 348

6.7.2 賬務處理 348

6.7.3 案例分析 349

6.8 對附屬單位補助費用與對附屬單位補助支出 350

6.8.1 科目簡介 350

6.8.2 賬務處理 350

6.8.3 案例分析 351

6.9 所得稅費用 352

6.9.1 科目簡介 352

6.9.2 賬務處理 352

6.9.3 案例分析 353

6.10 其他費用與其他支出 354

6.10.1 科目簡介 354

6.10.2 利息費用 354

6.10.3 對外捐贈現金資產 356

6.10.4 壞賬損失 356

6.10.5 罰沒支出 357

6.10.6 其他相關稅費、運輸費等 358

6.10.7 出資成立非企業法人單位 359

6.10.8 期末/年末結轉 360

第7章 預算結餘

7.1 預算結餘概述 362

7.1.1 預算結餘的概念及分類 362

7.1.2 預算結餘的確認 362

7.2 資金結存 362

7.2.1 科目簡介 362

7.2.2 賬務處理及案例分析 363

7.3 財政撥款結轉與結餘 369

7.3.1 財政撥款結轉 370

7.3.2 財政撥款結餘 377

7.4 非財政撥款結轉與結餘 381

7.4.1 非財政撥款結轉 382

7.4.2 非財政撥款結餘 387

7.5 專用結餘 392

7.5.1 科目簡介 392

7.5.2 賬務處理及案例分析 392

7.6 經營結餘 394

7.6.1 科目簡介 394

7.6.2 賬務處理及案例分析 394

7.7 其他結餘 396

7.7.1 科目簡介 396

7.7.2 賬務處理及案例分析 396

7.8 非財政撥款結餘分配 398

7.8.1 科目簡介 398

7.8.2 賬務處理及案例分析 398

第8章 學校附屬食堂的會計核算

8.1 學校食堂資產類核心業務核算 401

8.1.1 資產類核心業務概述 401

8.1.2 賬務處理及案例分析 402

8.2 學校食堂負債類核心業務的核算 407

8.2.1 負債類核心業務概述 407

8.2.2 賬務處理及案例分析 408

8.3 學校食堂收入類核心業務的核算 410

8.3.1 收入類核心業務概述 410

8.3.2 賬務處理及案例分析 410

8.4 學校食堂支出類核心業務的核算 413

8.4.1 支出類核心業務概述 413

8.4.2 賬務處理及案例分析 413

8.5 學校食堂期末結轉核心業務的核算 416

8.6 學校食堂財務報表編制實務操作指南 417

8.6.1 食堂財務報表編制操作概述 417

8.6.2 編制內容 417

8.7 學校食堂年終並賬業務的核算 421

8.7.1 食堂年終並賬業務概述 421

8.7.2 賬務處理及案例分析 421

第9章 學校財務報告和決算報告

9.1 年終清理結算和結賬 424

9.1.1 年終清理 424

9.1.2 年終結賬 425

9.2 資產負債表 426

9.2.1 概述 426

9.2.2 項目內容及填列方式 427

9.2.3 案例分析 433

9.3 收入費用表 437

9.3.1 概述 437

9.3.2 項目內容及填列方式 437

9.3.3 補充規定 440

9.3.4 案例分析 443

9.4 淨資產變動表 445

9.4.1 概述 445

9.4.2 項目內容及填列方式 445

9.4.3 案例分析 447

9.5 現金流量表 448

9.5.1 概述 448

9.5.2 項目內容及填列方式 449

9.5.3 案例分析 454

9.6 附注 457

9.6.1 概述 457

9.6.2 會計報表重要項目的說明 459

9.6.3 本年盈餘與預算結餘的差異情況說明 474

9.6.4 其他重要事項說明 475

9.7 預算收入支出表 476

9.7.1 概述 476

9.7.2 項目內容及填列方式 477

9.7.3 補充規定 479

9.7.4 案例分析 482

9.8 預算結轉結餘變動表 484

9.8.1 概述 484

9.8.2 項目內容及填列方式 485

9.8.3 案例分析 487

9.9 財政撥款預算收入支出表 490

9.9.1 概述 490

9.9.2 項目內容及填列方式 491

9.9.3 案例分析 492

9.10 關於校內獨立核算單位報表編制的規定 493

9.11 關於中小學校食堂業務的會計處理 495

第 10章 學校新舊會計制度銜接

10.1 關於中小學校執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的銜接規定 497

10.1.1 新舊制度銜接總要求 498

10.1.2 財務會計科目的新舊銜接 498

10.1.3 預算會計科目的新舊銜接 505

10.1.4 財務報表和預算會計報表新舊銜接 509

10.1.5 其他事項 509

10.2 關於高等學校執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的銜接規定 515

10.2.1 新舊制度銜接總要求 515

10.2.2 財務會計科目的新舊銜接 516

10.2.3 預算會計科目的新舊銜接 523

10.2.4 財務報表和預算會計報表的新舊銜接 528

10.2.5 其他事項 ……528