●章 稅務放管服改革帶給企業的便利與稅務風險 1節 放管服改革後稅務的管理措施與企業稅務風險 1一、何謂放管服？ 1二、稅務部門在“放”與“服”的同時還有哪些“管”的措施 2三、稅務部門放管服改革後企業面臨的稅務風險 3第二節 企業稅務風險管理 5一、稅務風險及管理 5二、稅務風險管理策略 6三、影響稅務風險的環境因素 8四、稅務風險管理機構與人員 9五、稅務風險的評估 9六、稅務風險的應對及處理 10七、企業所得稅稅務風險管理辦法（模板） 16附件1 視同銷售業務處理單（模板） 21附件2 稅會差異臺賬（模板） 21附件3 固定資產加速折舊稅會差異臺賬（模板） 22附件4 財務人員涉稅事項交接表（模板） 22第二章 企業收入的財稅處理實務與稅務風險管理 24節 收入的稅會差異分析 24一、收入的稅務與會計分類及範圍差異分析 24二、收入的確認條件 25三、收入確認的原則及例外原則 26第二節 銷售商品收入的財稅處理及稅務風險管理 31一、銷售商品收入確認時間的稅會差異 31二、商業、折讓與銷售退回的財稅處理及風險管理 33三、代銷商品的財稅處理及風險管理 43四、附有銷售退回條款的商品銷售財稅處理及風險管理 43五、售後回購的財稅處理及風險管理 45六、附有客戶額外購買選擇權的銷售業務財稅處理及風險管理 53七、稅法上的視同銷售業務 57第三節 提供勞務收入的財稅處理及風險管理 57一、勞務收入的內容 57二、短期勞務確認收入的稅會對比 58三、一次性入網費收入的稅收爭議與稅務風險 58四、跨年勞務收入的確認稅會差異分析 59第四節 建造合同收入的財稅處理及風險管理 61一、會計準則下建造合同收入確認方法 61二、企業所得稅法下的建造合同收入確認方法 62三、建造合同確認收入的稅會差異分析 63第五節 企業所得稅申報表上的其他收入 65一、讓渡資產使用權收入 66二、出租資產收入 66三、營業外收入 66四、企業接受捐贈的財稅處理 66五、確實無法償付的應付款項 68第三章 稅前扣除項目與稅前扣除憑證 69節 稅前扣除原則與內容 69一、稅前扣除原則概述 69二、稅前扣除項目的內容 72第二節 稅前扣除憑證 73一、稅前扣除的憑證種類 73二、稅前扣除憑證的基本原則 77三、稅前扣除憑證與扣除項目的關繫 77四、稅前扣除憑證與相關資料的關繫 77五、取得稅前扣除憑證的時間要求 77六、未取得合規稅前扣除憑證的補救措施 77七、以前年度支出稅前扣除的稅務處理 78八、稅前扣除憑證的特殊規定或要求 78九、企業稅前扣除憑證方面可能存在的主要問題（稅務風險） 79第三節 扣除憑證上抬頭不是本企業名稱的稅前扣除問題 82一、原來執行情況及爭議 82二、新規定直接解決了爭議問題 83三、老問題的新解決辦法 83四、“私車公用”問題仍然存在 84第四節 職工薪酬的財稅處理及風險管理 84一、工資薪金支出的財稅處理及風險管理 84二、職工福利費支出的財稅處理及風險管理 98三、職工教育經費支出的財稅處理及風險管理 107四、工會經費支出的財稅處理及風險管理 110五、五險一金支出、補充保險支出和商業保險支出的財稅處理及稅務風險管理 113六、辭退福利的財稅處理及風險管理 118七、離職後福利的財稅處理及風險管理 123第五節 重點與難點稅前扣除項目的財稅處理及稅務風險管理 124一、業務招待費支出的財稅處理及風險管理 124二、廣告費和業務宣傳費支出的財稅處理及風險管理 129三、捐贈支出的財稅處理及稅務風險管理 136四、利息支出的財稅處理及風險管理 144五、罰金、罰款和被沒收財物的損失以及稅收滯納金、加收利息的財稅處理及風險管理 149六、贊助支出的財稅處理及稅務風險管理 151七、傭金和手續費支出的財稅處理及風險管理 152八、跨期扣除項目的財稅處理及風險管理 155九、企業黨組織工作經費的財稅處理及風險管理 161第四章 收入類調整項目的財稅處理及風險管理 162節 視同銷售的財稅處理與風險管理 162一、視同銷售的稅務規定 162二、非貨幣性資產交換視同銷售收入與風險管理 164三、用於市場推廣或銷售視同銷售收入的財稅處理及風險管理 170四、用於交際應酬視同銷售收入的財稅處理及風險管理 178五、用於職工獎勵或福利視同銷售收入的財稅處理及風險管理 182六、用於股息分配視同銷售收入的財稅處理及風險管理 186七、用於對外捐贈視同銷售收入的財稅處理及風險管理 187八、用於對外投資項目視同銷售收入的財稅處理及風險管理 190九、提供勞務視同銷售收入的財稅處理及風險管理 199十、其他類的視同銷售財稅處理及風險管理 201第二節 未按權責發生制原則確認收入的財稅處理及風險管理 202一、跨期收取的租金收入的財稅處理及風險管理 202二、跨期收取的利息收入的財稅處理及風險管理 207三、跨期收取的特許權使用費收入的財稅處理及風險管理 211四、分期收款方式銷售貨物收入的財稅處理及風險管理 214五、政府補助遞延收入的財稅處理及風險管理 218第三節 投資收益的財稅處理及風險管理 224一、交易性金融資產投資收益的財稅處理及風險管理 224二、可供出售金融資產投資收益的財稅處理及風險管理 234三、持有至到期投資投資收益的財稅處理及風險管理 244四、長期股權投資投資收益的財稅處理及風險管理 249五、金融資產會計核算方法轉換時的財稅處理 258六、股權投資減少時不同情況下的稅務處理差異 267第四節 不征稅收入及政府補助的財稅處理及風險管理 271一、不征稅收入的範圍及稅務規定 271二、不征稅收入與免稅收入的區別 272三、不征稅收入對應支出扣除的稅務規定 273四、政府補助的會計處理 273第五章 資產類調整項目的財稅處理 285節 固定資產的財稅處理及稅務風險管理 285一、固定資產原值與計稅基礎的差異及納稅調整 285二、固定資產折舊的財稅處理及稅務風險管理 298三、固定資產加速折舊優惠政策的財稅處理及稅務風險管理 304四、固定資產後續支出的財稅處理及稅務風險管理 311五、固定資產棄置費用的財稅處理及稅務風險管理 313六、固定資產處置的財稅處理及稅務風險管理 319七、固定資產清查的財稅處理及稅務風險管理 323八、固定資產售後租回的財稅處理及稅務風險管理 326第二節 無形資產的財稅處理及風險管理 337一、無形資產初始成本與計稅基礎差異與納稅調整 337二、無形資產後續計量與稅前扣除的財稅處理 342三、無形資產處置的財稅處理及風險管理 344第三節 存貨的財稅處理及風險管理 347一、存貨初始成本與計稅基礎的財稅處理及稅務風險管理 348二、存貨發出成本與期末計量的財稅處理及風險管理 351三、存貨盤存結果的財稅處理及稅務風險管理 353第四節 投資性房地產的財稅處理及風險管理 353一、投資性房地產初始成本與計稅基礎的財稅處理及風險管理 353二、投資性房地產後續計量的財稅處理及風險管理 355三、投資性房地產處置與轉換的財稅處理及風險管理 357第六章 資產損失的財稅處理及稅務風險管理 360節 資產損失稅前扣除的總體性規定 360一、資產損失稅前扣除的基本規定 360二、資產損失的稅法分類 360三、資產損失稅前扣除的程序性規定 361四、資產損失稅前扣除的證據材料 361五、放管服改革對資產損失稅前扣除的影響 362第二節 存貨損失的財稅處理及稅務風險管理 363一、存貨損失的會計處理 363二、存貨損失的稅務處理 363三、存貨損失財稅處理的稅會差異分析及稅務風險管理 365四、商業零售企業存貨損失稅前扣除的特殊規定 368第三節 固定資產損失的財稅處理及稅務風險管理 369一、固定資產損失的會計處理 369二、固定資產損失的稅務處理 371三、固定資產損失財稅處理的差異分析及稅務風險管理 372第四節 無形資產損失的財稅處理及稅務風險管理 374一、無形資產損失的會計處理 374二、無形資產損失的稅務處理 375三、無形資產損失的稅會差異與稅務風險管理 375第五節 貨幣資產損失的財稅處理及稅務風險管理 375一、現金損失的財稅處理 375二、應收及預付款項損失的財稅處理 376第七章 特殊事項的財稅處理及稅務風險管理 378節 政策性搬遷的財稅處理及稅務風險管理 378一、政策性搬遷的會計處理 378二、政策性搬遷的稅務規定 379三、政策性搬遷的稅會差異分析 381第二節 企業籌建期間開辦費的財稅處理及稅務風險管理 394一、開辦費的會計處理 394二、開辦費的稅務處理 395三、開辦費的稅會差異分析與納稅調整 396四、籌建期結束的界定與收入稅務處理困惑及稅務風險管理 397第三節 企業重組及遞延納稅事項的財稅處理及風險管理 403一、企業重組的稅務方式 404二、債務重組的財稅處理 405三、股權收購的財稅處理 411四、資產收購的財稅處理 416五、企業合並的財稅處理 417六、企業分立的財稅處理 418七、非貨幣性資產對外投資遞延納稅的財稅處理 420八、技術入股遞延納稅的財務處理 421九、股權劃轉、資產劃轉遞延納稅的財務處理 422第四節 彌補虧損的財稅處理 423一、虧損的概念 423二、虧損彌補的現行稅收政策 423三、虧損彌補的稅會差異 425四、虧損彌補的稅務風險說明及管理 425第五節 租賃的財稅處理及稅務風險管理 426一、承租人的財稅處理及稅務風險管理 426二、出租人的財稅處理及稅務風險管理 439三、售後租回交易的財稅處理及稅務風險管理 449第八章 企業所得稅優惠政策事項的財稅處理及稅務風險管理 457節 企業所得稅優惠事項管理 457一、優惠政策事項辦理方式 457二、留存備查資料管理 458三、企業享受優惠政策的權利義務和法律責任 458四、享受優惠政策事項的後續管理要求 459第二節 免稅收入優惠事項 459一、國債利息收入免征企業所得稅 459二、地方政府債券利息收入免征企業所得稅 463三、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅 464第三節 減計收入優惠事項 464一、綜合利用資源生產產品取得的收入減計 464二、取得鐵路債券利息收入減半征收企業所得稅 465第四節 加計扣除優惠事項 466一、研究開發費用加計扣除 466二、創意設計活動費用加計扣除 471三、安置殘疾人員所支付的工資加計扣除 471第五節 所得減免優惠事項 471一、農、林、牧、漁業項目減免所得稅 471二、國家重點扶持的公共基礎設施項目減免所得稅 472三、符合條件的環境保護、節能節水項目減免所得稅 473四、符合條件的技術轉讓項目減免所得稅 473五、實施清潔機制發展項目減免所得稅 475六、符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目減免所得稅 475第六節 抵扣應納稅所得額優惠事項 476一、創業投資企業直接投資抵扣應納稅所得額 476二、通過有限合伙制創業投資企業投資抵扣應納稅所得額 476第七節 減低稅率優惠項目 477一、小微企業所得稅優惠政策 477二、國家需要重點扶持的高新技術企業優惠政策 481三、西部大開發優惠政策 482四、軟件企業優惠政策 482五、集成電路產業優惠政策 482六、動漫企業優惠政策 482七、民族自治地方優惠政策 482第八節 稅額抵免優惠項目 483第九節 企業所得稅優惠政策疊加享受問題 483一、不能疊加享受的情形 483二、可以疊加享受的規定 483三、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）“減：項目所得額按法定稅率減半征收企業所得稅疊加享受減免稅優惠” 484節 企業所得稅彙算清繳後和納稅檢查後的調賬處理 485一、企業所得稅彙算清繳後可能存在的情況 485第九章 企業所得稅的後續管理 485二、稅會差異的分類 486三、盈利企業的賬務調整 487四、虧損企業的賬務調整 490第二節 核定征收轉為查賬征收的銜接處理 492一、核定征收企業所得稅的範圍 493二、征收方式轉換中收入與成本的銜接處理 494三、征收方式轉換中資產的銜接處理 494四、征收方式轉換後查賬征收年度盈利不得彌補核定征收年度會計賬目虧損 494五、征收方式當年的企業所得稅處理 495實務操作案例索引【案例2-1】未滿足收入確認條件的商品銷售的財稅處理及風險管理 27【案例2-2】未滿足收入確認條件的商品銷售後續的財稅處理及風險管理 29【案例2-3】商品銷售有商業的財稅處理及風險管理 34【案例2-4】商品銷售發生現金的財稅處理及風險管理 35【案例2-5】商品銷售發生折讓的財稅處理及風險管理 37【案例2-6】商品銷售退回的財稅處理及風險管理 40【案例2-7】附有銷售退回條款的商品銷售財稅處理及風險管理 43【案例2-8】回購價格高於原售價的售後回購方式銷售商品的財稅處理及風險管理 47【案例2-9】回購價格低於原售價的售後回購銷售商品的財稅處理及稅務風險管理 48【案例2-10】促銷活動發現金抵扣券的財稅處理及稅務風險管理 55【案例2-11】會員費收入的財稅處理及風險管理 60【案例2-12】建造合同結果不能可靠估計的財稅處理及風險管理 64【案例3-1】工資薪金支出的時間差異與稅務風險管理 87【案例3-2】以增發股份進行權益結算的股權激勵的財稅處理及稅務風險管理 90【案例3-3】以現金結算的股權激勵的財稅處理及稅務風險管理 92【案例3-4】職工福利費支出的財稅處理及風險管理 102【案例3-5】職工教育經費支出的財稅處理及風險管理 108【案例3-6】工會經費支出的財稅處理及風險管理 112【案例3-7】五險一金支出、補充保險支出和商業保險支出的財稅處理及稅務風險管理 116【案例3-8】辭退福利的財稅處理及風險管理 120【案例3-9】業務招待費支出的財稅處理及風險管理 127【案例3-10】廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除的財稅處理及稅務風險管理 130【案例3-11】簽訂有廣告宣傳費分攤協議的廣告費和業務宣傳費稅前扣除的 財稅處理及風險管理 134【案例3-12】捐贈支出的稅前扣除及稅務風險管理 139【案例3-13】捐贈支出在虧損年度的稅務處理及稅務風險管理 141【案例3-14】以前年度結轉的公益捐贈支出稅前扣除及稅務風險管理 142【案例3-15】企業向非金融企業借款利息支出的稅務處理及稅務風險管理 147【案例3-16】企業投資者投資未到位而發生的利息支出稅務處理及風險管理 148【案例3-17】罰金、罰款和被沒收財物損失的財稅處理及風險管理 149【案例3-18】贊助支出的財稅處理及稅務風險管理 152【案例3-19】企業傭金和手續費支出的財稅處理及稅務風險管理 154【案例3-20】企業提取安全生產費和維簡費及後續使用的財稅處理與稅務風險管理 157【案例3-21】預提產品三包費用的財稅處理及稅務風險管理 160【案例4-1】不具有商業實質的非貨幣性資產交換的財稅處理及風險管理 166【案例4-2】換入和換出的非貨幣性資產公允價值都不能可靠計量的非貨幣性資產 交換的財稅處理及風險管理 168【案例4-3】存貨用於市場推廣視同銷售的財稅處理及風險管理 172【案例4-4】固定資產用於市場推廣視同銷售的財稅處理及風險管理 176【案例4-5】存貨用於交際應酬視同銷售收入的財稅處理及風險管理 179【案例4-6】存貨用於職工福利視同銷售收入的財稅處理及風險管理 183【案例4-7】存貨用於利潤分配視同銷售收入的財稅處理及風險管理 186【案例4-8】存貨用於對外捐贈視同銷售收入的財稅處理及風險管理 188【案例4-9】存貨用於對外投資（同一控制下企業控股合並）的財稅處理及風險管理 191【案例4-10】存貨用於對外投資並選擇5年分期遞延納稅的財稅處理及風險管理 193【案例4-11】存貨用於對外投資（聯營企業或合營企業）的財稅處理及風險管理 195【案例4-12】存貨以劃撥形式投資於集團內企業的財稅處理及風險管理 196【案例4-13】酒店消費積分兌換免費房間的財稅處理及風險管理 199【案例4-14】跨期收取租金的財稅處理及風險管理 203【案例4-15】跨期收取的利息收入的財稅處理及風險管理 208【案例4-16】跨期收取的特許權使用費收入的財稅處理及風險管理 211【案例4-17】分期收款方式銷售貨物收入的財稅處理及風險管理 215【案例4-18】與資產相關的政府補助的財稅處理及稅務風險管理 221【案例4-19】與收益相關的政府補助的財稅處理及稅務風險管理 223【案例4-20】交易性金融資產持有收益的財稅處理及稅務風險管理 227【案例4-21】交易性金融資產處置收益的財稅處理及稅務風險管理 231【案例4-22】可供出售金融資產（權益工具）的財稅處理 238【案例4-23】可供出售金融資產（債務工具）的財稅處理 241【案例4-24】持有至到期投資的財稅處理 246【案例4-25】長期股權投資采用成本法計量投資收益的財稅處理 250【案例4-26】長期股權投資采用權益法計量時初始投資成本大於應享有被投資單位 可辨認淨資產份額的財稅處理 252【案例4-27】長期股權投資采用權益法計量時初始投資成本小於應享有被投資單位 可辨認淨資產份額的財稅處理 253【案例4-28】長期股權投資采用權益法計量時投資收益的財稅處理 255【案例4-29】采用權益法計量長期股權投資處置的財稅處理 257【案例4-30】以公允價值計量金融資產轉換為權益法核算長期股權投資的財稅處理 259【案例4-31】以權益法計量的長期股權投資轉換為公允價值計量金融資產的財稅處理 261【案例4-32】處置減少股權投資比例後以成本法計量的長期股權投資轉換為權益法 計量的財稅處理 264【案例4-33】因被投資單位增資而被動稀釋股權比例使得長期股權投資計量由成本法 轉換為權益法的財稅處理 265【案例4-34】以成本法計量的長期股權投資轉換為可供出售金融資產的財稅處理 266【案例4-35】從被投資企業撤回或減少投資的財稅處理 268【案例4-36】與收益相關的政府補助的財稅處理 275【案例4-37】與資產相關的政府補助的財稅處理 278【案例5-1】采用分期付款購進固定資產的財稅處理及稅務風險管理 286【案例5-2】融資租入固定資產的財稅處理及稅務風險管理 294【案例5-3】固定資產折舊方法變更的財稅處理及稅務風險管理 302【案例5-4】固定資產享受加速折舊優惠政策的財稅處理及稅務風險管理 310【案例5-5】固定資產棄置費用的財稅處理及稅務風險管理 314【案例5-6】劃分為持有待售的固定資產處置的財稅處理及稅務風險管理 321【案例5-7】未劃分為持有待售的固定資產處置的財稅處理 322【案例5-8】固定資產盤盈的財稅處理及稅務風險管理 324【案例5-9】固定資產用於售後回租形成融資性租賃售價高於賬面價值情況的財稅處理 及納稅調整 328【案例5-10】固定資產用於售後回租形成融資性租賃售價低於賬面價值情況的財稅處理 及納稅調整 332【案例5-11】固定資產用於售後回租形成經營性租賃售價高於資產公允價值情況的財稅處理 及納稅調整 333【案例5-12】固定資產用於售後回租形成經營性租賃售價高於資產公允價值情況的財稅處理 及納稅調整 335【案例5-13】分期付款購進無形資產的財稅處理及稅務風險管理 339【案例5-14】未劃分為持有待售的無形資產出售的財稅處理及稅務風險管理 345【案例6-1】存貨盤虧損失的財稅處理及稅務風險管理 365【案例6-2】存貨變質報廢損失的財稅處理及稅務風險管理 367【案例6-3】固定資產因自然災害造成報廢損失的財稅處理及稅務風險管理 372【案例7-1】政策性搬遷的財稅處理及稅務風險管理 382【案例7-2】企業籌建期間開辦費的財稅處理及稅務風險管理 398【案例7-3】債務重組的財稅處理及稅務風險管理 409【案例7-4】股權收購的財稅處理及稅務風險管理 414【案例7-5】租賃期開始日承租人的財稅處理及稅務風險管理 428【案例7-6】租賃期間承租人的財稅處理及稅務風險管理 432【案例7-7】融資租入固定資產的財稅處理及稅務風險管理（適用2006版租賃準則） 434【案例7-8】出租人對經營租賃的財稅處理及稅務風險管理 440【案例7-9】出租人對融資租賃的財稅處理及稅務風險管理（適用2018版租賃準則） 445【案例7-10】售後租回交易中的資產轉讓屬於銷售的財稅處理及稅務風險管理 449【案例7-11】售後租回交易中的資產轉讓屬於銷售的財稅處理及稅務風險管理 453【案例8-1】國債利息收入的財稅處理 461【案例8-2】成立滿一年的企業是否滿足享受普惠性所得稅減免政策的條件的判斷 478【案例8-3】成立不足一年的企業是否滿足享受普惠性所得稅減免政策的條件的判斷 479【案例8-4】預繳企業所得稅時小型微利企業實際應納所得稅額和減免稅額的計算方法 480【案例9-1】彙算清繳發現永久性差異中應納稅所得調增額大於調減額的賬務調整 487【案例9-2】彙算清繳發現永久性差異中應納稅所得調增額小於調減額的賬務調整 488【案例9-3】虧損企業經過納稅調整後需要補稅的調賬處理 491
內容簡介
近年來，企業會計準則陸續修訂，在“放管服”改革的背景下稅法也是變動頻繁，很容易給企業的稅務處理帶來風險。為此，筆者根據多年的企業財務管理經驗，結合稅法和企業會計準則、企業內部控制規範等編寫了本書。本書在編寫過程中遵循了以下原則：一是按照近期新版的會計準則和近期新稅法規定分析了會計處理和稅務處理及其差異；二是以案例的形式，講解了經濟業務的財稅處理及納稅調整，並進行了企業所得稅年度納稅申報表的填報；三是對案例涉及的稅務風險管理提出了管理方案。
