●部分
重新認識企業納稅
一、企業納稅的誤區
二、正確認識企業納稅
(一)業務過程不規範就會產生納稅風險
(二)企業繳納多少稅其實取決於公司負責人的決策
(三)隻有繳完稅後纔是企業的利潤
三、如何規範企業的納稅管理
(一)誰來管好企業納稅
(二)誰來監管財務部門繳稅行為
(三)納稅多少不是財務部門決定的
(四)公司負責人不懂稅就是優選的風險
第二部分
分稅種疑難問題解析
一、印花稅
問題點1印花稅各稅目如何界定繳納印花稅?
問題點2委托貸款合同，如何繳納印花稅?
問題點3電子“請購單”是否屬於印花稅應稅憑證?
問題點4購銷合同收入的計稅依據是否含稅?
問題點5新車交接確認表是否屬於印花稅的應稅憑證?
問題點6以前注冊公司是實繳制，現在是認繳制，實收資本印花稅如何繳納?
問題點7賬本印花稅如何繳納?
問題點8應稅憑證如何申報繳納印花稅?
問題點9合同怎樣簽訂纔最省印花稅?
問題點10“三證合一”後如何繳印花稅?
問題點11印花稅計稅貼花誤區
問題點12駕駛入學培訓合同是否需按“技術培訓合同”貼花?
問題點13地震安全性評價合同是否按技術咨詢合同繳納印花稅?
二、房產稅
問題點1哪些配套設施應並入房產原值繳納房產稅?
問題點2新建辦公樓的裝修費用，如何繳納房產稅?
問題點3舊房重新裝修、改建、擴建支出是否計入房產原值征收房產稅?
問題點4對租入房產進行裝修，如何計征房產稅?
問題點5融資租賃房屋裝修、改擴建發生的費用是否繳納房產稅?
問題點6契稅、耕地占用稅是不是房產稅的計稅基礎?
問題點7減免的土地出讓金是否需要繳納房產稅?
問題點8商場的櫃臺出租收取的租金是否應當繳納房產稅，若繳納應如何繳納?
問題點9房屋的屋頂牆面出租，用於廣告的是否繳納房產稅?
問題點10未竣工結算，但是已經使用的房產，應當怎樣來繳納房產稅?
問題點11出租房產一次性收取了三年的租金，房產稅應當是在收取的時候一次性繳納的，還是分期來繳納的?
問題點12酒店改建酒店式公寓期間是否需要繳納房產稅?
問題點13單獨核算的室外遊泳池及綠化景觀是否繳納房產稅?
問題點14物業管理用房是否征收房產稅?
問題點15如何簽訂“免租期”最省房產稅?
問題點16施工現場“臨建用房”是否需要繳納房產稅?
問題點17個人名義的房產變為公司名義是否繳納房產稅與城鎮土地使用稅?
問題點186大不同形式的“車庫、車位”，如何繳納房產稅?
三、城鎮土地使用稅
問題點1免稅單位無償使用房產，如何征收房產稅、城鎮土地使用稅?
問題點2經營采摘、觀光農業的單位是否繳納城鎮土地使用稅?
問題點3取得采礦權是否就礦山繳納土地使用稅?
問題點4房改房用地未過戶，土地使用權是否繳納土地使用稅?
問題點5企業分立但土地未辦理過戶，土地使用稅由誰列支?
問題點6房地產開發企業的哪些行為享受免征城鎮土地使用稅的優惠政策?
問題點7地下建築用地如何征收城鎮土地使用稅?
問題點8隻簽訂合同沒有辦理土地使用證，何時繳納土地使用稅?
問題點9何時為該房地產開發企業土地使用稅納稅終止時間?
問題點10通過“招拍掛”獲得土地如何簽訂土地交付條款最省土地使用稅?
四、耕地占用稅
問題點1臨時占用耕地，項目復工後，耕地占用稅是否可以申請退稅?
問題點2用地許可證面積、批準面積、占用面積不一致，如何確定耕地占用稅的應稅面積?
問題點3對因污染等損毀耕地的行為是否征收耕地占用稅?
問題點4耕地占用稅與城鎮土地使用稅在征免銜接上有何規定?
問題點5掛牌取得的土地是否應繳納耕地占用稅?
五、契稅
問題點1以分期付款方式支付土地出讓金的利息是否並入土地價值繳納契稅?
問題點2支付土地出讓金的定金款是否應征收契稅?
問題點3支付土地出讓金的違約金是否應征收契稅?
問題點4獲獎取得的住房能否享受契稅優惠稅率?
問題點5減免的配套費是否繳納契稅，劃撥取得的土地是否繳納契稅?
問題點6競得土地後成立新公司開發該地塊需繳納兩次契稅嗎?
問題點7如何通過取得票據確定配套費契稅的證明界限?
六、資源稅
問題點1從價定率繳納資源稅存在哪些問題?
問題點2從量定額繳納資源稅存在哪些問題?
問題點3已稅產品進一步加工，如何繳納資源稅?
七、個人所得稅
問題點1個人對公益事業的捐贈如何在個人所得稅稅前計算扣除?
問題點2年會抽獎如何繳納個人所得稅?
問題點3勞動賠償如何繳納個人所得稅?
問題點4個人轉讓住房時，當初購房實際繳納的維修基金、工本費是否可以在計算個人所得稅時扣除?
問題點5個人轉租房屋取得的租金收入在計算個人所得稅時是否允許扣除向房屋出租方支付的租金?
問題點6個人取得年終一次性獎金如何計算繳納個人所得稅?
問題點7個人因沒有休帶薪年假而從任職或受雇單位取得補貼是否需要繳納個人所得稅?
問題點8董事費、監事費應按哪個稅目繳納個人所得稅?
問題點9公司向客戶贈送禮品是否應代扣代繳個人所得稅?
問題點10個人在國家法定節假日加班取得2倍或3倍的加班工資，是否屬於“按照國家統一規定發給的補貼、津貼”?
問題點11企業為員工繳付企業年金時，個人所得稅怎麼處理?
問題點12建築安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅怎樣征收?
問題點13建築安裝業跨省異地工程項目的管理人員個人所得稅在哪兒申報?
問題點14公司對累積消費達到一定額度的會員，可以按消費積分兌換禮品或進行額外抽獎，是否需代扣代繳個人所得稅?
問題點15繼承房產是否需要繳納個人所得稅?
問題點16某非上市公司授予部分員工股權獎勵，員工獲得這部分股權獎勵時繳納個稅能否適用遞延納稅政策?
問題點17如何確定財稅〔2016〕101號文件關於享受遞延納稅政策需滿足條件中規定的“最近6個月在職職工平均人數”?
問題點18個人在多處兼職，取得不同項目的勞務報酬所得，計算個人所得稅時能否分別減除費用?
問題點19境內有住所個人在境外提供培訓勞務，所取得的報酬在當地已按當地政策繳過個人所得稅，是否仍需按國內稅法規定在我國境內繳納個人所得稅?
問題點20保險代理人取得傭金應該怎樣計算繳納個人所得稅?
問題點21合伙企業怎樣計算預繳個人所得稅?
問題點22消費者在通信公司買手機的時候獲贈話費，受贈話費是否需要繳納個人所得稅?
問題點23商業銀行給顧客發放印有公司標志的紀念品，需要替顧客代扣個人所得稅嗎?
問題點24投資者將企業資金用於消費性支出或財產性支出，是否計征個人所得稅?
問題點25股東借款年終未還且未用於生產經營是否計征個人所得稅?
問題點26盈餘公積、未分配利潤轉增實收資本，對個人取得的紅股數額是否計征個人所得稅?
問題點27其他資本公積金轉增實收資本由個人所得部分是否計征收個人所得稅?
問題點28已分配掛賬但未支付的股利是否計征個人所得稅?
八、關於消費稅
問題點1應稅消費品連同包裝物銷售的稅務風險
問題點2酒類產品生產企業銷售酒類產品而收取包裝物押金的稅務風險
問題點3應稅消費品視同銷售的稅務風險
問題點4混淆不同稅率應稅消費品銷售的稅務風險
問題點5成本利潤率確定錯誤的稅務風險
問題點6委托方以高於受托方的計稅價格出售的，不屬於直接銷售，需按照規定申報繳納消費稅
問題點7委托加工應稅消費品的稅務風險
問題點8白酒生產企業向商業銷售單位收取“品牌使用費”的稅務風險
問題點9啤酒生產企業向關聯企業的啤酒銷售公司銷售啤酒的稅務風險
問題點10啤酒集團內部企業間銷售(調撥)啤酒液的稅務風險
問題點11卷煙消費稅計算的稅務風險
九、關於企業所得稅
問題點1所有罰款支出都不能在所得稅前扣除嗎?
問題點2業務招待費與其他費用混淆是否需要對所得稅進行調整?
問題點3向關聯方借款的利息支出應該遵照何種標準?超過標準利息支出是否可以在所得稅前扣除?
問題點4新辦企業的開(籌)辦費在企業所得稅上應當如何處理?
問題點5新辦企業籌辦期間發生的業務招待費可以在企業所得稅稅前扣除嗎?
問題點6企業籌辦期間可以計算為虧損年度嗎?
問題點7公司在年底還是處在籌建期間，沒有取得收入，都是費用支出，是否要進行企業所得稅年度彙算清繳申報?
問題點8企業處於籌建期，收到的政府土地基礎設施財政補助款，如何繳納企業所得稅?
問題點9彌補虧損問題點
問題點10勞務派遣用工在企業所得稅前應作為工資薪金扣除，還是作為勞務費扣除?
問題點11企業股東、高管的娛樂、健身、旅遊費用能否按職工福利的規定在所得稅前扣除?
問題點12企業為在職股東報銷學歷、學位教育的費用能否作為職工教育經費在企業所得稅前扣除?
問題點13補充養老保險、補充醫療保險如何扣除?
問題點14作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除基數的銷售(營業)收入是否包含視同銷售的收入?
問題點15企業實際發生的成本、費用未能及時取得有效憑證，能否在企業所得稅稅前扣除?
問題點16企業投資者在規定期限內未繳足應繳資本的，企業對外借款所發生的利息支出能否全額扣除?
問題點17貼現銀行承兌彙票發生的利息支出能否在所得稅前扣除?
問題點18與企業生產經營無關的擔保支出能否在所得稅前扣除?
問題點19評估增值的固定資產多提折舊能否在所得稅前扣除?
問題點20企業無償借出的固定資產計提的折舊能否在所得稅前扣除?
問題點21工程款項尚未結清未取得全額發票，可以暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊嗎?
問題點22通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，如何確定折舊計稅基礎與年限?
問題點23勞動保護用品與福利工作服有哪些區別?
問題點24不符合條件的捐贈贊助支出能否稅前扣除?
問題點25建設單位給予施工單位的建造合同外獎勵款能否稅前扣除?
問題點26未超過稅法規定的稅前扣除範圍和標準是否需要納稅調整?
問題點27以前年度發生的應扣未扣支出能否在納稅年度扣除?
問題點28每月隨工資發放的交通補貼能否在所得稅前扣除?
問題點29為員工支付取暖費能否在所得稅前扣除?
問題點30為子公司員工繳納社保和住房公積金能否在所得稅前扣除?
問題點31負擔員工伙食費能否在所得稅前扣除?
問題點32大病醫療保險能否在企業所得稅前扣除?
問題點33為員工支付的團體意外傷害保險能否在所得稅前扣除?
問題點34報銷以前年度員工醫療費能否在所得稅前扣除?
問題點35企業接受外部勞務派遣用工支出如何在企業所得稅前扣除?
問題點36增值稅電子發票，都是紙質打印，在所得稅前扣除有影響嗎?
問題點37企業所得稅稅前扣除沒有發票作為扣除憑證，取得其他票據可以作為稅前扣除憑證嗎?
問題點38企業安置殘疾人，為殘疾人支付的五險一金可以加計扣除嗎?
問題點39實行統借統還辦法的企業資金拆借利息能否在所得稅前扣除?
問題點40因機器檢修暫時停產，停產期間發生的固定資產折舊可以在稅前扣除嗎?
問題點41公司以融資租賃方式租入的機器設備，融資租賃費可以在稅前一次性扣除嗎?
問題點42企業受讓的無形資產，約定使用年限為5年，是否也需要按10年來進行攤銷?
問題點43企業籌建期的費用支出是否計入當期虧損?
問題點44企業為退休人員繳納的補充養老保險、補充醫療保險在企業所得稅稅前可以扣除嗎?
問題點45企業建成的房屋已經開始使用，但是工程款中有些發票還沒拿到，是按發票憑證計提折舊還是按合同的金額計提呢?
問題點46企業統一給員工體檢，發生的費用能否在稅前扣除?
問題點47我公司的工資制度規定對在職員工每月補貼交通費，與工資一並發放，請問應作為福利費還是工資薪金支出在稅前扣除?
問題點48企業由於資金困難，無法支付今年的租金，經與出租方協商，約定明年一並支付，那麼這筆沒有支付的租金能否在所得稅前扣除?
問題點49企業取得免稅收入對應發生的成本、費用可以在稅前扣除嗎?
問題點50企業繳納的政府性基金和行政事業性收費是否可以在企業所得稅前扣除?
問題點51存款保險保費是否允許稅前扣除?
問題點52企業接受捐贈收入可以分期確認收入嗎?
問題點53物業管理公司預收業主跨年度的物業管理費，何時確認企業所得稅收入?
問題點54合伙企業並未作出利潤分配的決定也未實際分配，那麼作為合伙人的法人企業是否需要確認收入繳納企業所得稅?
問題點55房地產企業將建好的幼兒園贈與當地教育局，如何繳納企業所得稅?
問題點56超過3年以上的應付款項是否需要調增應納稅所得額?
問題點57商場采取購貨返積分的形式銷售商品的收入怎麼確認?
問題點58財政撥款等不征稅收入孳生的利息是否征收企業所得稅?
問題點59反向取得增值稅專用發票是否可以抵扣進項稅額?
問題點60取得增值稅專用發票不符合要求是否能抵扣進項稅額?
問題點61維修費用取得增值稅專用發票都能抵扣進項稅額嗎?
問題點62企業使用自己生產的機器設備作為固定資產可以給自己開具增值稅專用發票嗎?
問題點63保修期內免費為客戶提供維修服務所領取的零配件是否需要視同銷售繳納增值稅?
問題點64非同一縣(市)總分支機構間轉移機器設備，不以銷售為目的，是否需要繳納增值稅?
問題點65借貨還貨是否需繳納增值稅?
問題點66市場原因導致商品打折銷售而致使銷售價格低於購進價格，是否補交增值稅?
問題點67額按規定開具增值稅專用發票是否允許衝減銷項稅?
問題點68增值稅發票不及時認證都有哪些稅務風險?
問題點69企業吸收合並，被合並企業尚未抵扣的增值稅進項稅額可以結轉到合並企業嗎?
問題點70營改增後,建築企業預收賬款面臨哪些納稅風險?
問題點71營改增後，建築企業自購施工設備、周轉材料、工地上自建臨時建築物的如何稅務處理?
問題點72取得不得抵扣的專用發票怎麼辦?
問題點73建築企業收到業主或發包方的預收賬款的增值稅納稅義務時間不是收到預收賬款的當天，那到底什麼時候繳納增值稅呢?
問題點74無運輸工具承運業務，加油如何抵扣進項稅?
問題點75“無償贈送”的稅務風險?
問題點76以貨物抵頂服務的增值稅如何處理?
問題點77平銷返利如何進行稅務處理?
問題點78采取直接收款方式銷售貨物納稅義務發生時間如何確認?
問題點79請問母公司以自有資金向子公司撥款需要交增值稅嗎?
問題點80個人借款給公司如何繳納增值稅?
問題點81融資租賃公司逾期租金收入納稅義務何時發生?
問題點82公司借款給個人如何繳納增值稅?
問題點83我公司取得的會務費發票，可以抵扣進項稅嗎?
問題點84分期收款的發票如何確定增值稅納稅義務發生時間?
問題點85處置報廢包裝物如何進行增值稅處理?
問題點86根據消費金額贈送商品，增值稅如何處理?
問題點87電梯企業銷售設備並負責安裝業務如何繳納流轉稅?
問題點88轉供水公司管網漏損是否需要進項稅轉出?
問題點89收購農產品哪些情況下可以抵扣進項稅?
問題點90收購農產品取得免稅的增值稅普通發票能否抵扣進項稅?
問題點91付款方與開票方形式上不一致，進項稅能否抵扣?
問題點92購銷雙方價格調整補開增值稅專用發票能否抵扣進項稅?
問題點93免稅商品取得平銷返利是否需要進項稅轉出?
問題點94銷貨方從非供貨方取得銷售返利是否需要進項稅轉出?
問題點95代收水電費的增值稅如何處理?
問題點96賣場安裝使用的分體空調是否可以抵扣進項稅?
問題點97銷售貨物贈送積分，增值稅納稅義務如何確定?
問題點98公司出售使用過的固定資產，增值稅如何繳納?
問題點99非金融企業之間資金借貸利息收入如何開票繳稅?
問題點100兼營簡易項目或免稅項目，進項稅額一定要按各自銷售額的占比轉出嗎?
參考文獻