方文彬編著的《小企業主要經濟業務賬務處理大通關（小企業會計準則版）》嚴格根據2011年*新頒布的《小企業會計準則》編寫而成，結合小企業經營的實際需要，以準確的理論闡釋配合豐富案例，全面講解小企業實際經營中的主要經濟業務，深入淺出、通俗易懂、體例新穎，方便小企業會計從業人員快速掌握相關賬務處理與會計核算。

《小企業主要經濟業務賬務處理大通關（小企業 會計準則版）》針對小企業經濟業務會計處理，按照 《小企業會計準則》從六個方面對一百多項具體經濟 業務的賬務處理進行了解析，層次分明，重點突出。 一、款項和有價證券的收付； 二、財物的收發、增減和使用； 三、債權、債務的發生和結算； 四、所有者權益的變動； 五、收入、支出、成本、費用的計算； 六、財務成果的計算。 《小企業主要經濟業務賬務處理大通關（小企業 會計準則版）》由方文彬編著。

第一篇 款項和有價證券的收付
第一章 現金和銀行存款的相關經濟業務
 從銀行提取現金
 將現金存入銀行
 每日終了結算現金收支
 日常業務取得銀行存款收入
 日常業務需支出銀行存款
 小企業發生銀行存款利息
第二章 有價證券的相關經濟業務
 小企業發生短期投資
 小企業發生長期股權投資
 小企業發生長期債券投資
第二篇 財物的收發、增減和使用
第三章 材料采購相關經濟業務
 小企業外購材料支付價款和運雜費
 發生應衝減材料采購成本的情況
 月末的會計處理
第四章 在途物資相關經濟業務
 小企業購入材料、商品
 所購材料、商品到達並驗收入庫
 發生應衝減材料或商品采購成本的情況
第五章 原材料相關經濟業務
 小企業購入或自制取得原材料
 領用、出售或委托加工材料
 清查盤點原材料
第六章 材料成本差異相關經濟業務
 材料驗收入庫
 結轉發出材料
第七章 庫存商品相關經濟業務
 自產的產成品入庫
 購入商品並驗收入庫
第八章 委托加工物資相關經濟業務
 發給外單位加工的物資
 支付加工費、運雜費等
 加工完成並驗收入庫
第九章 周轉材料相關經濟業務
 增加周轉材料
 領用周轉材料
第十章 消耗性生物資產相關經濟業務
 取得消耗性生物資產
 消耗性生物資產轉群
 消耗性生物資產發生的後續支出
 消耗性生物資產收獲為農產品
 出售消耗性生物資產
第十一章 固定資產相關經濟業務
 取得固定資產
 固定資產使用過程中發生的費用
 固定資產改擴建
 處置固定資產
 盤盈、盤虧的固定資產
第十二章 累計折舊相關經濟業務
第十三章 固定資產清理相關經濟業務
 處置固定資產
 清理發生的相關費用或處置收入
 清理完成，結轉損益
第十四章 生產性生物資產相關經濟業務
 取得生產性生物資產
 育肥畜與產畜或役畜之間相互轉換
 發生後續支出
 處置生產性生物資產
第十五章 在建工程相關經濟業務
 在建工程期間領用物資及發生相關費用
 出包工程
第十六章 無形資產相關經濟業務
 取得無形資產
 處置無形資產
第十七章 累計攤銷相關經濟業務
第十八章 長期待攤費用相關經濟業務
 發生長期待攤費用
 攤銷長期待攤費用
第三篇 債權、債務的發生和結算
第十九章 應收及預付款項相關經濟業務
 因銷售商品或提供勞務形成應收賬款
 收回應收賬款
 發生壞賬損失
 收到應收票據
 未到期的商業票據向銀行貼現
 商業票據背書轉讓
 商業票據到期
 小企業因購貨而預付貨款
 預付工程價款
 確認預付賬款實際發生的壞賬損失
第二十章 應付及預收款項相關經濟業務
 購入材料、商品，貨款尚未支付
 接受勞務而發生的應付未付款項
 償還應付未付款項
 開出、承兌商業票據
 支付銀行承兌彙票手續費及票款
 預收購貨款、工程款等
 銷售收入實現
 發生除長期借款外的其他各種長期應付款
第二十一章 借款相關經濟業務
 借入短期借款
 未到期的商業票據向銀行貼現
 確定利息費用
 長期借款的賬務處理
第二十二章 職工薪酬相關經濟業務
 月末計提職工薪酬
 抵減職工薪酬的情況
第二十三章 各種稅費相關經濟業務
 應交增值稅的賬務處理
 應交消費稅的賬務處理
 應交營業稅的賬務處理
 應交城市維護建設稅和教育費附加的賬務處理
 應交企業所得稅的賬務處理
 應交資源稅的賬務處理
 應交土地增值稅的賬務處理
 應交城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、
礦產資源補償費、排污費的賬務處理
 應交個人所得稅的賬務處理
 “先征後返”的賬務處理
第二十四章 應付利息的相關經濟業務
 確定利息費用
 支付利息費用
第二十五章 應付利潤的相關經濟業務
 確定應分配給投資者的利潤
 向投資者實際支付利潤
第二十六章 其他應付款的相關經濟業務
 發生的其他各種應付、暫收款項
 支付其他各種應付、暫收款項
第二十七章 遞延收益的相關經濟業務
 收到與資產相關的政府補助
 收到的其他政府補助
第四篇 所有者權益的變動
第二十八章 資本增減的相關經濟業務
 接受投資
 資本公積轉增資本
第二十九章 盈餘公積的相關經濟業務
 提取盈餘公積
 盈餘公積彌補虧損或轉增資本
 歸還投資者投資
第五篇 收入、支出、成本、費用的計算
第三十章 成本類的相關經濟業務
 小企業發生的各項直接生產成本
 小企業內部之間提供勞務或產品
 產品完工入庫
 小企業發生的各項間接費用
 制造費用分配計入有關成本核算對像
 制造費用實際發生額與分配額的差額
 進行合同建造時發生的費用
 確認合同收入和合同費用
 小企業發生機械作業支出
 期末機械作業轉入承包工程成本
第三十一章 收入類的相關經濟業務
 銷售商品或提供勞務實現的收入
 發生銷售退回
 其他業務收入的確認
 投資收益或投資損失的確認
 實現的各項營業外收入
第三十二章 結轉成本的相關經濟業務
 月末計算應結轉的主營業務成本
 發生銷售退回
 發生其他業務成本
第三十三章 費用類的相關經濟業務
 銷售商品或提供勞務時發生的費用
 組織和管理生產經營發生的費用
 發生的籌資費用
 發生的各項營業外支出
 日常經營應負擔的稅費
 年度終了，確認所得稅費用
第六篇 財務成果的計算
第三十四章 利潤的概念及其計算
第三十五章 利潤的分配程序
第三十六章 利潤的相關經濟業務
 期末結轉利潤
 結算本年淨利潤
 分配利潤給投資者

應交增值稅的賬務處理 業務概述 “應交稅費”科目核算小企業按照稅法等規定計 算應交納的各種稅費。包 括：增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、企 業所得稅、資源稅、土地 增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、教育費 附加、礦產資源補償費、 排污費等。小企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過 “應交稅費”科目核算。
應交增值稅應當分別就“進項稅額…‘銷項稅額 ”‘出口退稅…‘進項稅額轉 出”“已交稅金”等設置專欄。小規模納稅人隻需設 置“應交增值稅’’明細科目， 不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。
（1）小企業采購物資等，按照應計人采購成本 的金額，借記“材料采購” 或“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，按 照稅法規定可抵扣的增值稅進 項稅額，借記“應交稅費”（應交增值稅——進項稅 額）科目，按照應付或實際 支付的金額，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目 。購人物資發生退貨的，作 相反的會計分錄。
購進免稅農業產品，按照購入農業產品的買價和 稅法規定的稅率計算的 增值稅進項稅額，借記“應交稅費”（應交增值稅— —進項稅額）科目，按照買 價減去按照稅法規定計算的增值稅進項稅額後的金額 ，借記“材料采購’’或“在 途物資”等科目，按照應付或實際支付的價款，貸記 “應付賬款…‘庫存現金’， “銀行存款”等科目。
（2）銷售商品（提供勞務），按照收入金額和 應收取的增值稅銷項稅額， 借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，按照稅法規 定應交納的增值稅銷項稅 額，貸記“應交稅費”（應交增值稅——銷項稅額） 科目，按照確認的營業收入 金額，貸記“主營業務收入”“其他業務收入”等科 目。發生銷售退回的，作相 反的會計分錄。
隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應當按照實 際收到或應收的金額， 借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，按照稅法規 定應交納的增值稅銷項稅 額，貸記“應交稅費”（應交增值稅——銷項稅額） 科目，按照確認的其他業務 收入金額，貸記“其他業務收入”科目。
（3）有出口產品的小企業，其出口退稅的賬務 處理如下： ①實行“免、抵、退”管理辦法的小企業，按照 稅法規定計算的當期出口 產品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額，借記“主營 業務成本”科目，貸記“應 交稅費”（應交增值稅——進項稅額轉出）科目。按 照稅法規定計算的當期應予 抵扣的增值稅額，借記“應交稅費”（應交增值稅— —出口抵減內銷產品應納稅 額）科目，貸記“應交稅費”（應交增值稅——出口 退稅）科目。
出口產品按照稅法規定應予退回的增值稅款，借 記“其他應收款”科目， 貸記“應交稅費”（應交增值稅——出口退稅）科目 。
②未實行“免、抵、退”管理辦法的小企業，出 口產品實現銷售收入時， 應當按照應收的金額，借記“應收賬款”等科目，按 照稅法規定應收的出口退 稅，借記“其他應收款”科目，按照稅法規定不予退 回的增值稅額，借記“主營 業務成本”科目，按照確認的銷售商品收入，貸記“ 主營業務收入”科目，按照 稅法規定應交納的增值稅額，貸記“應交稅費”（應 交增值稅——銷項稅額） 科目。
（4）購人材料等按照稅法規定不得從增值稅銷 項稅額中抵扣的進項稅額， 其進項稅額應計人材料等的成本，借記“材料采購” 或“在途物資”等科目，貸 記“銀行存款”等科目，不通過“應交稅費”（應交 增值稅——進項稅額）核算。
（5）將自產的產品等用做福利發放給職工，應 視同產品銷售計算應交增值 稅的，借記“應付職工酬薪”科目，貸記“主營業務 收入”“應交稅費”（應交增 值稅——銷項稅額）等科目。
（6）購進的物資、在產品、產成品因盤虧、毀 損、報廢、被盜，以及購進 物資改變用途等原因按照稅法規定不得從增值稅銷項 稅額中抵扣的進項稅額， 其進項稅額應轉入有關科目，借記“待處理財產損溢 ”等科目，貸記“應交稅 費”（應交增值稅——進項稅額轉出）科目。
由於工程而使用本企業的產品或商品，應當按照 成本，借記“在建工程” 科目，貸記“庫存商品”科目。同時，按照稅法規定 應交納的增值稅銷項稅額， 借記“在建工程”科目，貸記“應交稅費”（應交增 值稅——銷項稅額）科目。
（7）交納的增值稅，借記“應交稅費”（應交 增值稅——已交稅金）科目， 貸記“銀行存款”科目。P121－123