《稅務稽查應對與維權(會計極速入職晉級)》作者藍敏擁有稅務局和企業雙重工作經驗。本書以他為眾多納稅人所做的稅務稽查課件為藍本，從對待稅務稽查的態度、方法、程序入手，介紹了稅務稽查應對工作的地位、稅務稽查的法律工作實質、稅務稽查應對的要點、稅務稽查過程和企業的應對要點，並重點講述了稽查中可能存在的三方面風險：收入、扣除與抵扣、發票。本書案例豐富，是作者十多年實戰經驗的總結，教你從維權角度把握稅務稽查。

《稅務稽查應對與維權(會計極速入職晉級)》作 者藍敏擁有稅務局和企業雙重工作經驗。本書以作者 為眾多納稅人所做的稅務稽查課件為藍本，從對待稅 務稽查的態度、方法、程序入手，介紹了稅務稽查應 對工作的地位、稅務稽查的法律工作實質、稅務稽查 應對的要點、稅務稽查過程和企業的應對要點，並重 點講述了稽查中可能存在的三方面風險：收入、扣除 與抵扣、發票。 《稅務稽查應對與維權(會計極速入職晉級)》案 例豐富，是作者十多年實戰經驗的總結，希望教給讀 者如何建立起基本的應對策略，從維權的角度來把握 稅務，預先做好財務工作。

自序
前言
第1章 稽查是會計的標準
1.1 獲取發票的時間點
1.2 深入分析案例1-1
1.3 按應對稽查進行準備
1.4 會計與涉稅工作
1.5 按稽查過關標準查部署
1.6 稅務人員不一定是對的
本章要點
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第2章 稽查的法律實質
2.1 稽查工作是法律工作
2.2 稅務稽查與納稅評估
2.3 稅務稽查的溫柔面
2.4 少繳稅的法律後果
2.5 其他法律後果
本章要點
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第3章 重事實、重證據
3.1 事實是基礎
3.2 事實*關鍵
3.3 案例解析：為員工購車
3.4 事實必須在證據之上
3.5 證據的證明力
3.6 證據可以被否定嗎
3.7 納稅的證據與事實
本章要點
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第4章 重法律、重維權
4.1 稅收法定
4.2 稅收文件的效力
4.3 處理要有依據
4.4 適用法律正確
4.5 納稅中的合法性問題
4.6 會計處理的依據
4.7 所有權不能核定
4.8 來一次實戰分析
4.9 《征管法》第五十一條
本章要點
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第5章 稽查的過程與應對
5.1 稽查是一種抽查
5.2 降低被稽查的概率
5.3 你為什麼被稽查
5.4 立案與通知
5.5 稅務檢查的突破口
5.6 檢查與取證
5.7 心理底線
5.8 應對與申述
5.9 聽證與復議
本章要點
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第6章 稽查風險1：少計收入
6.1 故意隱瞞收入
6.2 末按稅法特殊要求確認應該確認的收入
6.3 未確認特殊業務的收入
6.4 收入類型確認錯誤
6.5 稅務機關認定金額偏低
6.6 少計稅基
6.7 扣繳義務導致的風險
本章要點
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第7章 稽查風險2：多計支出
7.1 虛列支出
7.2 不滿足扣除要求
本章要點
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第8章 稽查風險3：發票
8.1 發票是什麼
8.2 理性對待發票
8.3 證據不足的風險
8.4 發票本身的風險
本章要點
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“稅務稽查是涉稅工作的標準”這一觀念在一些 人看來，可能太過激進，加 之長年累月對發票、對稅收文件的迷信導致的認識誤 區廣泛存在，所以，本節不 得不對案例1-1進行不厭其煩的深入分析。
承接前例，我們知道了會計涉稅工作的標準，就 不應再糾結於“彙算日之前 能否取得發票”這樣的偽命題，而應該直奔主題—— “未來稽查日，這個發票能 否取得？” 發票取得的時間點從彙算結束日，推遲到接受稽 查日，可以大大地減輕會計 涉稅判斷的壓力。但是，並不是說涉稅風險的考驗就 **消失了。案例1-1中的 財務經理可能會繼續糾結：經濟糾紛什麼時候可以完 結，發票到底什麼時候可以 取得？企業什麼時候極有可能被稅務稽查？ 市場經濟風浪之中，並沒有多少事情可以被準確 預測，從這個意義上講，風 險無處不在，稅務風險也在其中。我們通過對案例1 —1後續可能性的分析，來揭 示稅務稽查風險的真正面目。
稽查之前取回發票 企業在彙算時未取得發票，但沒有進行納稅調增 ，後續比較滿意的情況是：在彙算之後取得了發票， 而在取得發票之後，纔被選中接受檢查。
如前所述，這是相對而言***的結局。
稽查人員到企業之後，就案例1-1中這筆業務而 言，發現的問題僅僅是發票 取得延遲。延遲取得的發票，能否稅前扣除？這裡先 要明白——扣除不成其為 問題。
分析另一個可能被稽查人員挑出來的風險：延遲 取得發票，會不會導致對方延遲確認收入，從而導致 對方偷稅？ 這的確是稅務人員應該擔心的問題，但卻不是企 業應該擔心的問題。
納稅人要注意，你們一般隻對自己納稅義務的正 確履行負責，而不必為別人納稅義務的正確履行負責 。
一些讀者可能注意到了“一般”二字，既然是“ 一般”，說明有時也要對別 人納稅義務的正確履行負責，那麼在哪種情況下，一 個納稅人纔應為另一個納稅 人的納稅義務負責呢？ 答案是，在法律、法規有明確規定的時候。
納稅人不能像管理學大師教的一樣：要勇於承擔 責任，什麼責任都往自己身 上攬。應對稽查的過程，是推責任的過程而不是攬責 任的過程，因為稽查風險是 難以承受的。
比如，《發票管理辦法》第四十一條規定：“違 反發票管理法規，導致其他 單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機 關沒收違法所得。可以並處 未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。” 可見，對別人納稅義務的履行負責，隻存在於“ 違反發票管理法規”的前提 之下。“法規”是國務院纔能制定的規範，發票管理 法規，就是指《發票管理辦 法》本身。值得慶幸的是，《發票管理辦法》之中， 並未將“延遲取得發票”列 為違反發票管理法規的行為。
*進一步說，存在於舊《發票管理辦法》中的“ 未按照規定取得發票”這 種違反發票管理法規的行為，已經被現行《發票管理 辦法》所刪除②。在不違反 發票管理法規的前提下，對受票方或應受票方而言， 不再對對方是否納稅承擔 責任。
反而是稅務檢查人員，如果發現受票方延遲取得 發票，懷疑開票方延遲確認 收入、延遲納稅，倒應該去查查開票方，或者告知開 票方的主管稅務機關。要知 道，他們作為公務員甚至執法者，是有責任去管理此 事的，否則有瀆職之嫌。但 無論如何，在不違反發票管理法規的前提下，不能讓 受票方去承擔開票方少納 稅、遲納稅的責任。
但是也應注意：因為以票控稅在涉稅工作中還大 行其道，尤其是對重視以票 控稅的某位檢查人員而言，延遲取得發票，總歸是一 件值得大驚小怪的事，會引 起他們的注意，他們的檢查可能會*細致，這會變相 增加企業的稽查風險。
稽查時也未取得發票 通過以上分析我們可知，取得發票的關鍵點是“ 稽查時”，這可能會給一些 讀者造成錯覺，如果稽查時也沒有取得發票——這在 現實中往往代表未來也無法 取得發票了——這就可能會導致補稅、滯納金、罰款 了。
但事情**不是這樣子的！ 依然以案例1-1來說，如果未來稅務稽查已經登 門，企業卻還是未能取得發 票。不論在未來是否可以取回發票，現在檢查人員面 臨的，的確是沒有發票，這 會有什麼風險後果呢？ 換位思考一下，從稽查角度來看，能夠讓企業補 稅的理由是什麼呢？ 實務中*簡單的處理是，以未取得發票為由，不 承認企業的費用，要求進行納稅調增，補繳所得稅， 並加收滯納金和罰款。
問題在於，以未取得發票為由，而否定企業的成 本費用，是否符合稅收政策？是否有相關的法律、法 規、規章的支持？ 直接的回答是：“不符合稅收政策要求，沒有相 關法律、法規、規章的支持”。具體分析本書後面將 會涉及。
當然，這並不是說一點風險也沒有。在沒有發票 的情況下，相當於企業缺失 了發票這一重要的證據，而這個證據往往被稅務人員 視為**的證據，因為以票 控稅已經深深烙在了他們的大腦皮質之中。
在這種情況下，檢查人員對於該咨詢服務是否真 的發生，與企業取得收入是 否相關，金額是否真實這三大問題，會有意或無意地 選擇持否定態度來先人為 主，會要求*為充分的證據，其檢查力度甚至可能會 達到吹毛求疵的地步。如果 證據不足，則稅前扣除就會受到質疑，從而產生調整 、補稅的風險。
反之，如果其他證據充分，檢查人員也難以否定 費用發生的真實性，則無法要求企業補稅。
有的會計或企業家，可能從其實務遭遇中總結出 這樣的擔憂：費用是否真 實，還不是稽查人員說了算？他們萬一就是不承認你 的費用真實發生，對你提供 的證據視而不見，企業又能有什麼辦法呢？ 這就是每一個會計和企業家需要閱讀本書的原因 ！也是我寫本書給企業界的原因！ 要發票還是要證據，這是兩個性質**不同的處 理。在稽查這種執法環節，其後果迥異。
對稽查人員而言，如果以“沒有發票”為理由要 求補繳企業所得稅，則是事 實清楚，但政策錯誤，稽查報告甚至引用不出任何法 律、法規、規章，其檢查處 理結果經不起任何質疑。
同樣，如果以“證據不足”為理由否定企業費用 開支的真實性，要求補繳企業所得稅，則是一個對證 據證明力的判定行為。P5-7