內容簡介

【2019個稅新法規 配套改革全講解 以案說法深剖析】

■ 緊扣個人所得稅法改革內容

綜合與分類相結合的個人所得稅改革，是營業稅改征增值稅後新的財稅改革熱點。本書圍繞將居民個人主要勞動性所得納入綜合征稅、調整和完善應稅所得項目、完善綜合所得的費用扣除模式、優化調整綜合所得和經營所得的稅率結構、調整完善涉外個人所得稅政策、健全個人所得稅征管制度、推進個人所得稅配套改革等方面詳細介紹了個人所得稅改革的主要內容。

■ 解析全新個人所得稅政策規定

本書詳細介紹了全新個人所得稅制度，除繫統講解2019新實施的《個人所得稅法》及其實施條例的主要內容外，還對截至2018年12月31日財政部、國家稅務總局出臺的個人所得稅配套政策進行了全面繫統的解讀，如子女教育等六項專項附加扣除政策與操作辦法、全年一次性獎金和股權激勵等個人所得稅法修改後有關優惠政策的銜接、個人所得稅自行納稅申報規定、個人所得稅扣繳申報辦法、自然人納稅人識別號制度、境外所得抵免辦法以及非居民個人所得稅處理規定等。

■ 強調綜合所得預扣預繳與自行申報

本書重點介紹了居民個人綜合所得的計稅範圍，提高後的基本減除費用標準、新增的六項專項附加扣除項目、保留的“三險一金”等專項扣除和企業（職業）年金、商業健康保險支出等依法確定的其他扣除，工資薪金所得累計預扣法等預扣預繳規定，以及年終彙算清繳自行申報，等等。

■ 精解典型個人所得稅實務案例

實務中遇到的問題紛繁復雜，如何正確適用個人所得稅相關法律、法規來解決實際工作中遇到的疑難問題，即使是專業人員有時都會拿捏不準。本書列舉了大量個人所得稅處理案例，以案說法，對一些重點、難點問題答疑解惑。例如，對蘇寧環球增發稅務事件、博皓投資股東借款稅案、公司上市前轉制折股典型案件、美團股權激勵訴案等案例的深入剖析，使股權投資、股份轉讓、撤資等資本交易領域的個人所得稅疑難問題得以解決。

■ 突出個人所得稅征納操作實務

作者在稅收管理一線、涉稅中介和財稅培訓中對個人所得稅征收、繳納中的一些疑難問題有很深的了解，對征納雙方的困惑感同身受。本書對個人所得稅實踐中的重點、難點問題進行了認真的梳理，並做了詳細的講解。例如，對於經營所得的費用扣除、網絡紅包的個人所得稅處理、轉讓非上市公司股權所得的個人所得稅處理、非貨幣資產投資分期納稅、轉增股本的個人所得稅處理、股權激勵、合伙企業的個人所得稅處理、非居民個人應納稅額計算等問題，都從稅收政策延續、變化和相關會計處理等方面進行了詳細說明和操作講解。本書還給出了年終獎金的納稅籌劃方法，有效解決了年終獎需多個人所得稅的問題。

本書特別適合稅務干部、企業財務人員、稅務經理、注冊會計師、稅務師等稅收咨詢服務人員，高收入者以及財經類相關專業師生等學習和參考。

作者簡介

吳健

■ 注冊會計師、注冊稅務師、高級會計師，南京財經大學稅務碩士研究生導師、公共財政研究中心研究員，國家稅務總局稅務干部進修學院兼職老師，江蘇省注冊稅務師協會後續教育特聘講師。

■ 省級“稽查能手”，國家稅務總局所得稅人纔庫成員，參與個人所得稅法修訂以及企業所得稅年度納稅申報表、個人所得稅納稅申報辦法等重大稅收政策制定。

■ 先後就職於中國建設銀行、中國太平洋保險股份有限公司、稅務師事務所、國家稅務總局稅務干部進修學院（副教授）、稅務機關（基層分局、地市級局以及國家稅務總局）等單位。在企業財務管理、稅收征收管理、稅務稽查、稅政管理、涉稅培訓等領域具有豐富的實戰經驗。

■ 編撰圖書十餘本，如《中國稅制》《個人所得稅實務：政策解讀 實務操作 案例分析》《企業所得稅：政策精析、財務處理與實務操作》《個人所得稅政策精析》《土地增值稅清算實務：政策解讀 案例分析 實操指導》《企業所得稅優惠實務操作指南與案例解析》等。

目錄

第章 個人所得稅概述

第節 個人所得稅簡介

一、所得與所得稅

二、個人所得稅的產生

三、個人所得稅的特點與功能

四、個人所得稅的類型

五、我國個人所得稅法的立法與修訂進程

第二節 綜合與分類相結合稅制改革的主要內容

一、既有個人所得稅稅制存在的主要問題

二、改革的主要內容

第二章 個人所得稅法的基本要素

第節 納稅人與扣繳義務人

一、個人所得稅納稅人

二、扣繳義務人

第二節 征稅項目

一、征稅對像

二、稅源與稅目

三、個人所得稅征收項目

第三節 稅 率

一、稅率概述

二、速算扣除數

三、個人所得稅稅率

第四節 計稅依據

一、計稅依據概述

二、外折算

三、捐贈支出的扣除

第三章 綜合所得

第節 征稅範圍

一、綜合所得的計征項目

二、工資、薪金所得

三、勞務報酬所得

四、稿酬所得

五、特許權使用費所得

第二節 扣除項目

一、綜合所得的扣除項目

二、基本費用扣除

三、專項扣除

四、專項附加扣除

五、依法確定的其他扣除

第三節 專項附加扣除

一、子女教育

二、繼續教育

三、住房貸款利息

四、住房租金

五、贍養老人

六、大病醫療

七、辦理扣除的時間

八、專項附加扣除信息報送

九、後續核查與管理

第四節 應納稅額

一、應納稅所得額

二、稅率

三、應納稅額的計算

第五節 工資、薪金所得

一、應納稅所得額

二、費用扣除

三、應納稅額

四、不含稅收入的換算

五、全年一次性獎金

六、單位低價向職工售房

七、解除勞動關繫取得的一次性補償收入

八、內部退養的一次性收入

九、提前退休取得的補貼收入

十、特定行業職工工資、薪金所得

十一、補發工資

十二、新老稅制銜接

第六節 勞務報酬、稿酬與特許權使用費所得

一、勞務報酬所得

二、稿酬所得

三、特許權使用費所得

第四章 經營所得

第節 經營所得概述

一、征稅範圍

二、應納稅所得額

三、稅率

四、應納稅額

五、核定征收

六、2018年第四季度個人所得稅的計算

七、征收管理

第二節 個體工商戶業主的所得

一、納稅義務人

二、應納稅所得額

三、收入總額

四、稅前扣除

五、虧損及其彌補

六、資產的稅務處理

七、征收管理

第三節 個人獨資與合伙企業投資者個人所得稅

一、個人獨資企業、合伙企業及納稅人的界定

二、查賬征收應稅所得的確定

三、核定征收應納稅額的計算

四、律師事務所從業人員的個人所得稅處理

五、清算所得的個人所得稅處理

六、征收管理

七、案例分析

第四節 合伙創投企業投資抵扣應納稅所得額

一、合伙創投企業個人合伙人投資抵扣政策

二、享受優惠的創業投資企業應符合的條件

第五節 特殊行業個人所得稅處理

一、建安工程作業人員個人所得稅

二、出租車駕駛員個人所得稅

第五章 財產租賃所得

第節 納稅人與征稅範圍

一、納稅義務人

二、征稅範圍

第二節 應納稅所得額與應納稅額

一、應納稅所得額

二、稅 率

三、應納稅額的計算

第三節 特殊事項的處理

一、轉租財產的處理

二、個人出租住房所得的處理

三、個人投資設備所得的處理

第六章 利息、股息、紅利所得

第節 征稅範圍

一、征稅範圍的一般規定

二、征稅範圍的具體界定

第二節 應納稅額

一、應納稅所得額

二、應納稅額的計算

三、核定征收

第三節 股息紅利差別化政策

一、上市公司股息紅利差別化政策

二、股份轉讓繫統掛牌公司股息紅利差別化政策

第四節 盈餘積累轉增股本所得

一、盈餘積累轉增股本分期納稅

二、征收管理

第七章 財產轉讓所得

第節 財產轉讓所得概述

一、征稅範圍

二、應納稅所得額

三、稅率與應納稅額

四、營改增對財產轉讓所得的影響

五、納稅前置

第二節 非貨幣性資產投資所得

一、非貨幣性資產投資概述

二、應稅項目的確定

三、應納稅所得額

四、納稅人與納稅地點

五、非貨幣性資產投資分期繳稅

六、納稅申報

七、備案表及其填報

八、技術成果投資選擇性稅收優惠

第三節 轉讓上市和掛牌公司股票所得

一、轉讓上市公司股票所得

二、轉讓掛牌公司股票所得

第四節 限售股轉讓所得

一、限售股的概念與分類

二、征稅範圍

三、應納稅額的計算

四、征收管理

五、企業轉讓限售股所得稅處理

第五節 非上市公司股權轉讓所得

一、納稅人與應稅項目

二、股權轉讓收入的確認

三、股權原值和合理費用的確認

四、納稅申報

五、以轉讓資產方式轉讓股權

六、個人終止投資經營收回款項所得

七、收回轉讓股權的處理

八、個人股權交易稅務處理綜合案例

第六節 天使投資個人投資抵扣所得額

一、天使投資個人投資抵扣所得額優惠

二、初創科技型企業應符合的條件

三、天使投資個人應符合的條件

四、接受投資滿2年後上市的處理

五、違規享受優惠的處理

第七節 房地產轉讓所得

一、住房轉讓所得

二、其他房產轉讓所得

三、轉讓離婚析產房屋所得

四、個人轉讓受贈房產

第八節 其他財產轉讓所得

一、買賣虛擬貨幣所得

二、購買和處置債權所得

三、個人轉讓汽車所得

第九節 財產拍賣所得

一、征稅項目

二、應納稅所得額

三、核定征收

四、代扣代繳

五、房屋拍賣所得

第八章 偶然所得

第節 偶然所得概述

一、征稅範圍

二、每次的確定

三、應納稅額計算

第二節 具體征稅項目

一、顧客額外抽獎獲獎所得

二、有獎儲蓄中獎所得

三、博彩所得

四、有獎發票獎金所得

五、企業向個人支付的不競爭款項所得

六、網絡紅包收入

七、從省級以下政部門取得的一次性獎勵

第九章 減免稅優惠

第節 法定免征

一、省部級和外國組織、國際組織獎金優惠

二、國債和國家發行的金融債券利息優惠

三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼優惠

四、福利費、撫恤金、救濟金優惠

五、保險賠款免征優惠

六、軍人的轉業費、復員費、退役金免征優惠

七、安家費、退職費、退休費、離休費、離休生活補助費優惠

八、使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得優惠

九、國際公約、協議中規定免稅的所得優惠

十、國務院規定的其他免稅所得

第二節 法定減征

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征

二、因自然災害遭受重大損失的減征

三、國務院規定的其他減稅情形

第三節 財政部規定的其他優惠

一、破產安置費和解除勞動合同補償優惠

二、軍轉擇業與再就業優惠

三、獎金個人所得稅優惠

四、符合條件的外籍專家工資、薪金免征優惠

五、外籍個人的津補貼優惠

六、外籍個人取得外商投資企業股息紅利所得免征

七、支持住房優惠

八、支持金融資本市場發展優惠

九、社會保險與公積金優惠

十、從事“四業”所得暫免征收優惠

十一、支持體育事業個人所得稅優惠

十二、代扣代繳稅款手續費優惠

十三、遠洋運輸船員伙食費優惠

十四、高級專家延長離退休期間工薪優惠

第十章 稅額抵免與納稅調整

第節 境外已納稅額的抵免

一、緩解和消除國際重復征稅的方法

二、境內外所得的合並與單獨計稅

三、境外已納稅額的抵免

四、境外所得征收管理

第二節 納稅調整

一、關聯交易納稅調整

二、受控外國企業納稅調整

三、一般反避稅

四、納稅調整加收利息

五、納稅調整期限

第十一章 股權激勵所得

第節 轉化科技成果獎勵所得

一、認購有價證券從雇主取得或補貼收入

二、促進科技成果轉化股權獎勵所得

三、中關村自主創新示範區股權獎勵延期納稅

四、示範地區股權獎勵分期繳稅

五、高新技術企業轉化科技成果股權獎勵分期繳稅

六、職務科技成果轉化現金獎勵減半計稅優惠

第二節 上市公司股權激勵所得

一、股票期權所得

二、股票增值權和限制性股票所得

三、股權獎勵

四、征收管理

五、延期納稅

六、新稅法實施後上市公司股權激勵所得的處理

第三節 非上市公司股權激勵所得

一、非上市公司股權激勵概述

二、股權激勵遞延納稅及其適用條件

三、股票（權）期權

四、限制性股票的界定

五、股權獎勵

六、備案與管理

第十二章 非居民個人所得稅

第節 非居民個人所得稅概述

一、稅收管轄權

二、居民個人與非居民個人

三、非居民個人的計稅方法

四、工資薪金所得應納稅額的計算

五、勞務報酬、稿酬與特許權使用費所得應納稅額的計算

六、經營所得應納稅額的計算

七、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算

八、財產租賃所得應納稅額的計算

九、財產轉讓所得應納稅額的計算

十、偶然所得應納稅額的計算

十一、捐贈支出的扣除

十二、代扣代繳與自行申報

第二節 所得來源地的判定

一、個人所得稅所得來源地的判定

二、企業所得稅所得來源地的判定

三、境內銷售貨物、勞務或發生應稅行為

第三節 境內居住天數和實際工作期間

一、境內居住天數的確定

二、境內工作期間的確定

第四節 納稅義務的確定與應納稅額的計算

一、一個納稅年度內累計居住不超過90天

二、一個納稅年度內累計居住超過90日但不滿183日

三、境內居住累計滿183天的年度連續不滿六年

四、董事、高層管理人員應納稅額的計算

五、不滿一個月的工資、薪金所得應納稅款的計算

六、同時兼任境內外職務工資、薪金所得的處理

七、境內無住所個人獎金收入應納稅額的計算

八、港澳稅收居民應納稅額的計算

第十三章 征收管理

第節 個人所得稅征管

一、納稅人識別號

二、彙算清繳退稅

三、協稅護稅與納稅前置

第二節 代扣代繳

一、扣繳義務人

二、全員全額扣繳申報

三、扣繳申報期限

四、居民個人綜合所得的預扣預繳

五、非居民個人勞動所得的代扣代繳

六、分類所得的代扣代繳

七、扣繳手續費

八、信息提供與處理

九、個人所得稅扣繳申報表

第三節 自行申報

一、自行申報情形

二、綜合所得彙算清繳納稅申報

三、取得經營所得的納稅申報

四、扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報

五、取得境外所得的納稅申報

六、因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報

七、非居民個人從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報