李敬飛、羊建主編的《審計實務》在闡述審計基本理論和基本方法的同時，注重學生實踐能力的培養，遵循學生能力培養的基本規律，以真實的工作任務及其工作過程為依據整合、序化教學內容，科學設計學作任務，使教、學、做相結合，突出應用性，強化操作性。 在結構上，基本上是根據審計的內在邏輯規律和初學者的認知規律來安排的。全書共分三篇：審計職業認知、審計過程展開、業務循環審計。按業務循環編排審計實務，即把企業的生產經營活動分為若干循環，分別對各循行審計。這種結構安排既有利於學生掌握審計實務的要點，也有利於提高審計工作效率。 本書在體例設計上根據能力本位體繫課程標準來編寫，有針對性地采取導人案例、任務驅動、工學交替的模式，重視學生在校學際工作的一致性。 全書分為十三個，每個設有學，概括出學完本後應該達到的目標和應掌握的內容；由開篇的導人案例引出本的能力內容，每個能力中設置“案例賞析”“小知識” “閱讀材料”等欄目，便於學生*好地理解和掌握學；每個結尾有“關鍵詞”“能力測試 ”等欄目結所學內容，強化學生對知識的理解和認識，激發學生繼續學興趣。

上篇 審計職業認知 一 認知審計 能力一 審計的產展 能力二 審計的含義與分類 能力三 審計目標和對像 能力四 審計過程 二 認知注冊會計師 能力一 我國注冊會計師相關機構 能力二 我國注冊會計師考試制度與業務範圍 能力三 注冊會計師執業準則 能力四 注冊會計師職業道德 能力五 注冊會計師法律責任中篇 審計過程展開 三 開展初步業務活動 能力一 初步業務活動的開展 能力二 簽訂審計業務約定書 四 制訂審計工作計劃 能力一 制體審計策略 能力二 制訂具體審計計劃 能力三 重要性與審計風險 五 實施風險評估程序 能力一 風險評估 能力二 風險應對 六 獲取審計證據與編制審計工作底稿 能力一 獲取審計證據 能力二 編制審計工作底稿 七 運用審計方法 能力一 認知審計基本方法 能力二 熟悉審計抽樣方法 能力三 運用審計抽樣 八 編制審計報告 能力一 終結審計 能力二 編制審計報告下篇 業務循環審計 九 銷售與收款循環審計 能力一 認知銷售與收款循環業務 能力二 銷售與收款循環控制測試 能力三 營業收入審計 能力四 應收賬款審計 十 采購與付款循環審計 能力一 認知采購與付款循環業務 能力二 采購與付款循環控制測試 能力三 固定資產審計 能力四 應付賬款審計 十一 生產與存貨循環審計 能力一 認知生產與存貨循環業務 能力二 生產與存貨循環控制測試 能力三 存貨審計 能力四 存貨成本審計 十二 投資與籌資循環審計 能力一 認知投資與籌資循環業務 能力二 投資與籌資循環控制測試 能力三 投資審計 能力四 借款審計 能力五 所有者權益審計 十三 貨幣資金審計 能力一 認知貨幣資金循環業務 能力幣資金控制測試 能力三 現金審計 能力四 銀行存款審計 能力五 其他貨幣資金審計附表參考文獻

  為了適應高等職業教育培養生產、管理、服務線的高素質技能型人纔的需要，本教材編寫組認結了審計教學經驗，充分借鋻年來國內外審計教材的優點，依據中國注冊會計師執業準則體繫，編寫了這本《審計實務》教材。本教材以注冊會計師審計為主線，配以豐富的資料、貼切的案例，詳盡地闡述了審計實務的基本原理、基本程序和操作方法，做到理論與實踐相結合、專業性與通俗性相結合、全面性與性相結合。

  本書在編寫的過程中力求突出以下特點：

  (pan>理論與實踐相結合。本書在闡述審計基本理論和基本方法的同時，注重學生實踐能力的培養，遵循學生職業能力培養的基本規律，以真實的工作任務及其工作過程為依據整合、序化教學內容，科學設計學作任務，使教、學、做相結合，突出應用性，強化操作性。

    (2)結構合理，符合認知規律。在結構上，基本上是根據審計的內在邏輯規律和初學者的認知規律來安排的。全書共分三篇：審計職業認知、審計過程展開、業務循環審計。按業務循環編排審計實務，即把企業的生產經營活動分為若干循環，分別對各循行審計。這種結構安排既有利於學生掌握審計實務的要點，也有利於提高審計工作效率。

    (3)欄目新穎。本書在體例設計上根據能力本位體繫課程標準來編寫，有針對性地采取導人案例、任務驅動、工學交替的模式，重視學生在校學際工作的一致性。全書分為十三個，每個設有學，概括出學完本後應該達到的目標和應掌握的內容；由開篇的導人案例引出本的能力內容，每個能力中設置“案例賞析…‘小知識…‘閱讀材料”等欄目，便於學生更好地理解和掌握學；每個結尾有“關鍵詞”“能力測試”等欄目結所學內容，強化學生對知識的理解和認識，激發學生繼續學興趣。

    本書由重慶城市管理職業學院李敬飛、羊建任主編，黃競、鄧人芬、劉婷任副主編。李敬飛負責大綱的擬定及全書的統稿、修改和定稿工作。各章編寫的分T如下：一、二、九，李敬飛；三，羊建、李敬改；四、十二，李敬改；五，卿贊；六，鄧人芬；七，唐東升；八，羊建；十，劉婷；十一，楊潔；十j，黃競。上述參編人員除卿贊單位是重慶醫藥高等專科學校、李敬改單位是貴州財經大學外，其餘均為重慶城市管理職業學院教師。

    來自中審眾環會計師事務所重慶分所的注冊會計師文歡女十參與了教材內容的設計，並對全書內行了審定，感謝她的辛勤付出。教材編寫中參閱了大量的優秀專業文獻，在此對相關文獻的作者表示誠摯的謝意。對北京理工大學出版社有、編輯的支持和幫助致以誠摯的謝意。

    限於編者的和時間，書中難免有疏漏和不當之處，懇請專家和讀者在使用過程中批評指正，以便不斷完善。

    編者

    20pan>年9月

    能力一審計的產展

  一、審計產展的基礎

  審計的起源正如會計史學家理查德·布朗的直觀描述：“審計的產生可以追溯到比會計產生稍晚的時期……當社會文明發展到某個人托付財產的階段時，對前者的忠行某種檢查的合理性就顯而易見了。”這實際隱含了受托經濟責任的含義，簡言之，所有權和經營管理權的分離產生了委托和受托的關繫——受托經濟責任關繫。它就是審計產展的客觀基礎。財產所有者為了實現自身的目標，雇用人行管理。這些管理人或代理人要對委托人承擔保管、運用、報告受托資源情況的責任。為了監督經營管理者的經濟行為和受托經濟責任的履行情況，財產所有者就授權或委托專職機構與人員(獨立的第l_者)代替自行監督檢查，於是審計就產生了。

    在審計實施過程中，財產所有者一般是審計的授權者(委托者)，財產的經營管理者是被審計者，專職機構與人員是審計行為的執行者，即審計者。這三個方面的關繫人形成的審計關繫如圖pan>．pan>所示。

  二、我國審計的產展

  我國審計的產展經歷了一個漫長的過程。

  (一)我國審計在古代的產展

  早在西周時期，審計有我國就開始萌芽。當時朝廷在天官之下設有小宰一職，小宰之下設有宰夫，負責對各級的財務收支狀行稽查，宰夫有“考其出入，而定弄賞”的職權，監督群吏執行朝法。宰夫一職的出現標志著我國國家審計的產生。

    秦漢時期是我國國家審計的終確立階段，其標志是“上計”制度的建立和日趨完善。所謂“上計”制度，就是皇帝親自聽取和審核各級地方官吏的財政報告，以確定賞罰的制度。秦時設有御史大夫，掌管國家政治、經濟監察大權；三十六郡設監察御史，形成全國性的監察繫統。漢承秦制，仍由御史大夫掌管審計監督大權。

    隋唐至宋代是封建經濟的鼎盛時期，我國審計入日臻完善的階段。隋朝刑部下設比部，因此審計成為國家司法監督部門的組成部門。唐朝除設比部外，還將稽查職能劃歸御史臺，使比部和監察機關配合。宋朝設“審計院”，成為中國“審計”一詞早的來源。這一時期不僅有獨立行使經濟監察職權的專門審計機構，如比部、審計院等，還出現了較為完善的監察制度和專職經濟監察人員。

    (二)我國審計代的發展

    “中華民國”時期，封建帝制被推翻，審入代時期。1912年，北洋政府在設立審計處，1914年頒布了審計法，這是我國歷部審計法典。1928年．國民政府成立審計院，後改為審計部，並了西方的審計制度，形成了比較完整的國家審計體繫。與此同時，我國資本主義工商業有所發展，隨之民間審計(注冊會計師審計)應運而生。1918年，北洋政府頒布了我國部注冊會計師法規——《會計師暫行章程》。會計學家謝霖先生成為我國位注冊會計師，他創辦了家會計師事務所——正則會計師事務所，隨後在一些大城市相繼成立了會計師事務所，因此民間審計得到了發展。但在半封建半殖民地的舊中國，終因政治動蕩，經濟發展緩慢，審計工作沒有得到長足的發展。

    (三)我國審計在現代的發展

    中華人民共和國成立以後，國家沒有設置獨立的審計機構。20世紀80年代，為了適應改革開放和經濟建設的需要，我國全面開展審計工作。

    1980年，我國恢復重建注冊會計師制度，．198pan>年上海會計師事務所成立；1986年《中華人民共和國注冊會計師條例》的發布，是我國注冊會計師制度步人法制化軌道的重要標志；1988年中國注冊會計師協會成立，1993年我國發布了《中華人民共和國注冊會計師法》。注冊會計師審計開始蓬勃發展。

    與此同時，我國把“建立政府審計機構、實行審計監督”載人1982年修改的中華人民共和國《憲法》之中；1983年我國成立了國家審計的機關——審計署，在地方設置各級審計機關；1985年發布了《關於審計工作的暫行規定》；1988年頒布了《中華人民共和國審計條例》；1994年頒布了《中華人民共和國審計法》(以下簡稱《審計法》)，並於2006年做了較大修訂，從法律一步確立了國家審計的地位。

    為了加強部門、單位內部的經濟監督和管理，我國於．1984年在部門、單位內部成立了審計機構，實行內部審計監督制度。1985年、’1995年、2003年先後幾次發布了《審計署關於內部審計工作的規定》，規範了我國內部審計工作，建立、健全了內部審計制度。自此，內部審計迅速發展。

    至此，我國形成了國家審計、注冊會計師審計和內部審計三位一體的審計監督體繫。

    能力二審計的含義與分類

  一、審計的含義

  審計是一項具有獨立性的經濟監督、評價和鋻證活動。它是由獨立於被審計單位之外的專職機構和人員，接受委托或授權，根據國家法律、行政法規以及財政經濟規章制度，運用......