國家稅務總局全面營業稅改增值稅試點推開，本書主要是對2012年部分行業試點營改增到2019年全面營改增重點內容進行解析，適合所有的行業與納稅人學習，對全行業營改增的近期新政策解析、會計處理、熱點、難點問題進行總結與梳理，幫助讀者快速找到對應需求內容。

●第1章增值稅納稅人1
1.1承包與承租經營的納稅人1
1.1.1傳統增值稅政策中承包、承租經營增值稅納稅人1
1.1.2營改增政策中承包、承租、掛靠經營增值稅納稅人1
1.2一般納稅人與小規模納稅人的劃分2
1.2.1小規模納稅人標準3
1.2.1.1年應稅銷售額的界定3
1.2.1.2經營期的界定4
1.2.2超過小規模納稅人標準可以不辦理一般納稅人資格登記的情形5
1.2.2.1傳統增值稅政策規定的情形5
1.2.2.2營改增政策規定的情形5
1.2.3超過小規模納稅人標準不辦理一般納稅人資格登記的責任5
1.2.4未超過小規模納稅人標準可以申請認定一般納稅人的情形6
1.3一般納稅人登記管理7
1.4一般納稅人轉為小規模納稅人事宜10
1.5一般納稅人輔導期管理辦法17
1.6一般納稅人認定中的特殊情形20
1.6.1新華通訊社繫統20
1.6.2經營地點遷移的一般納稅人資格保留20
1.6.3國有糧食購銷企業均按一般納稅人管理21
1.6.4從事成品油銷售的加油站一律按一般納稅人征稅21
1.6.5彙總納稅的航空運輸企業21
1.6.6彙總納稅的鐵路運輸企業22
1.6.7彙總納稅的郵政企業和電信企業22
1.7特殊業務增值稅納稅人的規定22
1.7.1資產管理產品運營中的納稅人22
1.7.2建築企業集團內第三方為發包方提供建築服務23
1.8進口貨物的納稅人23
1.8.1進口貨物納稅人的基本規定23
1.8.2代理進口貨物的納稅人23
1.9增值稅的扣繳義務人23
1.9.1傳統增值稅政策的扣繳義務人23
1.9.2營改增政策的扣繳義務人24
1.10合並納稅義務人24
第2章增值稅征稅範圍26
2.1增值稅的基本征稅範圍26
2.1.1銷售貨物26
2.1.1.1在境內的界定26
2.1.1.2銷售的界定26
2.1.1.3貨物的界定26
2.1.2提供加工、修理修配勞務27
2.1.2.1在境內的界定27
2.1.2.2提供加工、修理修配勞務的界定27
2.1.2.3加工勞務、修理修配勞務的界定27
2.1.2.4電力並網服務費屬於加工勞務28
2.1.2.5經銷企業從貨物的生產企業取得的“三包”收入28
2.1.3進口貨物29
2.1.4銷售服務、無形資產或者不動產29
2.1.4.1有償的界定30
2.1.4.2在境內的界定31
2.1.4.3服務、無形資產和不動產的界定33
2.1.5視同銷售貨物38
2.1.5.1相關機構之間移送貨物用於銷售38
2.1.5.2扶貧貨物捐贈40
2.1.5.3用於應對新冠肺炎疫情的捐贈40
2.1.5.4零售商促銷商品41
2.1.5.5無償贈送粉煤灰41
2.1.5.6無償贈送煤矸石41
2.1.5.7創新藥後續免費用藥41
2.1.6視同銷售服務、無形資產或者不動產44
2.1.6.1電信企業銷售電信服務時附帶贈送貨物或電信服務44
2.1.6.2無償提供鐵路運輸服務、航空運輸服務45
2.1.6.3出租不動產租賃合同約定的免租期45
2.1.6.4航空運輸企業利用客戶積分贈送航空運輸服務45
2.2征稅範圍具體規定項目46
2.2.1印刷企業自己購買紙張印刷報紙書刊的征稅問題46
2.2.2罰沒物品征免增值稅問題46
2.2.3轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一並銷售的附著於土地或者不動產上的固定資產47
2.2.4拍賣行受托拍賣貨物47
2.2.4.1拍賣行拍賣一般貨物47
2.2.4.2拍賣行受托拍賣文物藝術品47
2.2.5轉讓補充耕地指標48
2.3不征增值稅的行為49
2.3.1執照、牌照的工本費收入49
2.3.2資產重組中的整體資產轉讓行為49
2.3.2.1重組中貨物轉讓行為49
2.3.2.2重組中不動產、土地使用權轉讓行為49
2.3.3供電企業收取的供電工程貼費49
2.3.4融資性售後回租的征稅問題50
2.3.5建築現場制造的預制構件用於本單位建築工程等50
2.3.6營改增不征收增值稅項目50
2.3.7試點納稅人試點前發生的業務過渡措施51
第3章增值稅稅率及征收率53
3.1部分基本稅率貨物注釋54
3.1.1金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品54
3.1.2薄荷油54
3.1.3亞麻油54
3.1.4肉桂油、桉油、香茅油54
3.1.5環氧大豆油、氫化植物油55
3.1.6工業燃氣55
3.1.7天然二氧化碳55
3.1.8桶裝飲用水55
3.1.9硝酸銨55
3.1.10日用“衛生用藥”55
3.1.11液氮容器55
3.1.12豆腐皮56
3.1.13麥芽56
3.1.14澱粉56
3.1.15復合膠56
3.1.16水洗豬鬃56
3.1.17人發56
3.1.18人體血液56
3.1.19皂腳57
3.1.20玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉57
3.2低稅率貨物範圍注釋57
3.3油氣田企業適用稅率58
3.4廢棄物進行專業化處理58
3.5小規模納稅人的征收率60
3.5.1傳統增值稅小規模納稅人的征收率60
3.5.2營改增項目小規模納稅人的征收率60
3.5.3一般納稅人征收率為5％的情形61
3.5.4優惠征收率62
3.6兼營適用稅率或征收率不同的應稅行為62
3.7混合銷售行為適用的稅率63
3.7.1銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建築服務64
3.7.2銷售機器設備的同時提供安裝服務64
第4章增值稅銷售額與銷項稅額66
4.1傳統增值稅銷售額的一般規定66
4.1.1傳統增值稅銷售額與銷項稅額的含義66
4.1.2傳統增值稅政策的價外費用66
4.1.2.1價外費用是含稅收入68
4.1.2.2未退還的經營保證金屬於價外費用68
4.1.2.3電費保證金屬於價外費用69
4.1.2.4鐵路支線維護費屬於價外費用69
4.1.2.5農村電網維護費免稅69
4.1.2.6污水處理費免稅69
4.1.2.7燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬於價外費用70
4.1.2.8財政補貼70
4.1.3包裝物押金71
4.1.3.1逾期的掌握72
4.1.3.2酒類產品包裝物押金72
4.1.3.3押金是含稅收入72
4.2營改增銷售額72
4.2.1營改增銷售額及銷項稅額含義72
4.2.2營改增政策的價外費用74
4.2.3營改增全額銷售額項目具體規定75
4.2.4營改增項目差額銷售額75
4.2.4.1差額銷售額項目75
4.2.4.2限售股買入價的確定81
4.2.4.3無償轉讓股票82
4.2.4.4差額銷售額的扣除憑證基本規定82
4.2.4.5轉讓不動產扣除憑證83
4.2.4.6旅遊服務扣除憑證83
4.2.4.7房地產企業拆遷補償費用扣除憑證83
4.2.4.8航空運輸代理企業提供機票代理服務84
4.3含稅銷售額的換算84
4.4銷售額的核定84
4.4.1傳統增值稅銷售額的核定84
4.4.2營改增銷售額的核定85
4.4.3不動產交易計稅依據的核定87
4.4.4視同銷售固定資產銷售額的核定87
4.5混合銷售行為的銷售額89
4.6特殊銷售方式的銷售額91
4.6.1銷售91
4.6.1.1開具發票的要求92
4.6.1.2出版單位支付給發行單位的經銷手續費92
4.6.2以舊換新方式銷售92
4.6.3還本銷售92
4.6.4銷售退回或折讓92
4.6.4.1一般計稅方法銷售退回或折讓的處理92
4.6.4.2簡易計稅方法銷售退回或折讓的處理93
4.7 銷售額的換算93
4.8直銷方式銷售貨物的銷售額93
4.9虛開代開的增值稅專用發票的銷售額94
4.10發卡機構、清算機構和收單機構提供銀行卡跨機構資金清算服務94
4.11轉貼現業務銷售額96
第5章增值稅進項稅額（上）——扣稅憑證97
5.1增值稅專用發票97
5.1.1抵扣時限97
5.1.2增值稅專用發票的用途確認98
5.1.3逾期扣稅憑證抵扣規定98
5.1.3.1逾期認證的扣稅憑證98
5.1.3.2逾期申報抵扣的扣稅憑證100
5.1.4發票的要求102
5.1.4.1票種102
5.1.4.2應經稅務機關認證相符103
5.1.4.3取消增值稅發票認證103
5.1.5三方票的抵扣問題104
5.1.5.1期貨交易取得的發票105
5.1.5.2項目運營方建設期間的進項稅額105
5.1.5.3建築企業集團內其他納稅人為發包方提供建築服務105
5.1.5.4承運人委托他人實際負責運輸時進項稅額的抵扣105
5.1.5.5保險服務進項稅額抵扣106
5.1.6丟失已開具專用發票的處理106
5.2進口增值稅專用繳款書107
5.2.1抵扣時限107
5.2.1.1申請稽查比對期限107
5.2.1.2納稅人取得進口專用繳款書後的用途確認108
5.2.1.3完稅憑證抵扣不以支付貨款為前提109
5.2.2準予抵扣的進項稅額109
5.2.2.1納稅人進口貨物報關後，境外供貨商向國內進口方退還或返還的資金，或進口貨物向境外實際支付的貨款低於進口報關價格的差額109
5.2.2.2進口環節減征的增值稅稅款109
5.2.2.3進口環節與國內環節以及國內地區間增值稅稅率不一致的處理110
5.2.3進口專用繳款書的管理110
5.2.3.1進口專用繳款書稽核比對110
5.2.3.2進口增值稅專用繳款書“先比對後抵扣”管理辦法110
5.2.4稅務機關與的協作配合111
5.2.5丟失進口增值稅專用繳款書的處理112
5.3農產品收購發票或 112
5.3.1農產品 的界定113
5.3.2買價113
5.3.3扣除率114
5.3.4餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品118
5.3.5某些項目是否屬於農產品範圍的具體規定118
5.3.6農產品收購憑證的管理119
5.3.7農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法119
5.4完稅憑證125
5.5通行費發票125
5.5.1通行費發票抵扣進項稅額的計算125
5.5.2通行費電子發票的規定126
5.5.3收費公路通行費電子票據128
5.6旅客運輸服務發票或客票131
第6章增值稅進項稅額（下）——抵扣範圍135
6.1不得抵扣的進項稅額的範圍135
6.1.1基本規定135
6.1.1.1個人消費的界定138
6.1.1.2非正常損失的界定138
6.1.1.3資產評估減值而發生流動資產損失不屬於非正常損失139
6.1.2免稅期間外購的貨物140
6.1.3停止抵扣進項稅額期間的進項稅額141
6.2固定資產進項稅額抵扣的規定143
6.2.1購進或者自制固定資產進項稅額可以抵扣143
6.2.2摩托車、汽車、遊艇進項稅額可以抵扣143
6.2.3固定資產與不動產的區分144
6.2.3.1輸水管道進項稅額可以抵扣144
6.2.3.2煤炭采掘企業巷道進項稅額抵扣政策144
6.3不動產進項稅額抵扣規定145
6.3.12019年3月31日前購置不動產進項稅額抵扣政策145
6.3.22019年3月31日前新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產進項稅額抵扣政策145
6.3.32019年3月31日前不動產分期抵扣的會計核算146
6.3.42019年4月1日後不動產抵扣政策147
6.3.5不動產發生非正常損失或轉用於不得抵扣的用途147
6.3.6取得時用於不得抵扣用途的不動產改變用途148
6.3.7征收管理149
6.4其他文件明確的可以抵扣的進項稅額149
6.4.1購進不得抵扣固定資產、無形資產、不動產使用後發生用途改變149
6.4.2登記為一般納稅人前進項稅額150
6.4.3以物易物、以貨抵債、以物投資取得的進項稅額151
6.5不得抵扣的進項稅額的確定151
6.5.1兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目151
6.5.2已抵扣進項稅額的購進貨物、勞務、服務發生不得抵扣情形152
6.5.3已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產發生不得抵扣情形152
6.5.4供電企業的規定153
6.6平銷行為153
6.7進貨退出或折讓155
6.8進項留抵的處理155
6.8.1一般納稅人注銷時留抵稅額的處理155
6.8.2破產、倒閉、解散、停業而注銷稅務登記企業的留抵稅額155
6.8.3轉登記納稅人進項留抵的處理155
6.8.4經營地點遷移的一般納稅人留抵稅額轉移156
6.8.5納稅人資產重組中增值稅留抵稅額轉移156
6.8.6留抵稅額抵減欠稅157
6.8.6.1留抵稅額抵減欠稅的處理程序157
6.8.6.2留抵稅額抵減欠稅的會計處理158
6.8.7留抵稅額抵減查補稅款158
6.8.8營改增試點納稅人掛賬留抵稅額159
6.8.9增量留抵稅額退稅159
6.8.9.1適用所有行業的增量留抵退稅159
6.8.9.2優選制造業增量留抵退稅165
6.8.9.3民用航空發動機、新支線飛機和大型客機留抵退稅166
6.8.9.4疫情防控重點保障物資生產企業167
6.8.9.5增值稅留抵稅額退稅對城市維護建設稅和教育費附加的影響168
6.9加計抵減進項稅額169
6.9.1生產、生活服務業的加計抵減169
6.9.2生活性服務業加計抵減175
第7章增值稅一般納稅人應納稅額的計算177
7.1一般計稅方法應納稅額的計算177
7.2一般納稅人一般計稅方法銷售貨物退回181
7.3一般納稅人簡易計稅方法應納稅額的計算181
7.3.1一般納稅人簡易計稅方法181
7.3.2營改增簡易計稅方法征稅項目181
7.3.3銷售使用過的固定資產187
7.3.3.1營改增試點納稅人銷售使用過的固定資產187
7.3.3.2傳統增值稅納稅人銷售自己使用過的固定資產和其他物品187
7.3.4銷售舊貨190
7.3.5銷售二手車191
7.3.6縣以下小型水力發電單位生產的電力和部分建材產品195
7.3.7寄售業典當業等銷售相關物品196
7.3.8衛生防疫站調撥生物制品和藥械196
7.3.9藥品經營企業銷售生物制品197
7.3.10獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品197
7.3.11銷售抗癌藥品198
7.3.12罕見病藥品198
7.3.13單采血漿站銷售非臨床用人體血液198
7.3.14境外展商在展銷會期間銷售進口展品199
7.3.15合作油（氣）田開采的原油、天然氣199
7.3.16簡易辦法征稅的貨物不得抵扣的進項稅額的確定200
7.3.17選擇簡易計稅方法的時限及備案201
第8章增值稅小規模納稅人和進口貨物應納稅額的計算202
8.1增值稅小規模納稅人應納稅額的計算202
8.1.1銷售自己使用過的物品和舊貨202
8.1.2小微企業免稅優惠203
8.1.3購置稅控收款機抵扣應納增值稅額203
8.1.4購置稅控專用設備抵減應納稅額204
8.2進口貨物應納稅額的計算205
8.3接受境外單位或者個人提供應稅服務扣繳增值稅206
8.4境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試206
第9章增值稅稅收優惠207
9.1起征點207
9.2小微企業免稅優惠208
9.2.1享受免稅優惠的小微企業開具發票問題209
9.2.2混業經營小微企業免稅優惠的適用209
9.2.3適用差額征稅政策小微企業銷售額的確定210
9.2.4其他個人出租不動產享受小微企業免稅優惠問題211
9.2.5實際經營期不足1個季度的小規模納稅人免稅優惠的適用211
9.2.6小微企業納稅期限的選擇212
9.2.7小規模納稅人預繳稅款問題212
9.3條例規定的免稅項目213
9.3.1農業生產者銷售的自產農業產品213
9.3.1.1自產農業產品214
9.3.1.2竹制或竹芒籐柳混合坯具屬於自產農業初級產品214
9.3.1.3人工合成牛胚胎屬於農業產品214
9.3.1.4農民專業合作社214
9.3.1.5“公司+農戶”經營模式214
9.3.1.6制種企業215
9.3.2古舊圖書215
9.3.3銷售的自己使用過的物品215
9.4稅控繫統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額215
9.5農業生產資料216
9.5.1免征增值稅的農業生產資料範圍216
9.5.2化肥免稅或先征後返政策停止執行216
9.5.2.1化肥恢復征收增值稅政策216
9.5.2.2庫存化肥征稅政策216
9.5.3有機肥產品免稅217
9.5.4滴灌帶和滴灌管產品218
9.5.5手扶拖拉機底盤和三輪農用運輸車屬於農機218
9.5.6農業機耕、排灌、病蟲害防治等服務218
9.6飼料219
9.6.1免稅飼料產品的範圍219
9.6.1.1礦物素舔磚屬於免稅飼料220
9.6.1.2飼料級磷酸二氫鈣產品屬於免稅飼料220
9.6.1.3飼用魚油屬於免稅飼料220
9.6.1.4精料補充料屬於免稅飼料220
9.6.1.5飼料用賴氨酸不屬於免稅飼料220
9.6.1.6豆粕不屬於免稅飼料221
9.6.1.7膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不屬於免稅飼料221
9.6.1.8寵物飼料產品不屬於免稅飼料221
9.6.2免稅飼料的管理辦法221
9.7免征蔬菜流通環節增值稅222
9.8免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅222
9.9供熱企業222
9.10農村飲水安全工程運營單位向農村居民銷售生活用水224
9.11國有糧食購銷企業224
9.11.1國有糧食購銷企業的增值稅政策224
9.11.2儲備大豆免征增值稅225
9.11.3國有糧食購銷企業開具發票225
9.11.3.1銷售免稅糧食一律開具增值稅專用發票225
9.11.3.2銷售政府儲備食用植物油開具增值稅專用發票226
9.11.4國有糧食購銷企業認定為一般納稅人226
9.11.5取消審批後的管理226
9.11.6國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入免征增值稅227
9.12宣傳文化單位227
9.12.1宣傳文化單位的增值稅政策227
9.12.2經營性文化事業單位轉制為企業的稅收政策229
9.12.3電影行業231
9.13資源綜合利用產品231
9.13.1部分資源綜合利用產品優惠政策的基本規定231
9.13.2粉煤灰（渣）不享受綜合利用產品優惠233
9.13.3享受增值稅優惠政策的新型牆體材料和廢渣目錄233
9.14電力行業234
9.14.1光伏發電增值稅優惠政策234
9.14.2分布式光伏發電項目電力產品發票開具及稅款征收234
9.14.3風力發電235
9.15合同能源管理服務235
9.16技術轉讓、技術開發與技術咨詢235
9.17軟件企業235
9.17.1鼓勵軟件產業發展的有關稅收政策235
9.17.2動漫產業發展有關稅收政策237
9.18福利企業238
9.18.1促進殘疾人就業稅收優惠政策238
9.18.1.1享受稅收優惠政策的條件238
9.18.1.2優惠政策的相關概念239
9.18.1.3應退增值稅額的計算239
9.18.1.4申請享受優惠的備案資料239
9.18.1.5就業類稅收優惠政策的銜接240
9.18.1.6納稅人在享受稅收優惠過程的義務及法律責任240
9.18.1.7稅務機關的義務240
9.18.2相關實務問題240
9.18.2.1簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議的界定240
9.18.2.2基本養老保險和基本醫療保險的界定241
9.18.2.3勞務派遣殘疾人由派遣單位享受增值稅優惠241
9.18.2.4安置殘疾人單位享受多重增值稅優惠政策241
9.19殘疾人用品及勞務241
9.19.1殘疾人用品及服務241
9.19.2殘疾個人提供的勞務242
9.19.3殘疾個人提供的服務242
9.20醫療衛生機構242
9.20.1醫療服務242
9.20.2醫療機構受托提供的醫療服務243
9.20.3非醫療服務稅收政策243
9.21抗艾滋病病毒藥品244
9.22血站供應給醫療機構的臨床用血244
9.23郵政企業的代理收入244
9.24修理業務244
9.24.1飛機維修勞務244
9.24.2鐵路貨車修理245
9.25黃金、白銀、鉑金245
9.25.1黃金現貨交易245
9.25.2銷售伴生金245
9.25.3黃金交易增值稅征收管理辦法246
9.25.4銷售的熊貓普制金幣增值稅政策247
9.25.5黃金期貨交易增值稅政策248
9.25.6黃金期貨交易的增值稅征收管理辦法248
9.25.7配售出口黃金250
9.25.8白銀250
9.25.9鉑金251
9.25.10鑽石251
9.26邊銷茶252
9.27行政單位之外單位收取的政府性基金和行政事業性收費253
9.28社會團體收取的會費免稅253
9.29教育行業增值稅優惠253
9.29.1從事學歷教育的學校提供的教育服務253
9.29.2中外合作辦學提供的學歷教育服務254
9.29.3從事學歷教育的學校舉辦進修班、培訓班254
9.29.4政府舉辦的職業學校254
9.29.5高校學生公寓和食堂254
9.29.6特殊教育學校舉辦的校辦企業255
9.30金融行業增值稅優惠255
9.30.1免稅利息收入255
9.30.2小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅256
9.30.3金融機構小額貸款利息收入免征增值稅256
9.30.4對金融機構小微企業貸款利息收入免稅額度增大257
9.30.5金融同業往來利息收入免征增值稅258
9.30.6境外機構取得的境內債券利息收入260
9.30.7金融商品轉讓260
9.30.8創新企業境內發行存托憑證260
9.30.9融資租賃261
9.30.10被撤銷金融機構以財產清償債務261
9.30.11保險公司開辦的一年期以上人身保險產品262
9.30.11.1免稅政策262
9.30.11.2征收管理262
9.30.12再保險服務262
9.30.13中小企業信用擔保或者再擔保263
9.30.14對農戶及小微企業融資擔保及再擔保263
9.31社保基金投資業務免稅264
9.32運輸行業增值稅優惠265
9.32.1中國臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業務在大陸取得的運輸收入免征增值稅265
9.32.2一般納稅人提供管道運輸服務即征即退增值稅265
9.32.3納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務免征增值稅265
9.33居民生活服務行業增值稅優惠266
9.33.1托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務266
9.33.2養老機構提供的養老服務266
9.33.3家政服務266
9.33.4養老、托育、家政等社區家庭服務267
9.33.5其他居民生活服務268
9.34文化體育業增值稅優惠268
9.35科技企業孵化器、大學科技園稅收優惠268
9.36不動產、土地使用權相關增值稅優惠269
9.37促進就業增值稅優惠270
9.37.1隨軍家屬就業270
9.37.2軍隊轉業干部就業270
9.37. 役士兵創業就業271
9.37.4重點群體創業就業272
9.38集成電路企業273
9.38.1停止執行增值稅超稅負即征即退政策273
9.38.2集成電路重大項目企業采購設備進項留抵退稅274
9.39利用石腦油和燃料油生產乙烯芳烴類產品留抵稅額退稅274
9.40個人的增值稅優惠政策275
9.41上海期貨交易所期貨保稅交割276
9.42外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物276
9.43國際運動會277
9.43.12022年鼕奧會和鼕殘奧會277
9.43.2杭州2022年亞運會和亞殘運會278
9.43.3三項國際綜合運動會279
9.44抗疫優惠政策280
9.44.1五項服務免稅280
9.44.1.1發票開具281
9.44.1.2免稅辦理程序282
9.44.1.3納稅申報282
9.44.1.4五項服務放棄免稅熱點問題284
9.44.2向新冠肺炎疫情的捐贈免稅285
9.44.3加快復工復業小規模納稅人減免增值稅285
9.44.3.1優惠範圍熱點問題287
9.44.3.2發票開具熱點問題287
9.44.3.3納稅申報熱點問題289
9.44.3.4與其他優惠的競合熱點問題291
9.44.3.5小規模納稅人放棄復工復業減免稅熱點問題292
9.45放棄減免稅權293
9.45.1放棄貨物勞務減免稅293
9.45.2放棄服務減免稅293
9.45.3一般納稅人放棄減免稅起始時間的選擇問題294
9.46增值稅即征即退企業的管理措施295
9.47既享受增值稅即征即退、先征後退政策又享受免抵退稅政策的處理296
9.48隨增值稅附征的城市維護建設稅和教育費附加296
9.49稅收優惠的管理296
第10章增值稅的其他稅制要素298
10.1增值稅納稅義務發生時間298
10.1.1傳統增值稅納稅義務發生時間298
10.1.2直接收款方式銷售貨物299
10.1.3營改增試點納稅人納稅義務發生時間301
10.1.3.1銀行貸款利息收入納稅義務發生時間301
10.1.3.2金融企業逾期貸款利息納稅義務發生時間301
10.1.3.3建築業質押金、保證金納稅義務發生時間302
10.1.4采用預付卡方式銷售貨物或服務納稅義務發生時間及發票開具302
10.1.5房地產開發企業預收款項預繳稅款303
10.1.6建築企業預收款預繳增值稅303
10.2增值稅的納稅期限305
10.2.1傳統增值稅納稅人的納稅期限305
10.2.2營改增納稅人的納稅期限305
10.2.3小規模納稅人可以選擇納稅期限305
10.2.4按季申報納稅人納稅期限306
10.2.5合理簡並納稅申報次數306
10.2.6扣繳義務人的納稅期限306
10.2.7進口貨物的納稅期限306
10.3增值稅納稅地點307
10.3.1納稅地點的基本規定307
10.3.2固定業戶總分支機構增值稅彙總納稅307
10.3.3固定業戶外出經營的納稅地點308
10.3.4連鎖經營的納稅地點308
10.3.5建築勞務發生地或不動產所在地預繳稅款309
10.3.5.1建築服務309
10.3.5.2銷售不動產309
10.3.5.3不動產經營租賃服務311
10.3.5.4預繳地是否預繳稅款312
第11章特殊業務及特殊行業的增值稅政策314
11.1轉讓不動產314
11.1.1一般納稅人轉讓其取得的不動產314
11.1.2小規模納稅人（除個人外）轉讓其取得的不動產316
11.1.3個人轉讓不動產317
11.1.3.1個人轉讓不動產增值稅征免稅政策317
11.1.3.2辦理免稅的具體程序及征管辦法318
11.1.3.3個人轉讓不動產的征收管理318
11.1.4差額銷售額的扣額憑證和申報納稅的抵減憑證319
11.1.5發票開具319
11.2經營租賃不動產319
11.2.1一般納稅人以經營租賃方式出租其取得的不動產320
11.2.2小規模納稅人（除個人外）出租不動產321
11.2.3個人以經營租賃方式出租不動產321
11.2.3.1個人出租不動產增值稅優惠政策321
11.2.3.2其他個人出租不動產享受小微企業免稅優惠問題322
11.2.3.3個人出租不動產的征收管理322
11.2.4經營租賃不動產增值稅的征收管理323
11.2.5發票開具323
11.3貨物期貨324
11.3.1增值稅征收辦法324
11.3.2保稅期貨交割325
11.4原油和鐵礦石期貨325
11.5建築企業325
11.5.1可采用簡易計稅方法的建築服務325
11.5.2建築企業選擇簡易計稅方法的備案326
11.5.3建築勞務差額銷售額的規定327
11.5.4跨地級行政區提供建築服務預繳稅款的規定327
11.5.4.1預繳稅款的計算方法327
11.5.4.2預繳稅款的差額銷售額的扣除憑證和征管辦法329
11.5.4.3申報納稅的抵減憑證329
11.5.4.4預繳稅款的時限329
11.5.4.5預繳稅款報告資料329
11.5.4.6發票開具330
11.5.5預收款預繳增值稅的規定330
11.6房地產開發企業330
11.6.1適用範圍330
11.6.2可采用簡易計稅方法的房地產項目331
11.6.3一般計稅方法應納稅額的計算及征收管理331
11.6.3.1銷售額的規定331
11.6.3.2房地產開發企業受讓土地後設項目公司進行開發土地價款扣除問題333
11.6.3.3計稅方法的選擇333
11.6.3.4預繳稅款333
11.6.3.5進項稅額335
11.6.3.6納稅申報335
11.6.3.7發票開具335
11.6.4小規模納稅人應納稅額的計算及征收管理336
11.6.4.1預繳稅款336
11.6.4.2納稅申報336
11.6.4.3發票開具336
11.7郵政企業337
11.7.1彙總納稅的郵政企業範圍337
11.7.2郵政企業彙總納稅的經營業務337
11.7.3總機構彙總的應納稅額337
11.7.4分支機構預繳稅額與征收管理338
11.7.5總機構申報納稅與征收管理338
11.7.6郵政企業的征收管理339
11.8電信企業339
11.8.1彙總納稅的電信企業範圍339
11.8.2電信企業彙總納稅的經營業務339
11.8.3總機構彙總的應納稅額339
11.8.4分支機構預繳稅額與征收管理340
11.8.5總機構申報納稅與征收管理340
11.8.6電信企業征收管理341
11.9加油站341
11.9.1一般納稅人資格認定341
11.9.2計稅依據342
11.9.3加油站的核算資料與申報資料343
11.9.4納稅地點343
11.9.5征收管理343
11.9.6征管與稽查344
11.10電力產品345
11.10.1征稅方式345
11.10.2銷售其他貨物346
11.10.3計稅依據346
11.10.4納稅義務發生時間346
11.10.5稅務管理方式347
11.11核電行業347
11.11.1核力發電企業的增值稅政策347
11.11.2大亞灣核電站和廣東核電投資有限公司稅收政策348
11.12金融機構348
11.12.1金融機構開展個人實物黃金交易業務348
11.12.2金融機構銷售貴金屬349
11.12.3金融機構開展轉貼現業務349
11.12.3.1轉貼現業務的銷售額349
11.12.3.2轉貼現業務的發票開具350
11.12.4資管產品運營業務350
11.12.4.1資管產品運營業務的計稅方法350
11.12.4.2資管產品運營業務的銷售額350
11.12.5金融行業的差額征稅、簡易計稅及稅收優惠351
第12章增值稅發票的管理353
12.1增值稅專用發票的管理353
12.1.1專用發票的聯次353
12.1.2專用發票的優選開票限額354
12.1.3專用發票的領購354
12.1.3.1專用發票的領購管理354
12.1.3.2發票領購數量355
12.1.3.3簡化納稅人領用增值稅發票手續355
12.1.3.4新辦納稅人首次申領增值稅發票355
12.1.4專用發票的開具356
12.1.4.1專用發票開具要求356
12.1.4.2專用發票開具範圍357
12.1.4.3關於無償贈送貨物可以開具專用發票問題359
12.1.4.4銷售免稅貨物應當開具專用發票的情形359
12.1.4.5專用發票稅率欄與備注欄有特殊填寫要求的情形360
12.1.4.6銷售免稅貨物違法開具專用發票的處理361
12.1.4.7彙總開具專用發票361
12.1.5專用發票認證或勾選確認362
12.1.5.1專用發票的認證362
12.1.5.2取消增值稅發票認證362
12.1.5.3稅務機關退還原件的情形362
12.1.5.4稅務機關扣留原件的情形363
12.1.6專用發票的保管364
12.1.7專用發票的丟失364
12.1.8專用發票的繳銷364
12.1.9增值稅防偽稅控繫統漢字防偽項目364
12.2特殊發票365
12.2.1機動車發票365
12.2.1.1機動車發票管理辦法365
12.2.1.2實施工作通知370
12.2.2摩托車零售開具機動車銷售統一發票370
12.2.3二手車 371
12.3增值稅發票管理新繫統371
12.3.1發票使用371
12.3.2繫統使用372
12.3.3專用設備的初始發行和變更發行373
12.4增值稅發票查驗平臺373
12.5作廢發票和開具紅字發票373
12.5.1作廢發票373
12.5.2開具紅字發票374
12.5.3銷售與銷售折讓的補充規定374
12.5.4簡化紅字專用手續375
12.5.52019年4月1日前銷售業務發生補開發票、銷售退回等375
12.6 376
12.6.1376
12.6.1.1的基本規定376
12.6.1.2貨物運輸業小規模納稅人在非稅務登記地申請的規定378
12.6.1.3互聯網物流平臺企業為貨物運輸業小規模納稅人379
12.6.2381
12.6.3小規模納稅人自開增值稅專用發票382
12.6.4其他個人委托房屋中介等代其向稅務機關申請 383
12.6.5保險人為保險代理人彙總 383
12.7增值稅發票電子化改革383
12.7.1增值稅普通發票電子化383
12.7.2增值稅專用發票電子化384
12.7.2.1新辦納稅人實行增值稅專用發票電子化384
12.7.2.2電子會計憑證報銷入賬歸檔385
12.8虛開發票388
12.8.1虛開發票的認定388
12.8.2的處理388
12.8.3納稅人取得的處理388
12.8.4善意取得的處理389
12.8.4.1善意取得虛開專用發票不屬於於偷稅、騙稅389
12.8.4.2善意取得虛開專用發票不征滯納金389
12.8.5防範打擊和騙取出口退稅違法行為390
12.9保險公司共保業務的發票開具392
12.10拍賣行受托拍賣文物藝術品392
12.11異常增值稅扣稅憑證392
第13章出口退稅395
13.1增值稅出口退（免）稅395
13.1.1退（免）稅的適用範圍395
13.1.1.1出口企業出口貨物395
13.1.1.2出口企業或其他單位視同出口貨物395
13.1.1.3出口企業對外提供加工修理修配勞務396
13.1.1.4適用零稅率的跨境服務396
13.1.2出口退稅率397
13.1. （免）稅辦法398
13.1.4生產企業的免抵退稅398
13.1.4.1免抵退稅的計算398
13.1.4.2免抵退稅的申報期限及資料401
13.1.5外貿企業免退稅辦法403
13.1.5.1免退稅計稅依據403
13.1.5.2免退稅的計算403
13.1.5.3外貿企業核算要求403
13.1.5.4外貿企業出口貨物免退稅的申報404
13.2適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務405
13.2.1免稅出口貨物勞務405
13.2.2免稅跨境服務405
13.3適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務406
13.3.1適用範圍407
13.3.2應納增值稅的計算407
13.4退（免）稅、免稅與征稅方法之間轉換408
13.4.1退（免）稅改免稅408
13.4.1.1未在規定期限內申報或收齊單證的退（免）稅改為免稅408
13.4.1.2未備案單證退（免）稅改為免稅408
13.4.1.3不符合退（免）稅條件改免稅409
13.4.1.4申請延期不予批準導致退（免）稅改為免稅409
13.4.1.5放棄退（免）稅409
13.4.2免稅改征稅411
13.4.2.1未按期申報免稅改征稅411
13.4.2.2放棄免稅411
135防疫期間退（免）稅業務的辦理方式及未能按時辦理的處理方式411
附錄1習題答案413
附錄2建築業增值稅政策一覽表416
附錄3房地產開發企業增值稅政策一覽表418
附錄4其他企業銷售不動產、固定資產增值稅政策一覽表419
附錄5差額銷售額項目一覽表421
附錄6一般納稅人可采用簡易計稅方法項目一覽表424
附件1中華人民共和國增值稅暫行條例427
附件2中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則431
附件3營業稅改征增值稅試點實施辦法436
附件4增值稅部分貨物征稅範圍注釋444
附件5農業產品征稅範圍注釋448
附件6銷售服務、無形資產、不動產注釋451
附件7資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄461

為全面梳理增值稅新舊政策，幫助廣大稅務人員和企業財務人員全面、準確、深度掌握增值稅政策，作者在對政策進行精準解讀的基礎上配備了大量的案例解析，編著《增值稅實務政策解析與操作指南》一書。《增值稅實務政策解析與操作指南（第4版）》具有五大特點：一是全面，全面收集現行有效的增值稅實體政策，並標注文號，方便政策查詢，可起到工具書的作用；二是融合，將傳統增值稅政策與“營改增”政策有機融合為一體，便於讀者總括掌握增值稅政策的整體架構，能夠對不同的經營業務準確地定性和精準地適用政策；三是實用，書中包含大量實務案例解析、例題和示例，幫助讀者理解政策並增強實務操作能力；四是深度，對增值稅政策重點難點部分進行深度政策解析，幫助讀者深刻理解增值稅政策的實質與導向；五是鞏固，在每個增值稅重點難點政策後面，配備重點難點即時練習，方便讀者及時鞏固學習。

劉霞,龐思誠 著