解析實際業務案例，掃清政策應用盲點剖析實務操作要點，解決財稅處理難點融資租賃理論基礎 ■梳理產業發展 ■明析業務經營 ■分享行業洞察融資租賃稅會實務■提供優質納稅方案 ■解決各類涉稅難題 ■布控稅務風險防線融資租賃政策法規■行業政策彙總 ■稅收政策彙總 ■會計政策彙總

●01
融資租賃概述
1.融資租賃的概念
2.融資租賃的起源與發展
融資租賃的發展歷程
融資租賃發展的六個階段
3.我國融資租賃行業的發展歷程
起步
問題暴露
恢復活力
法制建設
發展壯大
行業調整
4.融資租賃與其他融資、融物方式的對比
融資租賃與銀行貸款的對比分析
融資租賃與傳統租賃的對比分析
5.融資租賃公司的經營範圍
6.融資租賃公司的組織構架
7.融資租賃從業人員學習重點歸納

02
融資租賃公司的設立、經營規則與監管
1.金融租賃公司的設立
申報條件
發起人條件
其他注意要點
2.金融租賃項目公司的設立
申報條件
申報材料
其他注意要點
3.金融租賃專業子公司的設立
申報條件
發起人條件
其他注意要點
4.內外資融資租賃公司的設立
5.融資租賃公司的經營規則與監管
金融租賃公司的經營規則與監管
內外資融資租賃公司的經營規則與監管

03
融資租賃的經營方式
1.直接融資租賃
2.售後回租
3.杠杆租賃
4.轉租賃
5.聯合租賃
6.委托租賃
7.項目融資租賃
8.銷售式租賃
9.抽成融資租賃
10.風險融資租賃
11.結構式參與融資租賃
12.捆綁式融資租賃
13.綜合性租賃
14.主租賃

04
融資租賃的定價原理
1.融資租賃定價的基本原則
成本是價格下限原則
利潤優選化原則
提高市場占有率原則
控制租金回收風險原則
2.租金價格的構成要素
本金
利率
還租期數
資產餘值
先付與後付
3.融資租賃的基本定價方法
成本導向法
市場導向法

05
融資租賃公司的融資渠道
1.權益融資
追加資本金
發行股票
2.負債融資
同業拆借
銀行貸款
發行債券
租賃資產證券化
租賃資產證券化的優勢
3.其他新型融資渠道
保理融資
信托融資
租賃基金

06
融資租賃公司的派繫與盈利模式
1.融資租賃公司的派繫
2.融資租賃公司的盈利模式
租金收益
餘值收益
服務收益
運營收益
節稅收益
風險收益
3.我國與發達國家目前的差距分析
中外相關政策比較
美國融資租賃公司的盈利模式
我國融資租賃存在的不足

07
融資租賃的盡職調查與合同簽訂
11.融資租賃的盡職調查
盡職調查的內容
盡職調查的方法
2.融資租賃合同要素
3.融資租賃合同模板

08
融資租賃稅收政策的變遷
1.2003年以前的稅收政策
2.2003—2009年的稅收政策
3.2009—2012年的稅收政策
4.2012—2016年的稅收政策
上海營改增試點
全國營改增試點

09
現行融資租賃相關稅種分析
1.增值稅
一般政策
即征即退
加計抵減
留抵退稅
其他稅收優惠
出口退（免）稅
2.城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加
城市維護建設稅
教育費附加及地方教育附加
優惠政策
3.關稅與消費稅
關稅
消費稅
4.企業所得稅
收入的確認
不征稅收入
免稅收入
各項扣除
優惠政策
5.印花稅
業務處理
優惠政策
6.房產稅
業務處理
適用稅率
優惠政策
7.契稅
業務處理
適用稅率
優惠政策
8.車船稅
業務處理
適用稅率
優惠政策
9.車輛購置稅
業務處理
適用稅率
優惠政策
10.船舶噸稅
業務處理
適用稅率
11.土地增值稅
12.其他稅收優惠、財政補助及操作要點
天津市相關政策
上海浦東新區相關政策
北京中關村科技園區相關政策
深圳前海合作區相關政策
福建自貿區相關政策
廈門市相關政策
新疆喀什、霍爾果斯經濟開發區相關政策

10
融資租賃的會計要素
1.融資租賃業務會計處理基本概念解析
租賃開始日與租賃期開始日
購買選擇權、續租選擇權與終止租賃選擇權的評估
租賃期
擔保餘值
未擔保餘值
資產餘值
可變租賃付款額
租賃付款額（針對承租人）
租賃收款額（針對出租人）
租賃內含利率
2.融資租賃企業會計科目設置
資產類科目設置
負債類科目設置
所有者權益、成本、損益類科目設置
3.出租方會計核算要點
特殊會計科目設置
融資租賃業務會計核算流程
4.承租方會計核算要點
特殊會計科目設置
融資租賃業務會計核算流程

11
融資租賃直租業務稅會處理實務
1.出租方稅會處理實務
會計上融資租賃的認定
租賃債權的確認
未實現融資收益的分期確認
差額扣除項的會計處理
可變租賃付款額的會計處理
新舊租賃準則銜接的處理
增值稅即征即退的會計處理
增值稅加計抵減的處理
留抵退稅的會計處理
融資租賃變更的會計處理
出口退稅的會計處理
2.承租方稅會處理實務
租賃負債的確認
未確認融資費用的分攤
租賃負債的重新計量
使用權資產折舊的計提
轉租賃的會計處理
可變租賃付款額的會計處理
租賃變更的會計處理

12
融資性售後回租稅會處理實務
1.出租方稅會處理實務
資產轉讓是否屬於銷售的判斷
租賃債權的確認
利息收入的確認
新舊租賃準則銜接的處理
資產轉讓屬於銷售的會計處理
2.承租方稅會處理實務
租賃債務的確認
利息支出的確認
資產轉讓屬於銷售的會計處理

13
融資租賃的涉稅經營風險及籌劃建議
1.融資性售後回租業務面臨挑戰
2.營改增後融資租賃的實際稅負有升有降
3.實際稅負超過3%的部分即征即退優惠政策難以實現
4.融資租賃企業開具和索取不合規票據形成的稅務風險
融資租賃企業開具不合規票據形成的稅務風險
融資租賃企業索取不合規票據形成的稅務風險
5.營改增後中央與地方稅收分成的影響
6.經營租賃與直租業務的弊端
7.融資租賃涉稅籌劃建議
合同簽訂前的項目測算
利用直租業務進行集團內籌劃
各稅收優惠政策的綜合選擇
直租模式與回租模式的轉換

附錄
附錄1 融資租賃相關政策法規清單
附錄2 海上石油天然氣開采企業的具體範圍清單

參考文獻

5A級稅務師事務所與融資租賃公司聯袂打造
融資租賃業財務稅務處理實用範本
全新升級版
對融資租賃公司的設立、經營規則與監管進行重新編寫
增加了LPR 浮動利率機制定價內容
增加了《民法典》對融資租賃合同內容及形式合法性的規定
增加了各稅種新發布的稅收政策
對融資租賃會計處理進行重新編寫
增加了各類定性問題的深度分析
增加了大量案例說明
修訂和完善了部分文字表述

楊津琪,廉歡,童志勝 著

     11 融資租賃直租業務稅會處理實務 在上一章，我們已經把融資租賃直租及售後回租業務整個會計處理的基本框架搭建了起來。在接下來的兩章中，我們將通過多個案例詳細講解在直租和售後回租業務中出租人與承租人的會計及稅務處理。 出租方稅會處理實務 下面，我們對直租業務中出租人會計處理的關鍵環節做一個簡單的介紹。 會計上融資租賃的認定 1.租賃的識別 租賃，是指在一定期間內，出租人將資產的使用權讓與承租人以獲取對價的合同。在合同開始日，企業應當評估合同是否為租賃或者包含租賃。 如果租賃合同中一方讓渡了在一定期間內控制一項或多項已識別資產使用的權利以換取對價，則該合同為租賃或者包含租賃，其中，除非合同條款和條件發生變化，企業無須重新評估合同是否為租賃或者包含租賃。這裡的“一定期間”除時間外也可以等