●推薦序
前 言
第1章 從淨利潤到淨現金流量的演變／1
1.1 傳統利潤表中“淨利潤”的定義／1
1.2 淨利潤評價指標的不足／2
1.3 淨現金流量指標的定義／3
1.4 從淨利潤到淨現金流量的演變／3
1.5 評價淨收益質量的意義／5
1.6 現金流量表相關準則的出臺背景／6
1.7 我國的現金流量表準則與國際現金流量表準則的異同／6
1.7.1 關於編制基礎差異／7
1.7.2 關於編制方法差異／7
1.7.3 關於現金流量分類定義的差異／8
1.7.4 關於經營活動、投資活動和籌資活動現金流量及其他現金流量內容的差異／8
第2章 現金流量表的基本結構／10
2.1 現金流量表的基本格式和結構／10
2.1.1 現金流量表主表格式／10
2.1.2 現金流量表附注／16
2.2 什麼是經營活動現金流量／18
2.3 什麼是投資活動現金流量／19
2.4 什麼是籌資活動現金流量／20
2.5 如何理解“彙率變動對現金流量的影響”／22
2.6 初步了解“將淨利潤調節為經營活動的現金流量”／22
2.7 初步了解“不涉及現金收支的投資和籌資活動”／24
2.8 現金流量表附注的其他組成／24
第3章 現金流量表的基本概念／26
3.1 現金流量表的定義／26
3.2 什麼是現金及現金等價物／27
3.3“貨幣資金”與“現金及現金等價物”的關繫／27
3.4 什麼是“現金流量”和“現金流量淨額”／28
第4章 現金流量表各項目主要內容／29
4.1 經營活動現金流量項目／29
4.2 投資活動現金流量項目內容／44
4.3 籌資活動現金流量項目內容／49
4.4 彙率變動對現金及現金等價物的影響／52
4.5 現金流量表附注主要內容／55
第5章 現金流量表的編制原理及檢驗標準／58
5.1 現金流量的分類原則／58
5.2 現金流量表的編制原則／61
5.3 現金流量表的編制原理／63
5.4 現金流量表的編制基礎／64
5.5 直接法編制現金流量表的不足／66
5.6 現金流量表的合格標準／67
5.7 主表與附表的勾稽關繫／67
5.8 三大報表及會計報表附注之間的勾稽關繫／68
第6章 現金流量表的編制方法／70
6.1 現金流量表常用的編制方法／70
6.2 編制現金流量表前的準備工作／71
6.3 工作底稿法的編制思路／71
6.4 T形賬戶法的編制思路／73
6.5 公式分析法的編制思路／73
6.6 記賬憑證法的編制思路／74
6.7 明細分類賬法的編制思路／74
6.8 間接法的調整思路／75
第7章 生產型企業現金流量表編制實例分析／77
7.1 案例背景及相關資料／77
7.2 工作底稿法的編制步驟與方法／80
7.2.1 現金流量表主表的編制與調整／80
7.2.2 附表的編制與調整／91
第8章 商業企業現金流量表編制實例分析／94
8.1 案例背景及相關資料／94
8.2 工作底稿法的編制／98
第9章 金融企業現金流量表編制實例分析／113
9.1 案例背景及相關資料／113
9.2 工作底稿法的編制／118
第10章 合並現金流量表的編制／136
10.1 合並現金流量表概述／136
10.1.1 合並現金流量表是合並報表的重要組成部分／136
10.1.2 編制合並現金流量表的基本要求／137
10.1.3 合並現金流量表的合並範圍／138
10.2 合並現金流量表的編制方法／140
10.2.1 編制方法的分類／140
10.2.2 兩種方法自身特點及對其選擇的影響／140
10.2.3 現金流量表列報方式對選擇編制方法的影響／141
10.3 合並現金流量表的編制步驟／141
10.3.1 合並現金流量表主表部分的編制／142
10.3.2 合並現金流量表補充資料部分的披露／145
10.4 合並現金流量表的抵銷／146
10.5 合並現金流量表編制的特殊問題／153
第11章 現金流量表編制的常見問題及解決思路／155
11.1 現金流量表初稿無法平衡如何處理／155
11.2 銀行承兌彙票保證金在現金流量表中的列示／161
11.3 定期存款在現金流量表的列示／164
11.4 銀行存款利息收入在現金流量表中的列示／165
11.5“以前年度損益調整”的處理／166
11.6 涉及彙兌損益時在現金流量表的具體列示／166
11.7 企業收到的財政撥款如何列報／167
11.8 現金流量是以總額反映還是淨額反映／169
11.9 核銷應收款項轉銷的壞賬準備在現金流量表上如何列報／169
11.10 現金流量表折算為本位幣報表時，主表和補充資料分別使用何種折算彙率／170
11.11 注銷清算子公司的現金流量表問題／171
11.12 房地產公司將開發的項目轉為自用時在現金流量表上如何歸類／171
11.13 公司在研發活動中發生的現金流出應在經營活動還是在投資活動中列報／173
11.14 關聯方之間的資金拆借在現金流量表中如何列報／174
11.15 保理業務在現金流量表中應如何列報／176
11.16 企業購買理財產品產生的利息收入在現金流量表中放到哪個項目／176
11.17 在編制現金流量表時，應收票據的貼現和背書應當如何處理／177
11.18 對“利息收入、支付的金融機構手續費”填列時應注意的事項／177
11.19“四險一金”及個人所得稅應如何列示／178
11.20 商業彙票背書如何列示／178
11.21 向有關勞務中介機構支付的勞務費用如何列示／179
11.22 固定資產盤盈應如何列示／179
11.23 安全生產費在現金流量表中如何列示／180
11.24 應付職工薪酬與現金流量表存在哪些勾稽關繫／182
第12章 現金流量表的實務分析／183
12.1 現金流量表分析的主要內容／184
12.2 現金流量表分析的作用／185
12.3 現金流量表的分析方法／186
12.4 現金流量結構分析／188
12.4.1 現金流量表結構分析的重要性／188
12.4.2 現金流量表結構分析的主要方式／189
12.5 現金流量償債能力分析／191
12.5.1 現金流量償債能力分析的意義／191
12.5.2 通過現金流量的相關指標對償債能力進行分析／192
12.6 現金流量趨勢分析／198
12.7 現金流量支付能力分析／201
第13章 常見現金流量表問答實錄／205
13.1 手工賬的情況下如何編制現金流量表／205
13.2 如何快速用Excel編制現金流量表／208
13.2.1 基本思路／209
13.2.2 Excel現金流量表編制的具體步驟／209
13.3 簡易的現金流量編制方法／212
13.3.1 現有的三種現金流量表編制方法／212
13.3.2 記賬憑證、賬簿、報表相結合的編制方法／213
13.3.3 編制現金流量表時應注意的其他問題／214
參考文獻／216

本書的目的是不僅帶你認識現金流量表常規知識，還帶你掌握如何編制高質量現金流量表。作者用其十年的審計經驗、七年的培訓心得，寫成了本書。書中詳細介紹了現金流量表相關的基本準則、編制的基本原理與思路、常見不同行業的編制實例、合並現金流量表的編制技巧，以及常見的現金流量表編制過程中的問題等。本書中的案例全部來自於作者接觸過的真實事例，在表現形式上，力求模擬實務工作的真實場景，說透現金流量表的編制原理與操作的基本思路。本書將現金流量表相關的工作中容易遇到的困難一一道來，並提出實際的解決思路。因此，這不是一本純理論的書籍，而是一本以理論為基礎的實務工作操作指南，是從事財務、會計、審計、教學等工作的人學習和應用現金流量表的好幫手。

前  言2009年，我第一次走進網絡課堂，是在上海國家會計學院遠程教育網上。選擇自己的第一個網絡課題時，糾結了好久。征求了好幾個同行朋友的意見，最終展現的課程是“現金流量表的實務編制與分析”。 現金流量表的處理是我從事審計工作後遇到的第一個難點。作為會計報表的第三張表，備受許多報表使用者的關注，也令許多初學者感到很困惑。在我身邊，不少企業的財務人員，甚至很多事務所裡的執業注冊會計師，都感覺這張表很難。究其原因，是很多人不能準確探究現金流量表的編制原理。而在我們身邊，又缺少這方面的實務指引。現金流量表的準則和指南，以及注冊會計師的會計教材等相關資料中，對現金流量表編制的基本原理都未有深層次的涉及。我很感謝在工作中我遇到的審計老師，他幫助我找到了現金流量表編制的原理和規律，纔讓我在工作中無論遇到何種類型的企業，都能夠應對自如。我也很樂意把自己工作中的心得，和一些同樣迷等