財政是國家治理的基礎和重要支柱，財政收支也是經濟社會發展的晴雨表。本書測算了中國各地區地方財政發展指數，總指數由財政收入穩健、財政支出優化、債務可持續、社會保障可持續、基本公共服務、省內財政均衡性等六個方面指數構成。該指數體繫反映了各地區在人均財政收入、財政收入結構、財政支出結構、地方債務率、社保負擔、基本公共服務均等化等方面的差異。全書分成三大篇：第一篇具體介紹分省財政發展指數六個方面的指數；第二篇將財政發展指數測算到分市層面，對分市財政發展指數進行分析；第三篇是關於促進我國財政發展的政策建議。

馬光榮，中國人民大學財政金融學院教授、博士生導師，教育部青年長江學者，兼任中國人民大學財稅研究所副所長，學術成果發表在《中國社會科學》、《經濟研究》、American Economic Review、Journal of Public Economics等國內外權威期刊。主持國家自然科學基金等多項課題，獲得教育部優秀成果獎、張培剛發展經濟學青年學者獎等多項獎勵。
呂冰洋，中國人民大學財政金融學院教授，博士生導師，財政繫主任，中國人民大學首批“傑出學者”特聘教授。兼任中國人民大學財稅研究所執行所長、中國財政學會理事兼副秘書長，中國稅務學會理事。在《中國社會科學》《管理世界》《經濟研究》《政治學研究》等期刊發表大量研究論文。

第一篇分省財政發展指數

第一章財政收入穩健指數
1．1財政收入穩健指數的平均趨勢
1．2財政收入穩健指數的省際比較
1．3小結與政策建議

第二章財政支出優化指數
2．1財政支出優化指數的平均趨勢
2．2財政支出結構指數的省際比較
2．3小結與政策建議

第三章債務可持續指數
3．1債務可持續指數的平均趨勢
3．2債務可持續指數的省際比較
3．3小結與政策建議

第四章社會保障可持續指數
4．1社保基金可持續指數的平均趨勢
4．2社會保障可持續指數的省際比較
4．3小結與政策建議

第五章基本公共服務指數
5．1基本公共服務指數的平均趨勢
5．2基本公共服務指數的省際比較
5．3小結與政策建議

第六章省內財政均衡性指數
6．1省內財政均衡性指數的平均趨勢
6．2省內財政均衡性指數的省際比較
6．3小結與政策建議

第二篇城市財政發展指數

第七章城市財政發展指數
7．1城市財政發展總指數
7．2城市財政收入穩健指數
7．3城市財政支出優化指數
7．4城市債務可持續指數
7．5城市基本公共服務指數
7．6小結

第三篇促進我國財政發展的政策建議

第八章財政收入開源面臨的挑戰
8．1依靠加稅增費開源有悖改革初衷
8．2國際稅收競爭加劇，未來有繼續減稅的壓力
8．3提高國企分紅面臨天花板
8．4土地財政難以延續高增長態勢
8．5“調節性財力”難以為繼
第九章對我國近期財政政策取向的建議
9．1我國財政政策的總體思路
9．2適當提高財政赤字率，提高地方專項債額度
9．3啟動財政整頓措施

第十章對我國稅制改革的政策建議
10．1增值稅改革
10．2企業所得稅改革
10．3個人所得稅改革
10．4完善地方稅體繫
10．5其他稅種改革
10．6完善國企分紅政策，處理好財政貢獻與保值增值間的關繫

參考文獻

10.4完善地方稅體繫
10.4.1完善地方稅體繫的必要性
中央與地方財政收入的劃分是我國財政管理體制最為核心的內容之一。財政收入劃分，事關“蛋糕”分配，對中央和地方的積極性產生很大的影響，因此具有舉足輕重的地位。在理順中央與地方收入劃分制度上，完善地方稅體繫也是必不可少的一環。
1994年分稅制改革，在調動中央與地方兩個積極性、提高“兩個比重”上做出了歷史性的貢獻，分稅制改革也成為這期間社會主義市場經濟體制改革的重要抓手。之後，我國中央與地方財政收入劃分進入了一個相對穩定的時期，直到2016年全面營改增實施後，原位列地方政府第一大主體稅種的營業稅逐漸消失。為了確保中央與地方財政收入的分配格局大體不變，2016年4月底，國務院印發了《全面推開營改增試點後調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知》，規定中央和地方按稅收繳納地實施“五五分享”比例。2019年9月，國務院印發了《實施更大規模減稅降費後調整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》，提出要保持增值稅“五五分享”比例穩定不變。同時也提出，將後移消費稅征收環節並穩步下劃地方。“按照健全地方稅體繫改革要求，在征管可控的前提下，將部分在生產（進口）環節征收的現行消費稅品目逐步後移至批發或零售環節征收，拓展地方收入來源，引導地方改善消費環境”。黨的十八屆三中全會即提出要“深化稅收制度改革，完善地方稅體繫”。黨的十九大報告再次提出要“深化稅收制度改革，健全地方稅體繫”。
當前，地方政府財政收入的主要來源是共享稅，即增值稅的地方分享50%部分、企業所得稅和個人所得稅地方分享的40%部分，其他地方專享稅都是小稅種，所占比重並不高。地方稅體繫建設盡管中央謀劃已久，但目前尚未邁開實質步伐。地方稅體繫建設的重點，是為地方政府建立新的稅收數額較大的一個或幾個專享稅種。因此，地方稅體繫的建設，需要結合我國稅制改革的總體進程。
為什麼要建設地方稅體繫？實際上，中央與地方的總體財力格局在過去20年大體保持穩定。建設地方稅體繫，並不是為了增加地方財政收入所占的份額，而是因為現行的中央與地方財力劃分方式，盡管維持了中央與地方財力格局穩定，卻存在如下兩個問題：
首先，地方財政收入主要依靠生產性稅基繳納的增值稅和企業所得稅，導致了地方政府的“激勵扭曲”，加重了政府職能和支出導向“親企業、疏居民”“重生產、輕民生”，不利於轉變政府職能，提升國家治理水平。增值稅和企業所得稅的主要稅基是生產產品或服務的企業，其稅基具有高度的跨地區流動性，因此地方政府為了能獲得更多的增值稅收入，會有充分的動力去招商引資，采取各種措施扶持企業生產。因此，現行模式調動了地方政府發展經濟的積極性。但與此同時，地方政府缺乏動力去改善民生、加強環境保護、加強產品質量等監管。隨著經濟發展水平的提升，居民對教育、醫療、社會保障、環境保護、勞資關繫等公共品的需求越來越高，因此政府與居民之間的關繫受到挑戰。2016年之後，增值稅地方留成率由25%提高到了50%，進一步加重了地方政府“親企業、疏居民”“重生產、輕民生”的傾向。不僅如此，在增值稅和企業所得稅分成激勵下，地方政府對微觀企業行為的干預會更嚴重，政府在引進企業初期會給予大量的變相稅收優惠、廉價土地價格和補貼，地方保護也會加重，嚴重干擾了全國統一的市場的形成，阻礙了資源在全國範圍內的有效率配置，不利於發揮市場在資源配置當中的決定性作用。
其次，現有的增值稅分成方式不符合稅收劃分的“受益原則”。增值稅作為一種商品稅，盡管其法定納稅人是企業，但是其主要稅收歸宿主要落在消費者身上。由於現行增值稅是按照納稅地分成的，某些地區的商品消費量很大，當地居民實際負擔了大多數增值稅稅負。但是由於大多數商品（包含服務）是跨省份銷售的，如果該地區生產企業較少的話，該地區實際分享的增值稅數額很少。在這種情況下，我們看到了增值稅稅負歸宿地和增值稅分享地之間出現了較大的偏離，不符合“受益原則”。
10.4.2完善地方稅體繫的思路
黨的十八屆三中全會提出要“深化稅收制度改革，完善地方稅體繫”、黨的十九大報告再次提出要“深化稅收制度改革，健全地方稅體繫”。稅收制度改革計劃中的 “加快房地產稅立法並適時推進改革”和“調整消費稅征收範圍、環節、稅率”，給地方稅體繫建設帶來了空間。因此，目前主流的意見是，地方稅未來有兩個重要支柱：一是開征房地產稅，作為地方政府獨享收入；二是後移消費稅征收環節並穩步下劃地方。但是我們認為，這兩個支柱在短期內都不夠堅實，應該建立多支柱的地方稅體繫。一方面適時推進房地產稅立法，另一方面重新設計增值稅的地方分享比例。
本報告建議重新設計增值稅的地方分享比例，中央與地方分享比例保持50%∶50%，但是地方部分25%按照生產來源地比例劃分、25%按照各地區消費額劃分。也就是說，中央與地方稅收總額劃分比例維持50%∶50%，一個省份地方政府可以分享的增值稅收入分為兩個部分：一部分來源於當地企業繳納的增值稅的25%部分，另一部分是25%的增值稅彙總到中央後，中央依據當地社會消費品總額占全國社會消費品的比例來確定各省份的分享額。
課題組認為，這一方案主要有以下幾個方面的優點：第一，不新設立稅種，民眾接受度高，也不增加稅收征管成本。相比之下，開征零售稅（或將消費稅後移至零售環節，並對商品普遍征收）這樣一個全新的稅種，民眾接受度低，政府也需要投入較大的稅收征管成本。第二，與現行增值稅分成模式相比，能更好地體現受益性和激勵相容原則。因為地方增值稅分享額度與當地居民消費量掛鉤，將有利於激勵地方政府回應地方需求，調動地方政府提供優質教育、醫療衛生、環境保護等民生性公共服務的積極性。